有時候，你必須一個人走，這不是孤獨，而是選擇。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。既然選擇了會計職稱，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。整理“2019年中級會計職稱《會計實務(wù)》考前練習(xí)題（2）”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
【單選題】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時應(yīng)以()入賬。
A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與債權(quán)人發(fā)生的運雜費、保險費等
B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價值
C、應(yīng)收債權(quán)的賬面余額
D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
【答案】A【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。
【多選題】關(guān)于記賬本位幣，下列表述中正確的有()。
A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
C、企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
D、企業(yè)變更記賬本位幣會產(chǎn)生匯兌差額
【答案】ABC【解析】選項D，企業(yè)變更記賬本位幣時，由于是采用變更當(dāng)日的即期匯率統(tǒng)一將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，因此不會產(chǎn)生匯兌差額。
【判斷題】企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，因影響遞延所得稅的金額，進而也都影響所得稅費用的金額。()
Y、對
N、錯
【答案】N【解析】如果某項交易或事項計入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，則不影響利潤表中的所得稅費用。
【判斷題】資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核長期股權(quán)投資的減值。資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。
【判斷題】長期股權(quán)投資計提減值時，應(yīng)將減值損失的金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【判斷題】投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場上有報價，則該投資不能按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核長期股權(quán)投資的核算范圍。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，無論被投資單位股票在活躍市場上是否有報價，投資企業(yè)都按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。
【單選題】企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。
A.損益類項目
B.應(yīng)收賬款項目
C.貨幣資金項目
D.所有者權(quán)益類項目
【答案】C【解析】日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。
【單選題】下列各項說法中，正確的是()。
A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項
B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項
C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項
D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期
【答案】C【解析】選項A，日后事項包括有利事項和不利事項;選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當(dāng)年的正常事項;選項D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日期。
【多選題】下列年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同
B.對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說明的有利或不利事項。選項A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購銷業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點;選項BCD，屬于日后事項中的非調(diào)整事項。
【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，不正確的是()。
A.資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末
B.資產(chǎn)負債表日僅指日后期間的有利事項
C.資產(chǎn)負債表日后事項可以分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項
D.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間
【答案】B【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日包括日后期間的有利事項和不利事項。
【單選題】日后期間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。
A.發(fā)生巨額虧損
B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C.發(fā)生重大訴訟
D.發(fā)現(xiàn)前期重大差錯
【答案】D【解析】對于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，應(yīng)該作為調(diào)整事項處理。
【單選題】甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為()元。
A、20
B、30
C、35
D、50
【答案】C【解析】本題考核或有事項的確認和計量。甲公司2011年12月31日由此確認的預(yù)計負債=(20+50)/2=35(萬元)。
【單選題】2×11年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×11年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元
A、120
B、140
C、160
D、180
【答案】B【解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。所得稅費用=150-10=140(萬元)。
相關(guān)會計分錄為：
借：所得稅費用140
遞延所得稅資產(chǎn)10
其他綜合收益20
貸：遞延所得稅負債20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
【多選題】甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬元。2013年3月30日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。對于此資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司作的會計處理中，正確的有()。
A、按照調(diào)整事項處理原則，編制會計分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目
B、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)
C、調(diào)整2012年度利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目
D、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初余額
【答案】ACD【解析】選項B，應(yīng)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
【多選題】下列各項中屬于政府補助中政府對企業(yè)的無償撥款有()。
A、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項
B、撥付企業(yè)重大自然災(zāi)害補貼款
C、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費
D、財政部門撥給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進行技術(shù)改造的專項資金
