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注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.12）
多選題
下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。
A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備
C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（擬長期持有），因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加
D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
【答案】
AC
【解析】
選項(xiàng)B，合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練：房地產(chǎn)開發(fā)（8.12）
單選題
Y集團(tuán)是主營勞保手套與勞保鞋的集團(tuán)企業(yè)，隨著集團(tuán)發(fā)展，涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會計(jì)師任Y集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆為Y集團(tuán)下屬子公司。W注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是（）。
A、A公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的60%，凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的45%，W注冊會計(jì)師認(rèn)為A公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，確定A公司為重要組成部分，并計(jì)劃由集團(tuán)項(xiàng)目組親自運(yùn)用集團(tuán)重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、B公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的10%，凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的35%，W注冊會計(jì)師認(rèn)為B公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性,確定B公司為重要組成部分，并計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師對B公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，因該組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)水平較高，不再參與其實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
C、C公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團(tuán)總資產(chǎn)與總凈利潤的3%左右，雖然C公司對集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，W注冊會計(jì)師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會計(jì)師針對可能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序
D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財(cái)務(wù)重大性，W注冊會計(jì)師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計(jì)程序，直接認(rèn)可其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A，就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)B，如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于某一組成部分的特定性質(zhì)或情況，該組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將該組成部分識別為重要組成部分。在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組將該組成部分識別為重要組成部分，對該組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯影響的賬戶余額、交易和披露的審計(jì)；選項(xiàng)D，對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（8.12）
單選題
某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià)108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià)60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤）
A、96.34
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【答案】
A
【解析】
酒精不屬于消費(fèi)品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷（116%）×20%100×2000×0.5÷10000=96.34（萬元）
注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：代理權(quán)（8.12）
多選題
業(yè)務(wù)員張某到某地采購一批等離子電視機(jī)，張某到該地后意外發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)匾夜镜囊壕щ娨暀C(jī)很暢銷，就用蓋有甲公司公章的空白介紹信和空白合同書與乙公司簽訂了購買200臺液晶電視機(jī)的合同，并約定貨到付款。貨到后，甲公司拒絕付款。下列表述中，正確的有（）。
A、甲公司有權(quán)拒絕付款
B、甲公司應(yīng)接受貨物并向乙公司付款
C、張某無權(quán)代理簽訂購買液晶電視機(jī)合同
D、若甲公司因該液晶電視機(jī)買賣合同受到損失，有權(quán)向張某追償
【答案】
BCD
【解析】
（1）被代理人（甲公司）將某種有代理權(quán)的證明文件（如蓋有公章的空白介紹信、空白合同文本、合同專用章等）交給他人（張某），他人以該種文件使第三人（乙公司）相信其有代理權(quán)并與之進(jìn)行法律行為為“表見代理”行為。在此情形下，被代理人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)代理的法律后果，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確；（2）無權(quán)代理是指沒有代理權(quán)而以他人名義進(jìn)行的民事行為。無權(quán)代理包括三種情況：一是沒有代理權(quán)的代理；二是超越代理權(quán)的代理；三是代理權(quán)終止后而為的代理。所以C選項(xiàng)正確；（3）教材中無明確依據(jù)，依據(jù)法理，D選項(xiàng)正確。
注冊會計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：本量利（8.12）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有（）。
A、無論是固定成本還是變動成本，其固定性與變動性均體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)和在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)
B、產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的
C、企業(yè)的總成本按性態(tài)可以或者可以近似地描述為y=abx
D、在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重的變化是有規(guī)律的
【答案】
ABC
【解析】
本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有：（1）相關(guān)范圍假設(shè)；（2）模型線性假設(shè)；（3）產(chǎn)銷平衡假設(shè)；（4）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。選項(xiàng)A是相關(guān)范圍假設(shè)；選項(xiàng)C模型線性假設(shè)；選項(xiàng)B產(chǎn)銷平衡假設(shè)。品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是指在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。
注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練：存貨管理（8.12）
單選題
A集團(tuán)公司下的甲子公司向乙子公司學(xué)習(xí)存貨管理流程，以優(yōu)化自身的存貨管理，從基準(zhǔn)類型角度分析屬于（）。
A、內(nèi)部基準(zhǔn)
B、競爭性基準(zhǔn)
C、一般基準(zhǔn)
D、過程或活動基準(zhǔn)
【答案】
A
【解析】
內(nèi)部基準(zhǔn)，即企業(yè)內(nèi)部之間互為基準(zhǔn)進(jìn)行學(xué)習(xí)與比較。子公司甲向子公司乙學(xué)習(xí)存貨管理流程屬于內(nèi)部基準(zhǔn)。
注冊會計(jì)師《會計(jì)》每日一練：遞延所得稅負(fù)債（8.12）
