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【多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。
A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
【單選題】下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。
A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元
【答案】A【解析】選項(xiàng)A，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
【多選題】下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【答案】ABD
【多選題】下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
B.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的國(guó)債利息收入500萬(wàn)元
D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬(wàn)元
【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，故賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，對(duì)于國(guó)債利息收入是免稅的，故賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);
【單選題】甲企業(yè)于2015年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2015年末無(wú)形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。
A.135
B.150
C.100
D.120
【答案】C【解析】2015年末，無(wú)形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150×(5/15)=100(萬(wàn)元)。
【單選題】某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
【答案】A【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1000(萬(wàn)元)。
【單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不形成暫時(shí)性差異的是()。
A.企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
【答案】A【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是()。
A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬
B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款
【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。
【多選題】下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有()。
A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.期末交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
C.企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.因虧損合同而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生前稅法不承認(rèn)，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)影響其賬面價(jià)值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可其公允價(jià)值的變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得成本，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，賬面價(jià)值大于0，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【多選題】有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
【答案】BD【解析】本題考核所得稅的列報(bào)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)負(fù)債，故本題答案是選項(xiàng)B、D。
【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.滿(mǎn)足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后的凈額列示
D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷(xiāo)
【答案】ABCD
【多選題】下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。
A.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額
B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益
C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)前適用的稅率計(jì)算確定遞延所得稅金額
D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益
【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，所以因其而確認(rèn)的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假設(shè)未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額。
【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量
B.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
【多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核
D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)
【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。
【多選題】下列各項(xiàng)中，正確的有()。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出
B.遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)的一種負(fù)債
C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額
D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。
【單選題】2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
【答案】B【解析】因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。
【單選題】下列關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異的表述中，不正確的是()。
A.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
B.實(shí)際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
C.彌補(bǔ)以前年度虧損，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
D.成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
【答案】D【解析】選項(xiàng)D，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)增加企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異。
【多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。
A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)
C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)
D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
【答案】AB【解析】選項(xiàng)C、D，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。其中使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值增加，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
【單選題】下列各項(xiàng)中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是()。
A.取得的外幣借款
B.以外幣購(gòu)入的原材料
C.接受投資收到的外幣
D.銷(xiāo)售商品收到的外幣
【答案】C【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
【多選題】下列有關(guān)外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法正確的有()。
A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣
B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額
C.企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積
D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。
【多選題】當(dāng)期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，下列外幣賬戶(hù)會(huì)發(fā)生匯兌損失的有()。
A.應(yīng)付賬款
B.盈余公積
C.應(yīng)收賬款
D.長(zhǎng)期借款
【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，盈余公積并不是外幣貨幣性項(xiàng)目，因此匯率發(fā)生變動(dòng)對(duì)其沒(méi)有影響;選項(xiàng)C，期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的，并不是匯兌損失，而是匯兌收益。
【單選題】交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入()。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.資本公積
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。
【多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。
A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
【單選題】下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。
A.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元
【答案】A【解析】選項(xiàng)A，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)C，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值;選項(xiàng)D，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
【多選題】下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。
A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金
B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.為職工計(jì)提的超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金
【答案】ABD
【多選題】下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元
B.企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元
C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的國(guó)債利息收入500萬(wàn)元
D.企業(yè)因違法支付的罰款支出200萬(wàn)元
【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，故賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C，對(duì)于國(guó)債利息收入是免稅的，故賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);
【單選題】甲企業(yè)于2015年1月購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷(xiāo)，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷(xiāo)。會(huì)計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2015年末無(wú)形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。
A.135
B.150
C.100
D.120
【答案】C【解析】2015年末，無(wú)形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)=150-150×(5/15)=100(萬(wàn)元)。
【單選題】某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬(wàn)元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為800萬(wàn)元，對(duì)于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。
A.1000
B.800
C.200
D.0
【答案】A【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來(lái)可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1000(萬(wàn)元)。
【單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不形成暫時(shí)性差異的是()。
A.企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
【答案】A【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【單選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是()。
A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬
B.購(gòu)買(mǎi)國(guó)債確認(rèn)的利息收入
C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款
【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-稅前列支的金額(與賬面價(jià)值相等)=0。
【多選題】下列各事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有()。
A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.期末交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
C.企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出
D.因虧損合同而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生前稅法不承認(rèn)，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)影響其賬面價(jià)值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可其公允價(jià)值的變動(dòng)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為取得成本，會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，企業(yè)的非公益性對(duì)外捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，賬面價(jià)值大于0，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
【多選題】有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
【答案】BD【解析】本題考核所得稅的列報(bào)。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)負(fù)債，故本題答案是選項(xiàng)B、D。
【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示
C.滿(mǎn)足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷(xiāo)后的凈額列示
D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷(xiāo)
【答案】ABCD
【多選題】下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。
A.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用金額
B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益
C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)前適用的稅率計(jì)算確定遞延所得稅金額
D.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益
【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，所以因其而確認(rèn)的遞延所得稅，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率(假設(shè)未來(lái)的適用稅率可以預(yù)計(jì))為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額。
【多選題】下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量
B.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅
C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用
D.遞延所得稅，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的
【答案】BCD【解析】選項(xiàng)B，不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。
【多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有()。
A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核
D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)
【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。
【多選題】下列各項(xiàng)中，正確的有()。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出
B.遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)的一種負(fù)債
C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均會(huì)影響所得稅費(fèi)用的金額
D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費(fèi)用，也可能影響所有者權(quán)益，還有可能影響商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入。
【單選題】2010年12月31日，A公司“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為100萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用120萬(wàn)元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。2011年12月31日，下列說(shuō)法中正確的是()。
A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
B.可抵扣暫時(shí)性差異余額為130萬(wàn)元
C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
D.可抵扣暫時(shí)性差異余額為120萬(wàn)元
【答案】B【解析】因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=100-90+120=130(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)稅法準(zhǔn)予抵扣的金額=130-130=0(萬(wàn)元)，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130(萬(wàn)元)。
【單選題】下列關(guān)于可抵扣暫時(shí)性差異的表述中，不正確的是()。
A.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
B.實(shí)際發(fā)生壞賬準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
C.彌補(bǔ)以前年度虧損，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
D.成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可抵扣暫時(shí)性差異減少
【答案】D【解析】選項(xiàng)D，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備，會(huì)增加企業(yè)的可抵扣暫時(shí)性差異。
【多選題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。
A.因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
B.本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)
C.使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)
D.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升
【答案】AB【解析】選項(xiàng)C、D，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。其中使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值增加，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
【單選題】下列各項(xiàng)中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是()。
A.取得的外幣借款
B.以外幣購(gòu)入的原材料
C.接受投資收到的外幣
D.銷(xiāo)售商品收到的外幣
【答案】C【解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
【多選題】下列有關(guān)外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法正確的有()。
A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣
B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額
C.企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積
D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益;選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。
【多選題】當(dāng)期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，下列外幣賬戶(hù)會(huì)發(fā)生匯兌損失的有()。
A.應(yīng)付賬款
B.盈余公積
C.應(yīng)收賬款
D.長(zhǎng)期借款
【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，盈余公積并不是外幣貨幣性項(xiàng)目，因此匯率發(fā)生變動(dòng)對(duì)其沒(méi)有影響;選項(xiàng)C，期末市場(chǎng)匯率上升時(shí)，應(yīng)收賬款產(chǎn)生的，并不是匯兌損失，而是匯兌收益。
【單選題】交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計(jì)入()。
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.資本公積
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。