水滴石穿，繩鋸木斷。備考注冊稅務師，也需要一點點積累才能到達好的效果。為您提供注冊稅務師每日一練，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手?？靵砭毩暟桑?BR> 
注冊稅務師《稅法一》每日一練：增值稅（2.24）
單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元，一并收取維護費14萬元。購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬元，本月領用其中的50%，該軟件開發(fā)企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。應納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬元），實際稅負的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬元），超過15.36萬元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬元）?！军c評】本題是對“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”的考查。對于即征即退規(guī)定總結(jié)：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。（4）對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：財政性資金（2.24）
多選題
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有（）。
A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
B、資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案
C、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
D、該資金不得用于資本性支出
E、財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
【正確答案】ACE
【答案解析】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：注銷庫存股（2.24）
單選題
股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應依次沖減的項目是（）。
A、盈余公積、資本公積、未分配利潤
B、資本公積、盈余公積、未分配利潤
C、盈余公積、未分配利潤、資本公積
D、資本公積、未分配利潤、盈余公積
【正確答案】B
【答案解析】在注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額沖減“資本公積—股本溢價”，股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”。
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：合伙企業(yè)法（2.24）
單選題
王某是某有限合伙企業(yè)的有限合伙人，在合伙協(xié)議無特別約定的情況下，王某在合伙期間未經(jīng)其他合伙人同意實施的下列行為中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。
A、將自購的機器設備出租給合伙企業(yè)使用
B、以合伙企業(yè)的名義購買汽車一輛歸合伙企業(yè)使用
C、以自己在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額向銀行提供質(zhì)押擔保
D、提前30日通知其他合伙人將其部分合伙份額轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的人
【正確答案】B
【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)。有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項A說法正確。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。所以選項B說法錯誤。有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項C說法正確。有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應當提前30日通知其他合伙人。所以選項D說法正確。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2.24）
多選題
下列情形中，需要預繳增值稅的有（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、輔導期一般納稅人增購發(fā)票
C、一般納稅人跨地級市提供建筑服務
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
E、轉(zhuǎn)讓大型機械設備
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，轉(zhuǎn)讓大型機械設備，不涉及預繳增值稅的問題。
注冊稅務師《稅法一》每日一練：增值稅（2.24）
單選題
某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入500萬元，一并收取維護費14萬元。購進辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額68.8萬元，本月領用其中的50%，該軟件開發(fā)企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。
A、55.56
B、60.68
C、65.83
D、71.68
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。應納增值稅＝500×16%＋14÷（1＋16%）×16%－68.8×16%＝70.92（萬元），實際稅負的3%＝[500＋14÷（1＋16%）]×3%＝15.36（萬元），超過15.36萬元的部分即征即退，即70.92－15.36＝55.56（萬元）?！军c評】本題是對“軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策”的考查。對于即征即退規(guī)定總結(jié)：（1）自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按16%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。（3）自2016年1月1日至2018年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。（4）對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：財政性資金（2.24）
多選題
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，作為不征稅收入，應同時符合的條件有（）。
A、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件
B、資金使用的具體情況每年必須報上級主管部門備案
C、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算
D、該資金不得用于資本性支出
E、財政部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
【正確答案】ACE
【答案解析】企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：注銷庫存股（2.24）
單選題
股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時，對于被注銷庫存股的賬面價值超過股票面值總額的差額，應依次沖減的項目是（）。
A、盈余公積、資本公積、未分配利潤
B、資本公積、盈余公積、未分配利潤
C、盈余公積、未分配利潤、資本公積
D、資本公積、未分配利潤、盈余公積
【正確答案】B
【答案解析】在注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額沖減“資本公積—股本溢價”，股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”。
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：合伙企業(yè)法（2.24）
單選題
王某是某有限合伙企業(yè)的有限合伙人，在合伙協(xié)議無特別約定的情況下，王某在合伙期間未經(jīng)其他合伙人同意實施的下列行為中，不符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。
A、將自購的機器設備出租給合伙企業(yè)使用
B、以合伙企業(yè)的名義購買汽車一輛歸合伙企業(yè)使用
C、以自己在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額向銀行提供質(zhì)押擔保
D、提前30日通知其他合伙人將其部分合伙份額轉(zhuǎn)讓給合伙人以外的人
【正確答案】B
【答案解析】本題考核有限合伙企業(yè)。有限合伙人可以同本有限合伙企業(yè)進行交易；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項A說法正確。有限合伙人不執(zhí)行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業(yè)。所以選項B說法錯誤。有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。所以選項C說法正確。有限合伙人可以按照合伙協(xié)議的約定向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額，但應當提前30日通知其他合伙人。所以選項D說法正確。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（2.24）
多選題
下列情形中，需要預繳增值稅的有（）。
A、一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、輔導期一般納稅人增購發(fā)票
C、一般納稅人跨地級市提供建筑服務
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
E、轉(zhuǎn)讓大型機械設備
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項E，轉(zhuǎn)讓大型機械設備，不涉及預繳增值稅的問題。