我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。整理“2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》沖刺習題（3）”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
【單選題】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)的租金收入應(yīng)計入()科目。
A.營業(yè)外收入
B.營業(yè)外支出
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.投資收益
【答案】C
【單選題】下列關(guān)于委托代銷商品的說法不正確的是()。
A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時，再確認收入
B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理
C.委托代銷商品一般分為視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式
D.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入
【答案】B【解析】在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品的時候確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此選項B的說法不正確。
【多選題】下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有()。
A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費兩種方式
B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應(yīng)確認相關(guān)銷售商品收入
C.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，將按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入
D.收取手續(xù)費方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品金額或數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式
【答案】ABCD
【多選題】關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有()。
A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入
B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入
D.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
【答案】ACD【解析】選項B，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應(yīng)確認收入。
【多選題】關(guān)于獎勵積分的會計處理，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配
B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分
C.獎勵積分的公允價值應(yīng)該單獨確認為收入
D.授予客戶獎勵積分應(yīng)在實際授予時確認收入
【答案】AB【解析】獎勵積分的公允價值應(yīng)該確認為遞延收益。授予客戶獎勵積分，應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入。
【多選題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)分情況進行賬務(wù)處理。下列賬務(wù)處理中，正確的有()。
A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當按照能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照完工百分比法確認勞務(wù)收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入
D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
【答案】ACD【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入。
【單選題】2011年7月1日，A公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同總收入465萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為180萬元，則A公司2011年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為()萬元。
A.180
B.-54
C.0
D.465
【答案】A【解析】如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能得到補償，應(yīng)按能夠得到補償?shù)慕痤~180萬元確認收入。
【單選題】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，其處理應(yīng)該是()。
A.應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理
B.應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理
C.不進行處理，備查登記
D.應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理
【答案】B【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
【單選題】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是()。
A.委托方收到代銷清單時
B.受托方銷售商品時
C.委托方交付商品時
D.委托方收到貨款時
【答案】A【解析】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時確認收入。
【多選題】下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有()。
A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用
B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用
C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入
D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用
【答案】BD【解析】企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。
【多選題】下列項目中，可能會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動的有()。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.資產(chǎn)減值損失
C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣
D.出租固定資產(chǎn)取得的租金
【答案】ABCD【解析】選項A，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動。
【多選題】下列各項中，表明已售商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。
A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回
B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購
C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性
D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨
【答案】ABCD【解析】選項B，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。
【多選題】關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有()。
A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當將折扣額計入營業(yè)外支出
B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本
D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本
【答案】AC【解析】選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用;選項C，銷售折讓不需沖減當期成本。
【單選題】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退回的，應(yīng)()。
A.沖減本年度主營業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
B.直接調(diào)整年初未分配利潤，不需調(diào)整報告年度有關(guān)項目
C.沖減報告年度主營業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
D.沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額
【答案】C【解析】應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅費等相關(guān)科目。
【單選題】如果已確認的政府補助需要退回，企業(yè)進行的下列處理，表述正確的是()。
A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當將退回的資金計入營業(yè)外支出
B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益
C.初始確認時計入了損益類科目的，應(yīng)當將退回的資金計入資本公積
D.應(yīng)作為前期差錯更正進行追溯重述
