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注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅負債（8.12）
多選題
下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異但不需要確認遞延所得稅負債的有（）。
A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認
B、合并報表中確認的商譽減值準備
C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（擬長期持有），因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認的長期股權(quán)投資賬面價值的增加
D、非同一控制下的應稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認
【答案】
AC
【解析】
選項B，合并報表中確認的商譽減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，應稅合并產(chǎn)生的商譽，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。
注冊會計師《審計》每日一練：房地產(chǎn)開發(fā)（8.12）
單選題
Y集團是主營勞保手套與勞保鞋的集團企業(yè)，隨著集團發(fā)展，涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會計師任Y集團2013年度財務報表審計項目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆為Y集團下屬子公司。W注冊會計師的下列做法中正確的是（）。
A、A公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的60%，凈利潤占集團總凈利潤的45%，W注冊會計師認為A公司對集團具有財務重大性，確定A公司為重要組成部分，并計劃由集團項目組親自運用集團重要性對A公司財務信息實施審計
B、B公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的10%，凈利潤占集團總凈利潤的35%，W注冊會計師認為B公司對集團具有財務重大性,確定B公司為重要組成部分，并計劃由組成部分注冊會計師對B公司財務信息實施審計，因該組成部分注冊會計師專業(yè)水平較高，不再參與其實施的風險評估程序
C、C公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團總資產(chǎn)與總凈利潤的3%左右，雖然C公司對集團不具有財務重大性，W注冊會計師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會計師針對可能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實施特定的審計程序
D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財務重大性，W注冊會計師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計程序，直接認可其提供的財務報表
【答案】
C
【解析】
選項A，就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分重要性，對組成部分財務信息實施審計；選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息實施審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；選項C，由于某一組成部分的特定性質(zhì)或情況，該組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將該組成部分識別為重要組成部分。在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組將該組成部分識別為重要組成部分，對該組成部分財務信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯影響的賬戶余額、交易和披露的審計；選項D，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。
注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（8.12）
單選題
某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤）
A、96.34
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【答案】
A
【解析】
酒精不屬于消費品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應納消費稅=500.76÷（116%）×20%100×2000×0.5÷10000=96.34（萬元）
注冊會計師《經(jīng)濟法》每日一練：代理權(quán)（8.12）
多選題
業(yè)務員張某到某地采購一批等離子電視機，張某到該地后意外發(fā)現(xiàn)當?shù)匾夜镜囊壕щ娨暀C很暢銷，就用蓋有甲公司公章的空白介紹信和空白合同書與乙公司簽訂了購買200臺液晶電視機的合同，并約定貨到付款。貨到后，甲公司拒絕付款。下列表述中，正確的有（）。
A、甲公司有權(quán)拒絕付款
B、甲公司應接受貨物并向乙公司付款
C、張某無權(quán)代理簽訂購買液晶電視機合同
D、若甲公司因該液晶電視機買賣合同受到損失，有權(quán)向張某追償
【答案】
BCD
【解析】
（1）被代理人（甲公司）將某種有代理權(quán)的證明文件（如蓋有公章的空白介紹信、空白合同文本、合同專用章等）交給他人（張某），他人以該種文件使第三人（乙公司）相信其有代理權(quán)并與之進行法律行為為“表見代理”行為。在此情形下，被代理人應當承擔代理的法律后果，所以A選項錯誤，B選項正確；（2）無權(quán)代理是指沒有代理權(quán)而以他人名義進行的民事行為。無權(quán)代理包括三種情況：一是沒有代理權(quán)的代理；二是超越代理權(quán)的代理；三是代理權(quán)終止后而為的代理。所以C選項正確；（3）教材中無明確依據(jù)，依據(jù)法理，D選項正確。
注冊會計師《財務成本管理》每日一練：本量利（8.12）
多選題
下列各項中，屬于本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有（）。
A、無論是固定成本還是變動成本，其固定性與變動性均體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)和在一定業(yè)務量范圍內(nèi)
B、產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的
C、企業(yè)的總成本按性態(tài)可以或者可以近似地描述為y=abx
D、在一個多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重的變化是有規(guī)律的
【答案】
ABC
【解析】
本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有：（1）相關(guān)范圍假設(shè)；（2）模型線性假設(shè)；（3）產(chǎn)銷平衡假設(shè)；（4）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。選項A是相關(guān)范圍假設(shè)；選項C模型線性假設(shè)；選項B產(chǎn)銷平衡假設(shè)。品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是指在一個多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。
注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》每日一練：存貨管理（8.12）
單選題
A集團公司下的甲子公司向乙子公司學習存貨管理流程，以優(yōu)化自身的存貨管理，從基準類型角度分析屬于（）。
A、內(nèi)部基準
B、競爭性基準
C、一般基準
D、過程或活動基準
【答案】
A
【解析】
內(nèi)部基準，即企業(yè)內(nèi)部之間互為基準進行學習與比較。子公司甲向子公司乙學習存貨管理流程屬于內(nèi)部基準。
注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅負債（8.12）
多選題
下列交易或事項中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異但不需要確認遞延所得稅負債的有（）。