多選題
下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。
A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備
C、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資（擬長期持有），因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤而確認(rèn)的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加
D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)
【答案】
AC
【解析】
選項(xiàng)B，合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。
注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練：房地產(chǎn)開發(fā)（8.12）
單選題
Y集團(tuán)是主營勞保手套與勞保鞋的集團(tuán)企業(yè)，隨著集團(tuán)發(fā)展，涉足房地產(chǎn)開發(fā)、超市經(jīng)營等許多領(lǐng)域。W注冊會計(jì)師任Y集團(tuán)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆為Y集團(tuán)下屬子公司。W注冊會計(jì)師的下列做法中正確的是（）。
A、A公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的60%，凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的45%，W注冊會計(jì)師認(rèn)為A公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，確定A公司為重要組成部分，并計(jì)劃由集團(tuán)項(xiàng)目組親自運(yùn)用集團(tuán)重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B、B公司資產(chǎn)占集團(tuán)總資產(chǎn)的10%，凈利潤占集團(tuán)總凈利潤的35%，W注冊會計(jì)師認(rèn)為B公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性,確定B公司為重要組成部分，并計(jì)劃由組成部分注冊會計(jì)師對B公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，因該組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)水平較高，不再參與其實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序
C、C公司從事外匯交易，資產(chǎn)與凈利潤皆占集團(tuán)總資產(chǎn)與總凈利潤的3%左右，雖然C公司對集團(tuán)不具有財(cái)務(wù)重大性，W注冊會計(jì)師仍然將其確定為重要組成部分，并要求組成部分注冊會計(jì)師針對可能受C公司外匯交易影響的交易、賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序
D、D公司從事超市經(jīng)營，規(guī)模較小，不具有財(cái)務(wù)重大性，W注冊會計(jì)師將其確定為不重要的組成部分，決定不再執(zhí)行任何審計(jì)程序，直接認(rèn)可其提供的財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】
C
【解析】
選項(xiàng)A，就集團(tuán)而言，對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；選項(xiàng)B，如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，由于某一組成部分的特定性質(zhì)或情況，該組成部分可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將該組成部分識別為重要組成部分。在這種情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組可能能夠識別出受到可能存在的特別風(fēng)險(xiǎn)影響的賬戶余額、某類交易或披露，并可能決定僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)，或要求組成部分注冊會計(jì)師僅對這些賬戶余額、交易或披露實(shí)施審計(jì)。例如，某組成部分進(jìn)行外匯交易，雖然其對集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組將該組成部分識別為重要組成部分，對該組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作可能僅限于受外匯影響的賬戶余額、交易和披露的審計(jì)；選項(xiàng)D，對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。
注冊會計(jì)師《稅法》每日一練：增值稅（8.12）
單選題
某白酒廠為增值稅一般納稅人，2019年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià)108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià)60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率：白酒，20%加0.5元/斤）
A、96.34
B、102.57
C、112.57
D、121.00
【答案】
A
【解析】
酒精不屬于消費(fèi)品征稅范圍，外購糧食酒精勾兌白酒，不能抵扣。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷（116%）×20%100×2000×0.5÷10000=96.34（萬元）
注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：代理權(quán)（8.12）
多選題
業(yè)務(wù)員張某到某地采購一批等離子電視機(jī)，張某到該地后意外發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)匾夜镜囊壕щ娨暀C(jī)很暢銷，就用蓋有甲公司公章的空白介紹信和空白合同書與乙公司簽訂了購買200臺液晶電視機(jī)的合同，并約定貨到付款。貨到后，甲公司拒絕付款。下列表述中，正確的有（）。
A、甲公司有權(quán)拒絕付款
B、甲公司應(yīng)接受貨物并向乙公司付款
C、張某無權(quán)代理簽訂購買液晶電視機(jī)合同
D、若甲公司因該液晶電視機(jī)買賣合同受到損失，有權(quán)向張某追償
【答案】
BCD
【解析】
（1）被代理人（甲公司）將某種有代理權(quán)的證明文件（如蓋有公章的空白介紹信、空白合同文本、合同專用章等）交給他人（張某），他人以該種文件使第三人（乙公司）相信其有代理權(quán)并與之進(jìn)行法律行為為“表見代理”行為。在此情形下，被代理人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)代理的法律后果，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤，B選項(xiàng)正確；（2）無權(quán)代理是指沒有代理權(quán)而以他人名義進(jìn)行的民事行為。無權(quán)代理包括三種情況：一是沒有代理權(quán)的代理；二是超越代理權(quán)的代理；三是代理權(quán)終止后而為的代理。所以C選項(xiàng)正確；（3）教材中無明確依據(jù)，依據(jù)法理，D選項(xiàng)正確。
注冊會計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：本量利（8.12）
多選題
下列各項(xiàng)中，屬于本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有（）。
A、無論是固定成本還是變動成本，其固定性與變動性均體現(xiàn)在特定的期間內(nèi)和在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)
B、產(chǎn)銷關(guān)系是平衡的
C、企業(yè)的總成本按性態(tài)可以或者可以近似地描述為y=abx
D、在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重的變化是有規(guī)律的
【答案】
ABC
【解析】
本量利分析基本模型的相關(guān)假設(shè)有：（1）相關(guān)范圍假設(shè)；（2）模型線性假設(shè)；（3）產(chǎn)銷平衡假設(shè)；（4）品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)。選項(xiàng)A是相關(guān)范圍假設(shè)；選項(xiàng)C模型線性假設(shè)；選項(xiàng)B產(chǎn)銷平衡假設(shè)。品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)是指在一個(gè)多品種生產(chǎn)和銷售的企業(yè)中，各種產(chǎn)品的銷售收入在總收入中所占的比重不會發(fā)生變化。
注冊會計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練：存貨管理（8.12）
單選題
A集團(tuán)公司下的甲子公司向乙子公司學(xué)習(xí)存貨管理流程，以優(yōu)化自身的存貨管理，從基準(zhǔn)類型角度分析屬于（）。
A、內(nèi)部基準(zhǔn)
B、競爭性基準(zhǔn)
C、一般基準(zhǔn)
D、過程或活動基準(zhǔn)
【答案】
A
【解析】
內(nèi)部基準(zhǔn)，即企業(yè)內(nèi)部之間互為基準(zhǔn)進(jìn)行學(xué)習(xí)與比較。子公司甲向子公司乙學(xué)習(xí)存貨管理流程屬于內(nèi)部基準(zhǔn)。