【答案】B【解析】選項A，應(yīng)該將退回的資金調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值;選項C，應(yīng)當將退回的資金直接計入當期損益;選項D，已確認的政府補助需要退回的，不需要追溯調(diào)整。
【多選題】下列各項中，不屬于政府補助的有()。
A.企業(yè)收到當?shù)卣脑鲑Y入股款
B.直接減征的企業(yè)所得稅
C.企業(yè)將產(chǎn)品按優(yōu)惠價格銷售給特定消費人群，國家財政按該產(chǎn)品的市場價格與優(yōu)惠價格的差額向企業(yè)支付價格補貼
D.政府無償劃撥給企業(yè)的廠房
【答案】ABC【解析】選項A，政府以投資者身份向投資者投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，并不是無償?shù)?，因此選項A不屬于政府補助。直接減征、免征、增加計稅抵扣額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，因此選項B不屬于政府補助。選項C，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關(guān)會計準則，因此選項C不屬于政府補助。
【單選題】甲公司采用總額法核算其政府補助。甲公司本期收到即征即退的消費稅100萬元，其應(yīng)進行的會計處理為()。
A.沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”100萬元
B.確認“其他收益”100萬元
C.確認“遞延收益”100萬元
D.確認“資本公積”100萬元
【答案】B【解析】采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、消費稅、增值稅、教育費附加、城建稅等，都屬于與收益相關(guān)的政府補助。采用總額法核算時，其相關(guān)會計分錄為：
借：銀行存款100
貸：其他收益100
【單選題】企業(yè)采用總額法核算其政府補助。甲公司于2×17年取得一項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助(貨幣性資產(chǎn))。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是()。
A.確認為其他收益
B.沖減資產(chǎn)成本
C.確認為其他業(yè)務(wù)收入
D.確認為遞延收益
【答案】D【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算時，應(yīng)在取得時計入遞延收益。
【多選題】下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的說法中，正確的有()。
A.用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，則應(yīng)當確認遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本
B.用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況暫時無法確定企業(yè)是否滿足政府補助所附條件，則收到時應(yīng)先確認為其他應(yīng)付款
C.實際收到用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的補助資金時，應(yīng)當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關(guān)成本
D.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，則企業(yè)不能進行任何會計處理
【答案】ABC【解析】選項D，用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當確認為應(yīng)收款項，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。
【多選題】下列關(guān)于政府補助特征的說法中正確的有()。
A.政府補助是無償?shù)?BR> B.政府補助通常附有一定的條件
C.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源
D.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助
【答案】ABC【解析】選項D，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補助;與政府補助的特征無關(guān)。
【多選題】下列屬于政府補助的有()。
A.糧食局給予的糧食儲備資金補貼
B.對于具有先進、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎勵
C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得補貼
D.收到的增值稅出口退稅款
【答案】ABC【解析】選項D，由于增值稅是價外稅，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅，實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，并不是政府無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，不屬于政府補助。
【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅的核算，下列說法中正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核
B.對于前期已確認的遞延所得稅資產(chǎn)，如果預(yù)計未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益的，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)
C.如果可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間較長，則應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行折現(xiàn)
D.如果企業(yè)擬長期持有某項長期股權(quán)投資，則對于該項長期股權(quán)投資的相關(guān)暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅
【答案】ABD【解析】選項C，無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，企業(yè)均不應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)折現(xiàn)。
【多選題】下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有()。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
【答案】BD【解析】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
【單選題】按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。
A.會計折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)
C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽
D.計提無形資產(chǎn)減值準備
【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。
【多選題】關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有()。
A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失
B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益的金額
C.對于免稅合并產(chǎn)生的商譽，不存在暫時性差異
D.對于免稅合并產(chǎn)生的商譽，存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅
【答案】AC【解析】非同一控制下的企業(yè)免稅合并產(chǎn)生的商譽，初始確認時稅法就不承認，即初始確認時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，只是不確認遞延所得稅負債。
【單選題】下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。
A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債
B.會計上計提的壞賬準備
C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值
D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準備
【答案】C【解析】選項C，稅法不認可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，其計稅基礎(chǔ)等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【多選題】下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于當期確認160萬元的預(yù)計負債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債2600萬元
C.企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款1500萬元
【答案】ABCD【解析】選項A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該類預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，應(yīng)付職工薪酬的賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)，極少數(shù)情況下可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;
【單選題】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)的租金收入應(yīng)計入()科目。
A.營業(yè)外收入
B.營業(yè)外支出
C.其他業(yè)務(wù)收入
D.投資收益
【答案】C
