有什么好方法可以順利通過2019年注冊稅務(wù)師考試嗎？答案是：堅持。每天的點滴積累終將匯聚成無限的力量，讓你成功通過2019年注冊稅務(wù)師考試。整理注冊稅務(wù)師每日一練習(xí)題，希望通過每天不間斷的練習(xí)，讓大家成為注冊稅務(wù)師備考小飛人，快快來練習(xí)吧！
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（3.5）
單選題
下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。
A、納稅人視同銷售無形資產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天
B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取價款的當(dāng)天
D、納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
【正確答案】C
【答案解析】納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：合理商業(yè)目的（3.5）
多選題
下列選項，不屬于認(rèn)定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的有（）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)
B、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)
C、股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)
D、境外企業(yè)股權(quán)80%的價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)
E、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)
【正確答案】BD
【答案解析】存在選項BD的情形的，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的?！军c評】此題考查的知識點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項都比較繞口，題目的出題點在區(qū)別直接認(rèn)定和條件認(rèn)定，這樣區(qū)別太細(xì)枝末節(jié)，實務(wù)意義不大，考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。（1）應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的情形：①境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)；②間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi)；③境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；④間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)。（2）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)同時符合以下條件的，應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)；②本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國所得稅負(fù)擔(dān)不會減少；③股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對價。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：收入確認(rèn)（3.5）
單選題
甲公司為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對A商品銷售實行“三包”政策，根據(jù)以往經(jīng)驗，包退占2%（1個月內(nèi)），包換占4%（1個月內(nèi)），包修占6%（6個月內(nèi)）。各月未發(fā)生商品修理費(fèi)用。銷售及退貨款項通過銀行存款收付。2018年12月20日甲公司銷售A商品100件，每件售價（不含增值稅）10萬元，每件成本為8萬元，2018年12月未發(fā)生退貨。下列關(guān)于甲公司2018年12月該業(yè)務(wù)的會計處理中，錯誤的是（）。
A、應(yīng)確認(rèn)的收入為980萬元
B、應(yīng)確認(rèn)成本784萬元
C、應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債4萬元
D、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本800萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司2018年12月31日的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×10×98％）980應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170合同負(fù)債（100×10×2％）20借：主營業(yè)務(wù)成本（100×8×98％）784合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)（100×8×2％）16貸：庫存商品800
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)（3.5）
單選題
下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，正確的是（）。
A、股東可以向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意
B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能在公司股東之間進(jìn)行
C、公司章程可以規(guī)定，一定條件下可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)
D、股東會通過表決，可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)
【正確答案】A
本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的規(guī)定。有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。公司不可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：金融服務(wù)涉稅處理（3.5）
多選題
下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說法正確的有（）。
A、融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
B、以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅
C、金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅
D、個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡易計稅方法計算繳納增值稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計算繳納增值稅
【正確答案】AE
選項B，以貨幣資金投資收取的固定利潤，需按貸款服務(wù)繳納增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的收益，如果是保本收益則需繳納增值稅；選項D，個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅（3.5）
單選題
下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。
A、納稅人視同銷售無形資產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天
B、納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取價款的當(dāng)天
D、納稅人發(fā)生視同銷售不動產(chǎn)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
【正確答案】C
【答案解析】納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：合理商業(yè)目的（3.5）
多選題
下列選項，不屬于認(rèn)定非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)具有合理商業(yè)目的的有（）。
A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)
B、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)
C、股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)
D、境外企業(yè)股權(quán)80%的價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)
E、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)
【正確答案】BD
【答案解析】存在選項BD的情形的，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的?！军c評】此題考查的知識點是非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)的企業(yè)所得稅管理。題干和選項都比較繞口，題目的出題點在區(qū)別直接認(rèn)定和條件認(rèn)定，這樣區(qū)別太細(xì)枝末節(jié)，實務(wù)意義不大，考生能掌握不具有合理商業(yè)目的情形就夠了。（1）應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的情形：①境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn)；②間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點，境外企業(yè)資產(chǎn)總額（不含現(xiàn)金）的90%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成，或間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)，境外企業(yè)取得收入的90%以上直接或間接來源于中國境內(nèi)；③境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)雖在所在國家（地區(qū)）登記注冊，以滿足法律所要求的組織形式，但實際履行的功能及承擔(dān)的風(fēng)險有限，不足以證實其具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)；④間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù)。（2）間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)同時符合以下條件的，應(yīng)認(rèn)定為具有合理商業(yè)目的：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)受讓方直接或間接擁有股權(quán)轉(zhuǎn)讓方80%以上的股權(quán)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán)；②本次間接轉(zhuǎn)讓交易后可能再次發(fā)生的間接轉(zhuǎn)讓交易相比在未發(fā)生本次間接轉(zhuǎn)讓交易情況下的相同或類似間接轉(zhuǎn)讓交易，其中國所得稅負(fù)擔(dān)不會減少；③股權(quán)受讓方全部以本企業(yè)或與其具有控股關(guān)系的企業(yè)的股權(quán)（不含上市企業(yè)股權(quán)）支付股權(quán)交易對價。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：收入確認(rèn)（3.5）
單選題
甲公司為制造業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司對A商品銷售實行“三包”政策，根據(jù)以往經(jīng)驗，包退占2%（1個月內(nèi)），包換占4%（1個月內(nèi)），包修占6%（6個月內(nèi)）。各月未發(fā)生商品修理費(fèi)用。銷售及退貨款項通過銀行存款收付。2018年12月20日甲公司銷售A商品100件，每件售價（不含增值稅）10萬元，每件成本為8萬元，2018年12月未發(fā)生退貨。下列關(guān)于甲公司2018年12月該業(yè)務(wù)的會計處理中，錯誤的是（）。
A、應(yīng)確認(rèn)的收入為980萬元
B、應(yīng)確認(rèn)成本784萬元
C、應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債4萬元
D、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品成本800萬元
【正確答案】C
【答案解析】甲公司2018年12月31日的賬務(wù)處理為：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×10×98％）980應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170合同負(fù)債（100×10×2％）20借：主營業(yè)務(wù)成本（100×8×98％）784合同資產(chǎn)——退貨權(quán)資產(chǎn)（100×8×2％）16貸：庫存商品800
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)（3.5）
單選題
下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的表述中，正確的是（）。
A、股東可以向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，但應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意
B、股權(quán)轉(zhuǎn)讓只能在公司股東之間進(jìn)行
C、公司章程可以規(guī)定，一定條件下可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)
D、股東會通過表決，可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓其股權(quán)
【正確答案】A
本題考核有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的規(guī)定。有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。公司不可以強(qiáng)制股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：金融服務(wù)涉稅處理（3.5）
多選題
下列關(guān)于金融服務(wù)涉稅處理的說法正確的有（）。
A、融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅
B、以貨幣資金投資收取的固定利潤，無需繳納增值稅
C、金融商品持有期間（含到期）取得的收益無需繳納增值稅
D、個人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收益應(yīng)該簡易計稅方法計算繳納增值稅
E、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓金融商品計算繳納增值稅
【正確答案】AE
選項B，以貨幣資金投資收取的固定利潤，需按貸款服務(wù)繳納增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的收益，如果是保本收益則需繳納增值稅；選項D，個人轉(zhuǎn)讓金融商品免征增值稅。