【答案】ABCD【解析】為了體現(xiàn)政府對企業(yè)的無償撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴格的政策條件，只有符合申報條件的企業(yè)才能申請撥款;同時附有明確的使用條件，政府在批準(zhǔn)撥款時就規(guī)定了資金的具體用途。比如，財政部門撥付給企業(yè)的自然災(zāi)害補貼款，鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款，企業(yè)進行研發(fā)活動項目的研發(fā)經(jīng)費等均屬于政府對企業(yè)的無償撥款。
【判斷題】企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。()
Y、對
N、錯
【答案】N【解析】準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：前期差錯的性質(zhì);各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額;無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點和具體更正情況。
【判斷題】取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考查知識點：交易性金融資產(chǎn)的初始計量;
取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應(yīng)記入“投資收益”科目中。
【判斷題】收到購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當(dāng)期損益。
【判斷題】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，一般情況下在隨后期間保持不變。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】略
【判斷題】企業(yè)對持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額既可以采用實際利率法進行攤銷，也可采用直線法進行攤銷。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。正常情況下，持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額只能采用實際利率法進行攤銷，不得采用直線法攤銷。
【單選題】企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，下列表述不正確的是()。
A、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，判斷為融資租賃
C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時可使用年限≥75%時;則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃
D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限小于資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的90%以上(含90%)則從承租人角度或從出租人角度，該項租賃應(yīng)被認定為融資租賃
【答案】C
【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認定為融資租賃：
(1)在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán);
(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(大于等于75%);
(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(大于等于90%);
(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。
【單選題】某公司于2011年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2011年1月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2011年7月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2011年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元;②7月1日支付工程進度款4000萬元。則2011年借款費用資本化金額為()萬元。
A、190
B、200
C、180
D、270
【答案】A
【解析】專門借款利息資本化金額=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)。
【判斷題】企業(yè)確認的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計上不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價值。
【判斷題】資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】資產(chǎn)在初始確認時的入賬價值，稅法一般是認可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。
【判斷題】商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認遞延所得稅負債，影響所得稅費用。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。
【判斷題】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，都應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
【判斷題】不是所有的可抵扣暫時性差異，都要確認遞延所得稅資產(chǎn)。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】以下特殊情況，不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：
(1)如果在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，該可抵扣暫時性差異不應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)
【判斷題】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應(yīng)將減值金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)做與確認時相反的處理，即貸記遞延所得稅資產(chǎn)的同時，借記所得稅費用或其他綜合收益等科目。
【多選題】下列關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。
A、民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人
B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目
C、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債即為受托代理負債
D、民間非營利組織無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途
【答案】ABCD【解析】本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。民間非營利組織在受托代理業(yè)務(wù)中僅僅起到“中介人”的作用，所以其不是最終的受益人，也沒有權(quán)利改變受托代理資產(chǎn)的用途，選項A、D正確;受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以在“銀行存款”、“現(xiàn)金”下邊設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細科目來核算，選項B正確。
【判斷題】企業(yè)已經(jīng)確認的預(yù)計負債實際發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)將該項原確認的預(yù)計負債沖銷。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】已確認的預(yù)計負債實際發(fā)生了，則原確認的預(yù)計負債即可轉(zhuǎn)銷了。
【判斷題】減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長償還期限并減少債務(wù)的賬面價值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式。()
N.錯
Y.對
【答案】Y
【單選題】債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到非現(xiàn)金資產(chǎn)時應(yīng)以()入賬。
A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與債權(quán)人發(fā)生的運雜費、保險費等
B、應(yīng)收債權(quán)的賬面價值
C、應(yīng)收債權(quán)的賬面余額
D、非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
【答案】A【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。
【多選題】關(guān)于記賬本位幣，下列表述中正確的有()。