A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認
B、合并報表中確認的商譽減值準備
C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（擬長期持有），因被投資單位實現(xiàn)的凈利潤而確認的長期股權(quán)投資賬面價值的增加
D、非同一控制下的應稅合并中產(chǎn)生的商譽的初始確認
【答案】
AC
【解析】
選項B，合并報表中確認的商譽減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，應稅合并產(chǎn)生的商譽，賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異。
注冊會計師《審計》每日一練：房地產(chǎn)開發(fā)（8.12）
單選題
Y集團是主營勞保手套與勞保鞋的集團企業(yè)，隨著集團發(fā)展，涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會計師任Y集團2013年度財務報表審計項目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆為Y集團下屬子公司。W注冊會計師的下列做法中正確的是（）。
A、A公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的60%，凈利潤占集團總凈利潤的45%，W注冊會計師認為A公司對集團具有財務重大性，確定A公司為重要組成部分，并計劃由集團項目組親自運用集團重要性對A公司財務信息實施審計
B、B公司資產(chǎn)占集團總資產(chǎn)的10%，凈利潤占集團總凈利潤的35%，W注冊會計師認為B公司對集團具有財務重大性,確定B公司為重要組成部分，并計劃由組成部分注冊會計師對B公司財務信息實施審計，因該組成部分注冊會計師專業(yè)水平較高，不再參與其實施的風險評估程序
C、C公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團總資產(chǎn)與總凈利潤的3%左右，雖然C公司對集團不具有財務重大性，W注冊會計師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會計師針對可能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實施特定的審計程序
D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財務重大性，W注冊會計師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計程序，直接認可其提供的財務報表
【答案】
C
【解析】
選項A，就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分重要性，對組成部分財務信息實施審計；選項B，如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息實施審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；選項C，由于某一組成部分的特定性質(zhì)或情況，該組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將該組成部分識別為重要組成部分。在這種情況下，集團項目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風險影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計，或要求組成部分注冊會計師僅對這些賬戶余額、交易或披露實施審計。例如，某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務重大性，但可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組將該組成部分識別為重要組成部分，對該組成部分財務信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯影響的賬戶余額、交易和披露的審計；選項D，對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。
注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（8.12）
單選題
某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額500.76萬元，當月購進糧食酒精買價150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價60萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。（消費稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤）
A、96.34
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【答案】
A
【解析】
酒精不屬于消費品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應納消費稅=500.76÷（116%）×20%100×2000×0.5÷10000=96.34（萬元）
注冊會計師《經(jīng)濟法》每日一練：代理權(quán)（8.12）
多選題
業(yè)務員張某到某地采購一批等離子電視機，張某到該地后意外發(fā)現(xiàn)當?shù)匾夜镜囊壕щ娨暀C很暢銷，就用蓋有甲公司公章的空白介紹信和空白合同書與乙公司簽訂了購買200臺液晶電視機的合同，并約定貨到付款。貨到后，甲公司拒絕付款。下列表述中，正確的有（）。
A、甲公司有權(quán)拒絕付款
B、甲公司應接受貨物并向乙公司付款
C、張某無權(quán)代理簽訂購買液晶電視機合同
D、若甲公司因該液晶電視機買賣合同受到損失，有權(quán)向張某追償
【答案】
BCD
【解析】
（1）被代理人（甲公司）將某種有代理權(quán)的證明文件（如蓋有公章的空白介紹信、空白合同文本、合同專用章等）交給他人（張某），他人以該種文件使第三人（乙公司）相信其有代理權(quán)并與之進行法律行為為“表見代理”行為。在此情形下，被代理人應當承擔代理的法律后果，所以A選項錯誤，B選項正確；（2）無權(quán)代理是指沒有代理權(quán)而以他人名義進行的民事行為。無權(quán)代理包括三種情況：一是沒有代理權(quán)的代理；二是超越代理權(quán)的代理；三是代理權(quán)終止后而為的代理。所以C選項正確；（3）教材中無明確依據(jù)，依據(jù)法理，D選項正確。
注冊會計師《財務成本管理》每日一練：本量利（8.12）
多選題
下列各項中，屬于本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有（）。
A、無論是固定成本還是變動成本，其固定性與變動性均體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)和在一定業(yè)務量范圍內(nèi)
B、產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的
C、企業(yè)的總成本按性態(tài)可以或者可以近似地描述為y=abx
D、在一個多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重的變化是有規(guī)律的
【答案】
ABC
【解析】
本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有：（1）相關(guān)范圍假設(shè)；（2）模型線性假設(shè)；（3）產(chǎn)銷平衡假設(shè)；（4）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。選項A是相關(guān)范圍假設(shè)；選項C模型線性假設(shè)；選項B產(chǎn)銷平衡假設(shè)。品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是指在一個多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。
注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險管理》每日一練：存貨管理（8.12）
單選題
A集團公司下的甲子公司向乙子公司學習存貨管理流程，以優(yōu)化自身的存貨管理，從基準類型角度分析屬于（）。
A、內(nèi)部基準
B、競爭性基準
C、一般基準
D、過程或活動基準
【答案】
A
【解析】
內(nèi)部基準，即企業(yè)內(nèi)部之間互為基準進行學習與比較。子公司甲向子公司乙學習存貨管理流程屬于內(nèi)部基準。