2019年咨詢工程師考試共分為《項目決策分析與評價》、《工程項目組織與管理》、《宏觀經濟政策與發(fā)展規(guī)劃》和《現(xiàn)代咨詢方法與實務》四個科目。今天就為大家分享了2019年咨詢工程師政策與規(guī)劃考點：稅收概述，歡迎大家的關注。
稅收概述
（一）稅收的含義
稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。
（二）稅收的特征
稅收特征可以概括為強制性、無償性（表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性）和固定性。
（三）稅和費的區(qū)別
（1）主體不同。稅收的主體是國家；而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。
（2）特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產品和服務之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償的需要，特定的費與特定的服務往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。
（3）用途不同。稅收收入由預算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費雖也納入預算，但一般具有?？顚Ｓ玫男再|。
【2013年考題】稅與費是籌集財政收入的不同形式。關于費的說法，正確的有（）。
A.收取主體是代表國家的稅務機關
B.主要用于成本補償的需要
C.收取后由國家預算統(tǒng)一安排使用
D.一般具有?？顚Ｓ玫男再|
E.一經設立對全國具有統(tǒng)一效力
“正確答案”BD
“答案解析”本題考查的是稅收概述。選項A、C、E為稅的主要表現(xiàn)。參見教材P98.
（四）稅收的職能作用
稅收是世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入占國家財政收入的90%以上。
（五）稅收制度設計原則
中共中央“十三五”規(guī)劃建議提出，建立稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。
我國稅收制度設計遵循以下原則：財政原則；公平原則；效率原則；適度原則。
（六）不同視角的稅收分類
1.按稅收負擔能否轉嫁為標準，可分為直接稅與間接稅。
直接稅，是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅義務人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產稅、遺產稅、社會保險稅等稅種為直接稅。
間接稅，是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。世界各國多以關稅、消費稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。
2.按稅收的計算依據為標準可分為從量稅、從價稅
從量稅：是指以課稅對象的數量（重量、面積、件數）為依據，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的車船稅和土地使用稅等。
從價稅：是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類稅。從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。
3.按稅收與價格的關系可分為價內稅、價外稅
價內稅：是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、關稅等稅種。
價外稅：是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅。
4.按是否育單獨的課稅對象、獨立征收為標準可分為正稅、附加稅
正稅指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規(guī)定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。如增值稅、所得稅等都是正稅。
附加稅是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。
5.按稅收的管理和使用權限為標準，可分為中央稅、地方稅、共享稅。
中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關稅和消費稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。
地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經濟利益關系密切。
共享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。
6.按稅率的形式為標準分類：比例稅、累進稅、定額稅。
比例稅是指對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。
累進稅是指隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。
定額稅是指對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。
【2012年考題】根據我國稅法，關于比例稅率的說法，正確的是（）。
A.它是指對同一征稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率
B.它是指隨征稅對象數額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率
C.它是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率
D.它適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種
“正確答案”A
“答案解析”本題考查的是稅收概述。比例稅是指對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。參見教材P101.
稅收概述
（一）稅收的含義
稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。
（二）稅收的特征
稅收特征可以概括為強制性、無償性（表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性）和固定性。
（三）稅和費的區(qū)別
（1）主體不同。稅收的主體是國家；而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。
（2）特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產品和服務之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償的需要，特定的費與特定的服務往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。
（3）用途不同。稅收收入由預算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費雖也納入預算，但一般具有?？顚Ｓ玫男再|。
【2013年考題】稅與費是籌集財政收入的不同形式。關于費的說法，正確的有（）。
A.收取主體是代表國家的稅務機關
B.主要用于成本補償的需要
C.收取后由國家預算統(tǒng)一安排使用
D.一般具有?？顚Ｓ玫男再|
E.一經設立對全國具有統(tǒng)一效力
“正確答案”BD
“答案解析”本題考查的是稅收概述。選項A、C、E為稅的主要表現(xiàn)。參見教材P98.
（四）稅收的職能作用
稅收是世界各國政府組織財政收入的基本形式。目前，我國稅收收入占國家財政收入的90%以上。
（五）稅收制度設計原則
中共中央“十三五”規(guī)劃建議提出，建立稅種科學、結構優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。
我國稅收制度設計遵循以下原則：財政原則；公平原則；效率原則；適度原則。
（六）不同視角的稅收分類
1.按稅收負擔能否轉嫁為標準，可分為直接稅與間接稅。
直接稅，是指納稅義務人同時是稅收的實際負擔人，納稅義務人不能或不便于把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產稅、遺產稅、社會保險稅等稅種為直接稅。
間接稅，是指納稅義務人不是稅收的實際負擔人，納稅義務人能夠用提高價格或提高收費標準等方法把稅收負擔轉嫁給別人的稅種。世界各國多以關稅、消費稅、銷售稅、貨物稅、營業(yè)稅、增值稅等稅種為間接稅。
2.按稅收的計算依據為標準可分為從量稅、從價稅
從量稅：是指以課稅對象的數量（重量、面積、件數）為依據，按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的車船稅和土地使用稅等。
從價稅：是指以課稅對象的價格為依據，按一定比例計征的一類稅。從價稅實行比例稅率和累進稅率，稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。
3.按稅收與價格的關系可分為價內稅、價外稅
價內稅：是指稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、關稅等稅種。
價外稅：是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅。
4.按是否育單獨的課稅對象、獨立征收為標準可分為正稅、附加稅
正稅指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規(guī)定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加，要以正稅為依據。如增值稅、所得稅等都是正稅。
附加稅是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。
5.按稅收的管理和使用權限為標準，可分為中央稅、地方稅、共享稅。
中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部化解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關稅和消費稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。
地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經濟利益關系密切。
共享稅是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。
6.按稅率的形式為標準分類：比例稅、累進稅、定額稅。
比例稅是指對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。
累進稅是指隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。
定額稅是指對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。
【2012年考題】根據我國稅法，關于比例稅率的說法，正確的是（）。
A.它是指對同一征稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率
B.它是指隨征稅對象數額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率
C.它是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率
D.它適用于對價格穩(wěn)定、質量等級和品種規(guī)格單一的大宗產品征稅的稅種
“正確答案”A
“答案解析”本題考查的是稅收概述。比例稅是指對同一課稅對象，不論數額多少，均按同一比例征稅的稅種。參見教材P101.