【單選題】下列關(guān)于委托代銷商品的說法不正確的是()。
A.收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時，再確認收入
B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方不需要做任何賬務(wù)處理
C.委托代銷商品一般分為視同買斷和收取手續(xù)費兩種方式
D.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認收入
【答案】B【解析】在符合銷售商品收入確認條件時，委托方需要在發(fā)出商品的時候確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此選項B的說法不正確。
【多選題】下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有()。
A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費兩種方式
B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認條件時，委托方應(yīng)確認相關(guān)銷售商品收入
C.收取手續(xù)費方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，將按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認為收入
D.收取手續(xù)費方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品金額或數(shù)量向委托方收取手續(xù)費的銷售方式
【答案】ABCD
【多選題】關(guān)于售后回購，下列說法中正確的有()。
A.大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入
B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入
C.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，則在銷售商品時應(yīng)確認收入
D.如果商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移，應(yīng)將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息
【答案】ACD【解析】選項B，如果有確切證據(jù)表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應(yīng)確認收入。
【多選題】關(guān)于獎勵積分的會計處理，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配
B.存在獎勵積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分
C.獎勵積分的公允價值應(yīng)該單獨確認為收入
D.授予客戶獎勵積分應(yīng)在實際授予時確認收入
【答案】AB【解析】獎勵積分的公允價值應(yīng)該確認為遞延收益。授予客戶獎勵積分，應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入。
【多選題】企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)分情況進行賬務(wù)處理。下列賬務(wù)處理中，正確的有()。
A.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計只能部分得到補償?shù)?，?yīng)當按照能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額結(jié)轉(zhuǎn)成本
B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照完工百分比法確認勞務(wù)收入，并按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)當將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認勞務(wù)收入
D.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
【答案】ACD【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入。
【單選題】2011年7月1日，A公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同總收入465萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務(wù)結(jié)果。2011年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為180萬元，則A公司2011年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為()萬元。
A.180
B.-54
C.0
D.465
【答案】A【解析】如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計，則不能根據(jù)完工百分比法確認合同收入和費用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認收入。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能得到補償，應(yīng)按能夠得到補償?shù)慕痤~180萬元確認收入。
【單選題】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，其處理應(yīng)該是()。
A.應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理
B.應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理
C.不進行處理，備查登記
D.應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理
【答案】B【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。
【單選題】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方確認收入的時點是()。
A.委托方收到代銷清單時
B.受托方銷售商品時
C.委托方交付商品時
D.委托方收到貨款時
【答案】A【解析】采用支付手續(xù)費方式的委托代銷，委托方在收到代銷清單時確認收入。
【多選題】下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有()。
A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用
B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用
C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入
D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用
【答案】BD【解析】企業(yè)應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務(wù)處理。
【多選題】下列項目中，可能會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動的有()。
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.資產(chǎn)減值損失
C.發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣
D.出租固定資產(chǎn)取得的租金
【答案】ABCD【解析】選項A，應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，會引起企業(yè)營業(yè)利潤增減變動。
【多選題】下列各項中，表明已售商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。
A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回
B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購
C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性
D.向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符，很可能遭受退貨
【答案】ABCD【解析】選項B，以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移。
【多選題】關(guān)于銷售商品收入的處理，下列表述不正確的有()。
A.已確認收入的售出商品發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當將折扣額計入營業(yè)外支出
B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本
D.非日后期間，企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減當期收入，同時沖減當期成本
【答案】AC【解析】選項A，現(xiàn)金折扣發(fā)生時應(yīng)計入財務(wù)費用;選項C，銷售折讓不需沖減當期成本。
【單選題】報告年度或以前年度銷售的商品，在年度終了后至報告年度財務(wù)報告批準報出前發(fā)生退回的，應(yīng)()。
A.沖減本年度主營業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
B.直接調(diào)整年初未分配利潤，不需調(diào)整報告年度有關(guān)項目
C.沖減報告年度主營業(yè)務(wù)收入、成本及相關(guān)科目金額
D.沖減退回年度的收入、成本及相關(guān)科目金額
【答案】C【解析】應(yīng)沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入、成本及稅費等相關(guān)科目。
【單選題】如果已確認的政府補助需要退回，企業(yè)進行的下列處理，表述正確的是()。
A.初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的，應(yīng)當將退回的資金計入營業(yè)外支出
B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益
