生命不是一篇“文摘”，不接受平淡，只收藏精彩。對于注冊稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，為您提供注冊稅務師每日一練，通過做題，能夠鞏固所學知識并靈活運用，考試時會更得心應手，快來練習吧！
注冊稅務師《稅法一》每日一練：納稅人（2.23）
單選題
下列關于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。
A、判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”時不包含稽查查補銷售額的
B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標準
C、納稅人應當向勞務發(fā)生地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)
D、個人一律不得登記為增值稅一般納稅人
【正確答案】B
【答案解析】選項A，所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額；選項C，納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)；選項D，個人包括個體工商戶和其他個人，其他個人是指自然人，稅法規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，個體工商戶符合條件可以登記為增值稅一般納稅人。
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：企業(yè)所得稅（2.23）
單選題
某居民企業(yè)2018年自行計算的應納稅所得額為375萬元，經(jīng)稅務機關審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年取得符合條件的財政資金120萬元，當年企業(yè)作為不征稅收入處理，企業(yè)該項資金一直未發(fā)生支出同時也未繳回財政部門，營業(yè)外支出的賬戶中有支付的行政性罰款4萬元，假設企業(yè)其他的核算都是正確的，2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、94.75
B、123.75
C、124.75
D、93.75
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。應繳納企業(yè)所得稅=（375+120+4）×25%=124.75（萬元）
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：所有者權益（2.23）
多選題
企業(yè)發(fā)生的下列事項，增加所有者權益總額的有（）。
A、發(fā)行可轉換公司債券
B、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金
C、企業(yè)發(fā)行歸類為權益工具的金融工具
D、回購公司股票用于權益結算的股份支付
E、企業(yè)發(fā)放股票股利
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”，不影響所有者權益；選項D，回購公司股票作為庫存股核算，減少所有者權益總額；選項E，企業(yè)發(fā)放股票股利時，借記“利潤分配”，貸記“股本”，不影響所有者權益總額。選項A，屬于混合金融工具，需要分拆，將權益成分貸記“其他權益工具”，增加所有者權益；選項C，企業(yè)發(fā)行的金融工具歸類為權益工具的，應貸記“其他權益工具”，增加所有者權益總額。
注冊稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練：買賣合同（2.23）
單選題
某合伙企業(yè)的四名合伙人約定，對于合同金額超過20萬元的合同需要全體合伙人一致同意方可簽訂。某日，合伙人丁某聽說某服裝廠有一批布匹低價促銷，但此時其他合伙人聯(lián)系不上，丁某遂以合伙企業(yè)名義與對方簽訂了買賣合同，貨款金額30萬元。其他合伙人聽說后，張某和王某表示贊同，而林某表示反對。對此，下列說法中正確的是（）。
A、該買賣合同無效
B、該買賣合同有效
C、該買賣合同效力待定
D、若超過三分之二以上的合伙人同意，則該買賣合同有效
【正確答案】B
【答案解析】本題考核合伙企業(yè)的外部關系。為了保護善意第三人，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務以及對外代表合伙企業(yè)權利的限制，不得對抗善意第三人。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：納稅檢查（2.23）
單選題
在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。
A、借記“利潤分配——未分配利潤”
B、借記“以前年度損益調整”
C、貸記“以前年度損益調整”
D、貸記“應交稅費——應交所得稅”
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關科目，借記“以前年度損益調整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調整”。
注冊稅務師《稅法一》每日一練：納稅人（2.23）
單選題
下列關于增值稅一般納稅人登記及管理的說法正確的是（）。
A、判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應稅銷售額”時不包含稽查查補銷售額的
B、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人登記標準
C、納稅人應當向勞務發(fā)生地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)
D、個人一律不得登記為增值稅一般納稅人
【正確答案】B
【答案解析】選項A，所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額，其中納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額；選項C，納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)；選項D，個人包括個體工商戶和其他個人，其他個人是指自然人，稅法規(guī)定，個體工商戶以外的其他個人不得登記為增值稅一般納稅人，個體工商戶符合條件可以登記為增值稅一般納稅人。
注冊稅務師《稅法（二）》每日一練：企業(yè)所得稅（2.23）
單選題
某居民企業(yè)2018年自行計算的應納稅所得額為375萬元，經(jīng)稅務機關審核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年取得符合條件的財政資金120萬元，當年企業(yè)作為不征稅收入處理，企業(yè)該項資金一直未發(fā)生支出同時也未繳回財政部門，營業(yè)外支出的賬戶中有支付的行政性罰款4萬元，假設企業(yè)其他的核算都是正確的，2018年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A、94.75
B、123.75
C、124.75
D、93.75
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作為不征稅收入處理后，在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得資金第6年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。應繳納企業(yè)所得稅=（375+120+4）×25%=124.75（萬元）
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：所有者權益（2.23）
多選題
企業(yè)發(fā)生的下列事項，增加所有者權益總額的有（）。
A、發(fā)行可轉換公司債券
B、外商投資企業(yè)按規(guī)定提取企業(yè)發(fā)展基金
C、企業(yè)發(fā)行歸類為權益工具的金融工具
D、回購公司股票用于權益結算的股份支付
E、企業(yè)發(fā)放股票股利
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配”，貸記“盈余公積”，不影響所有者權益；選項D，回購公司股票作為庫存股核算，減少所有者權益總額；選項E，企業(yè)發(fā)放股票股利時，借記“利潤分配”，貸記“股本”，不影響所有者權益總額。選項A，屬于混合金融工具，需要分拆，將權益成分貸記“其他權益工具”，增加所有者權益；選項C，企業(yè)發(fā)行的金融工具歸類為權益工具的，應貸記“其他權益工具”，增加所有者權益總額。
注冊稅務師《涉稅服務相關法律》每日一練：買賣合同（2.23）
單選題
某合伙企業(yè)的四名合伙人約定，對于合同金額超過20萬元的合同需要全體合伙人一致同意方可簽訂。某日，合伙人丁某聽說某服裝廠有一批布匹低價促銷，但此時其他合伙人聯(lián)系不上，丁某遂以合伙企業(yè)名義與對方簽訂了買賣合同，貨款金額30萬元。其他合伙人聽說后，張某和王某表示贊同，而林某表示反對。對此，下列說法中正確的是（）。
A、該買賣合同無效
B、該買賣合同有效
C、該買賣合同效力待定
D、若超過三分之二以上的合伙人同意，則該買賣合同有效
【正確答案】B
【答案解析】本題考核合伙企業(yè)的外部關系。為了保護善意第三人，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)對合伙人執(zhí)行合伙事務以及對外代表合伙企業(yè)權利的限制，不得對抗善意第三人。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：納稅檢查（2.23）
單選題
在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應在（）科目進行反映。
A、借記“利潤分配——未分配利潤”
B、借記“以前年度損益調整”
C、貸記“以前年度損益調整”
D、貸記“應交稅費——應交所得稅”
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記“以前年度損益調整”科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損，貸記有關科目，借記“以前年度損益調整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應貸記“以前年度損益調整”。