心靜則尺平，心明則尺準(zhǔn)。“注冊(cè)稅務(wù)師難度如何？”對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，每個(gè)人心中都有一把尺。人生如尺，而且這尺度就在人們的心中。以下為注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：形式稅率（9.2）
單選題
下列關(guān)于其他形式稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。
A、名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念
B、在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)需繳納稅款
D、零稅率的確定是實(shí)施負(fù)所得稅計(jì)劃的關(guān)鍵
【答案】
D
【解析】
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率的確定是實(shí)施負(fù)所得稅計(jì)劃的關(guān)鍵。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（9.2）
單選題
某公司2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出160萬(wàn)元，其中通過(guò)省民政廳向受災(zāi)貧困地區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接向公司總部所在地的學(xué)校捐款20萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元是向其他公司支付的違約金支出。2019年該公司應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
A、30
B、20
C、10
D、0
【答案】
A
【解析】
向受災(zāi)貧困地區(qū)捐贈(zèng)扣除限額＝1000×12%＝120（萬(wàn)元）＜130萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除120萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增10萬(wàn)元；直接捐贈(zèng)的20萬(wàn)元不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增20萬(wàn)元；違約金支出準(zhǔn)予稅前扣除，不用納稅調(diào)整。綜上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：公允價(jià)值變動(dòng)損益（9.2）
單選題
2017年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。
A、90
B、100
C、190
D、200
【答案】
D
【解析】
甲公司應(yīng)就該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2200－（2100－100）＝200（萬(wàn)元）。注意取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：破產(chǎn)原因（9.2）
單選題
關(guān)于破產(chǎn)原因的適用，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A、債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的情況
B、對(duì)于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，債務(wù)人破產(chǎn)原因和債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件是一致的
C、債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出債務(wù)人破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，債權(quán)人向人民法院提出申請(qǐng)時(shí)，只要證明債務(wù)人不能清償其到期債務(wù)即可，無(wú)需考慮資不抵債的問(wèn)題
D、在債權(quán)人申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，不是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)
【答案】
C
【解析】
本題考核破產(chǎn)原因的適用。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債務(wù)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的情況。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于債務(wù)人自行提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，債務(wù)人的破產(chǎn)原因和其提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件是一致的，但對(duì)債權(quán)人而言，則差別很大。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在債權(quán)人申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)既是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，也是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)交增值稅（9.2）
單選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，無(wú)需用到“預(yù)交增值稅”科目的是（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票
C、一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
【答案】
B
【解析】
“預(yù)交增值稅”科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。選項(xiàng)B，納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。發(fā)生預(yù)繳稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。輔導(dǎo)期結(jié)束后，收到退回多預(yù)繳的稅款時(shí)，紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，紅字貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：形式稅率（9.2）
單選題
下列關(guān)于其他形式稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。
A、名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念
B、在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
C、零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)需繳納稅款
D、零稅率的確定是實(shí)施負(fù)所得稅計(jì)劃的關(guān)鍵
【答案】
D
【解析】
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率的確定是實(shí)施負(fù)所得稅計(jì)劃的關(guān)鍵。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（9.2）
單選題
某公司2019年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出160萬(wàn)元，其中通過(guò)省民政廳向受災(zāi)貧困地區(qū)捐款130萬(wàn)元，直接向公司總部所在地的學(xué)校捐款20萬(wàn)元，剩余10萬(wàn)元是向其他公司支付的違約金支出。2019年該公司應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。
A、30
B、20
C、10
D、0
【答案】
A
【解析】
向受災(zāi)貧困地區(qū)捐贈(zèng)扣除限額＝1000×12%＝120（萬(wàn)元）＜130萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除120萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增10萬(wàn)元；直接捐贈(zèng)的20萬(wàn)元不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增20萬(wàn)元；違約金支出準(zhǔn)予稅前扣除，不用納稅調(diào)整。綜上，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：公允價(jià)值變動(dòng)損益（9.2）
單選題
2017年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。
A、90
B、100
C、190
D、200
【答案】
D
【解析】
甲公司應(yīng)就該交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝2200－（2100－100）＝200（萬(wàn)元）。注意取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入投資收益。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：破產(chǎn)原因（9.2）
單選題
關(guān)于破產(chǎn)原因的適用，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A、債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的情況
B、對(duì)于債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，債務(wù)人破產(chǎn)原因和債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件是一致的
C、債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出債務(wù)人破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，債權(quán)人向人民法院提出申請(qǐng)時(shí)，只要證明債務(wù)人不能清償其到期債務(wù)即可，無(wú)需考慮資不抵債的問(wèn)題
D、在債權(quán)人申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，不是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)
【答案】
C
【解析】
本題考核破產(chǎn)原因的適用。債務(wù)人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)，主要適用于債務(wù)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的情況。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于債務(wù)人自行提出破產(chǎn)申請(qǐng)的，債務(wù)人的破產(chǎn)原因和其提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件是一致的，但對(duì)債權(quán)人而言，則差別很大。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在債權(quán)人申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)清算的情形下，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)既是債權(quán)人提出破產(chǎn)申請(qǐng)的條件，也是債務(wù)人存在破產(chǎn)原因的推定依據(jù)。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：預(yù)交增值稅（9.2）
單選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，無(wú)需用到“預(yù)交增值稅”科目的是（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票
C、一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
【答案】
B
【解析】
“預(yù)交增值稅”科目核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。選項(xiàng)B，納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購(gòu)專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。發(fā)生預(yù)繳稅款時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。輔導(dǎo)期結(jié)束后，收到退回多預(yù)繳的稅款時(shí)，紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，紅字貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。