C.初始確認時計入了損益類科目的，應(yīng)當將退回的資金計入資本公積
D.應(yīng)作為前期差錯更正進行追溯重述
【答案】B【解析】選項A，應(yīng)該將退回的資金調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值;選項C，應(yīng)當將退回的資金直接計入當期損益;選項D，已確認的政府補助需要退回的，不需要追溯調(diào)整。
【多選題】下列各項中，不屬于政府補助的有()。
A.企業(yè)收到當?shù)卣脑鲑Y入股款
B.直接減征的企業(yè)所得稅
C.企業(yè)將產(chǎn)品按優(yōu)惠價格銷售給特定消費人群，國家財政按該產(chǎn)品的市場價格與優(yōu)惠價格的差額向企業(yè)支付價格補貼
D.政府無償劃撥給企業(yè)的廠房
【答案】ABC【解析】選項A，政府以投資者身份向投資者投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，并不是無償?shù)?，因此選項A不屬于政府補助。直接減征、免征、增加計稅抵扣額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，因此選項B不屬于政府補助。選項C，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》等相關(guān)會計準則，因此選項C不屬于政府補助。
【單選題】甲公司采用總額法核算其政府補助。甲公司本期收到即征即退的消費稅100萬元，其應(yīng)進行的會計處理為()。
A.沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”100萬元
B.確認“其他收益”100萬元
C.確認“遞延收益”100萬元
D.確認“資本公積”100萬元
【答案】B【解析】采用即征即退、先征后退、先征稅后返還的所得稅、消費稅、增值稅、教育費附加、城建稅等，都屬于與收益相關(guān)的政府補助。采用總額法核算時，其相關(guān)會計分錄為：
借：銀行存款100
貸：其他收益100
【單選題】企業(yè)采用總額法核算其政府補助。甲公司于2×17年取得一項與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助(貨幣性資產(chǎn))。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是()。
A.確認為其他收益
B.沖減資產(chǎn)成本
C.確認為其他業(yè)務(wù)收入
D.確認為遞延收益
【答案】D【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算時，應(yīng)在取得時計入遞延收益。
【多選題】下列關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的說法中，正確的有()。
A.用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，則應(yīng)當確認遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本
B.用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)成本費用或損失的且客觀情況暫時無法確定企業(yè)是否滿足政府補助所附條件，則收到時應(yīng)先確認為其他應(yīng)付款
C.實際收到用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的補助資金時，應(yīng)當按照實際收到的金額計入當期損益或沖減相關(guān)成本
D.用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，則企業(yè)不能進行任何會計處理
【答案】ABC【解析】選項D，用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，如果會計期末企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當確認為應(yīng)收款項，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。
【多選題】下列關(guān)于政府補助特征的說法中正確的有()。
A.政府補助是無償?shù)?BR> B.政府補助通常附有一定的條件
C.政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源
D.直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額屬于政府補助
【答案】ABC【解析】選項D，不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，因此不屬于政府補助;與政府補助的特征無關(guān)。
【多選題】下列屬于政府補助的有()。
A.糧食局給予的糧食儲備資金補貼
B.對于具有先進、優(yōu)秀、高新技術(shù)的企業(yè)給予一些獎勵
C.建造節(jié)能減排、減少環(huán)境污染的工程所獲得補貼
D.收到的增值稅出口退稅款
【答案】ABC【解析】選項D，由于增值稅是價外稅，在對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進項稅，實質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，并不是政府無償給予的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，不屬于政府補助。
【多選題】關(guān)于企業(yè)所得稅的核算，下列說法中正確的有()。
A.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核
B.對于前期已確認的遞延所得稅資產(chǎn)，如果預(yù)計未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益的，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)
C.如果可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間較長，則應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行折現(xiàn)
D.如果企業(yè)擬長期持有某項長期股權(quán)投資，則對于該項長期股權(quán)投資的相關(guān)暫時性差異不應(yīng)確認遞延所得稅
【答案】ABD【解析】選項C，無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，企業(yè)均不應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)折現(xiàn)。
【多選題】下列項目中，不應(yīng)確認遞延所得稅負債的有()。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認的商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
【答案】BD【解析】企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
【單選題】按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是()。
A.會計折舊與稅法折舊的差異
B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)
C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽
D.計提無形資產(chǎn)減值準備
【答案】C【解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差異不確認遞延所得稅。
【多選題】關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有()。
A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失
B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益的金額
C.對于免稅合并產(chǎn)生的商譽，不存在暫時性差異
D.對于免稅合并產(chǎn)生的商譽，存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅
【答案】AC【解析】非同一控制下的企業(yè)免稅合并產(chǎn)生的商譽，初始確認時稅法就不承認，即初始確認時產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，只是不確認遞延所得稅負債。
【單選題】下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。
A.計提產(chǎn)品保修費用確認的預(yù)計負債
B.會計上計提的壞賬準備
C.本期取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值高于入賬價值
D.成本計量模式下，計提的投資性房地產(chǎn)減值準備
【答案】C【解析】選項C，稅法不認可可供出售金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動，其計稅基礎(chǔ)等于其入賬價值，因此該項可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
【多選題】下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有()。
A.企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于當期確認160萬元的預(yù)計負債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債2600萬元
C.企業(yè)當期計入成本費用的職工工資總額為1000萬元，尚未支付
D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款1500萬元
【答案】ABCD【解析】選項A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該類預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，應(yīng)付職工薪酬的賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)，極少數(shù)情況下可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異;