A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在期末編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣
B、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣
C、企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣
D、企業(yè)變更記賬本位幣會產(chǎn)生匯兌差額
【答案】ABC【解析】選項D，企業(yè)變更記賬本位幣時，由于是采用變更當(dāng)日的即期匯率統(tǒng)一將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，因此不會產(chǎn)生匯兌差額。
【判斷題】企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，因影響遞延所得稅的金額，進而也都影響所得稅費用的金額。()
Y、對
N、錯
【答案】N【解析】如果某項交易或事項計入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，則不影響利潤表中的所得稅費用。
【判斷題】資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核長期股權(quán)投資的減值。資產(chǎn)負債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。
【判斷題】長期股權(quán)投資計提減值時，應(yīng)將減值損失的金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【判斷題】投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制，若被投資單位的股票在活躍市場上有報價，則該投資不能按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核長期股權(quán)投資的核算范圍。投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，無論被投資單位股票在活躍市場上是否有報價，投資企業(yè)都按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則進行核算。
【單選題】企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。
A.損益類項目
B.應(yīng)收賬款項目
C.貨幣資金項目
D.所有者權(quán)益類項目
【答案】C【解析】日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。
【單選題】下列各項說法中，正確的是()。
A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利事項
B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項
C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項
D.財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期
【答案】C【解析】選項A，日后事項包括有利事項和不利事項;選項B，日后期間如果發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，則屬于當(dāng)年的正常事項;選項D，財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日期。
【多選題】下列年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。
A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同
B.對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說明的有利或不利事項。選項A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購銷業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負債表日后事項的定義和特點;選項BCD，屬于日后事項中的非調(diào)整事項。
【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，不正確的是()。
A.資產(chǎn)負債表日是指會計年度末和會計中期期末
B.資產(chǎn)負債表日僅指日后期間的有利事項
C.資產(chǎn)負債表日后事項可以分為調(diào)整事項和非調(diào)整事項
D.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是自資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日止的一段時間
【答案】B【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日包括日后期間的有利事項和不利事項。
【單選題】日后期間發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。
A.發(fā)生巨額虧損
B.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司
C.發(fā)生重大訴訟
D.發(fā)現(xiàn)前期重大差錯
【答案】D【解析】對于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，應(yīng)該作為調(diào)整事項處理。
【單選題】甲公司因違約被起訴，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。甲公司2011年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為()元。
A、20
B、30
C、35
D、50
【答案】C【解析】本題考核或有事項的確認和計量。甲公司2011年12月31日由此確認的預(yù)計負債=(20+50)/2=35(萬元)。
【單選題】2×11年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和其他債權(quán)投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×11年度利潤表“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為()萬元
A、120
B、140
C、160
D、180
【答案】B【解析】本題考核所得稅費用的確認和計量。所得稅費用=150-10=140(萬元)。
相關(guān)會計分錄為：
借：所得稅費用140
遞延所得稅資產(chǎn)10
其他綜合收益20
貸：遞延所得稅負債20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅150
【多選題】甲公司因違約于2012年10月被乙公司起訴，該項訴訟在2012年12月31日尚未判決，甲公司認為敗訴可能性為60%，賠償?shù)慕痤~為50萬元。2013年3月30日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失為45萬元，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。對于此資產(chǎn)負債表日后事項，甲公司作的會計處理中，正確的有()。
A、按照調(diào)整事項處理原則，編制會計分錄調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)科目
B、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負債表的期末數(shù)
C、調(diào)整2012年度利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目
D、調(diào)整2013年3月資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的年初余額
【答案】ACD【解析】選項B，應(yīng)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。
【多選題】下列各項中屬于政府補助中政府對企業(yè)的無償撥款有()。
A、鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項
B、撥付企業(yè)重大自然災(zāi)害補貼款
C、撥付企業(yè)開展研發(fā)活動的研發(fā)經(jīng)費
D、財政部門撥給企業(yè)用于購建固定資產(chǎn)或進行技術(shù)改造的專項資金
【答案】ABCD【解析】為了體現(xiàn)政府對企業(yè)的無償撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴格的政策條件，只有符合申報條件的企業(yè)才能申請撥款;同時附有明確的使用條件，政府在批準(zhǔn)撥款時就規(guī)定了資金的具體用途。比如，財政部門撥付給企業(yè)的自然災(zāi)害補貼款，鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)的獎勵款，企業(yè)進行研發(fā)活動項目的研發(fā)經(jīng)費等均屬于政府對企業(yè)的無償撥款。
【判斷題】企業(yè)對于本期發(fā)現(xiàn)的前期差錯，只需調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，無需在會計報表附注中披露。()
