有時候，你必須一個人走，這不是孤獨，而是選擇。我們時時刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價。既然選擇了會計職稱，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎(chǔ)扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。整理“2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點習題：企業(yè)所得稅的計算”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問考試頻道。
某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元)，實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。
【易錯提示】熟記各類費用扣除標準計算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。
點評：本題考核企業(yè)所得稅的計算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點，這里大家在平時學習過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計算。公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=40×12%=4.8(萬元)，實際公益救濟性捐贈為5萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬元)。
【易錯提示】熟記各類費用扣除標準計算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費的限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是“利潤總額”，個人所得稅公益性捐贈扣除限額計算基數(shù)是取得某項收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個人捐贈即可全額扣除。
點評：本題考核企業(yè)所得稅的計算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點，這里大家在平時學習過程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時這種題目也會出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。