Y、對
N、錯
【答案】N【解析】準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)除了對前期差錯進行會計處理外，還應(yīng)在會計報表附注中披露以下內(nèi)容：前期差錯的性質(zhì);各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項目名稱和更正金額;無法進行追溯重述的，說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點和具體更正情況。
【判斷題】取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考查知識點：交易性金融資產(chǎn)的初始計量;
取得交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用應(yīng)記入“投資收益”科目中。
【判斷題】收到購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】購買交易性金融資產(chǎn)時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計入應(yīng)收利息科目，實際收到該利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收利息”，不計入當(dāng)期損益。
【判斷題】持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，一般情況下在隨后期間保持不變。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】略
【判斷題】企業(yè)對持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額既可以采用實際利率法進行攤銷，也可采用直線法進行攤銷。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】本題考核持有至到期投資的后續(xù)計量。正常情況下，持有至到期投資初始確認金額與到期日金額之間的差額只能采用實際利率法進行攤銷，不得采用直線法攤銷。
【單選題】企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中，下列表述不正確的是()。
A、在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，判斷為融資租賃
C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時可使用年限≥75%時;則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃
D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限小于資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的90%以上(含90%)則從承租人角度或從出租人角度，該項租賃應(yīng)被認定為融資租賃
【答案】C
【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認定為融資租賃：
(1)在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權(quán);
(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(大于等于75%);
(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值(大于等于90%);
(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做較大改造，只有承租人才能使用。
【單選題】某公司于2011年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2011年1月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付;②2011年7月1日，借入專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。專門借款閑置資金均存入銀行，假定存款年利率為4%。(2)工程采用出包方式，2011年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元;②7月1日支付工程進度款4000萬元。則2011年借款費用資本化金額為()萬元。
A、190
B、200
C、180
D、270
【答案】A
【解析】專門借款利息資本化金額=2000×6%+2000×8%×6/12-500×4%×6/12=190(萬元)。
【判斷題】企業(yè)確認的預(yù)收賬款，其計稅基礎(chǔ)一定等于其賬面價值。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，則該負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值;在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計上不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)為0不等于其賬面價值。
【判斷題】資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】資產(chǎn)在初始確認時的入賬價值，稅法一般是認可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。
【判斷題】商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，同時確認遞延所得稅負債，影響所得稅費用。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債。
【判斷題】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，都應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
【判斷題】不是所有的可抵扣暫時性差異，都要確認遞延所得稅資產(chǎn)。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】以下特殊情況，不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：
(1)如果在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異的影響，使得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，該可抵扣暫時性差異不應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)。
(2)除企業(yè)合并以外的交易中，如果交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)
【判斷題】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，企業(yè)應(yīng)將減值金額記入“資產(chǎn)減值損失”科目。()
N.錯
Y.對
【答案】N【解析】遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)做與確認時相反的處理，即貸記遞延所得稅資產(chǎn)的同時，借記所得稅費用或其他綜合收益等科目。
【多選題】下列關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，正確的有()。
A、民間非營利組織不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人
B、受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以直接借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目
C、民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務(wù)，接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債即為受托代理負債
D、民間非營利組織無權(quán)改變受托代理資產(chǎn)的用途
【答案】ABCD【解析】本題考核受托代理業(yè)務(wù)的核算。民間非營利組織在受托代理業(yè)務(wù)中僅僅起到“中介人”的作用，所以其不是最終的受益人，也沒有權(quán)利改變受托代理資產(chǎn)的用途，選項A、D正確;受托代理資產(chǎn)為貨幣資金的，可以在“銀行存款”、“現(xiàn)金”下邊設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細科目來核算，選項B正確。
【判斷題】企業(yè)已經(jīng)確認的預(yù)計負債實際發(fā)生時，應(yīng)當(dāng)將該項原確認的預(yù)計負債沖銷。()
N.錯
Y.對
【答案】Y【解析】已確認的預(yù)計負債實際發(fā)生了，則原確認的預(yù)計負債即可轉(zhuǎn)銷了。
【判斷題】減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長償還期限并減少債務(wù)的賬面價值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式。()
N.錯
Y.對
【答案】Y