有時(shí)候，你必須一個(gè)人走，這不是孤獨(dú)，而是選擇。我們時(shí)時(shí)刻刻都在選擇，你選擇過(guò)什么樣的生活就需要付出什么樣的代價(jià)。既然選擇了會(huì)計(jì)職稱(chēng)，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅的計(jì)算”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)考試頻道。
某外商投資企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=40×12%=4.8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬(wàn)元)。
【易錯(cuò)提示】熟記各類(lèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的限額計(jì)算基數(shù)為“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是“利潤(rùn)總額”，個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是取得某項(xiàng)收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個(gè)人捐贈(zèng)即可全額扣除。
點(diǎn)評(píng)：本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時(shí)這種題目也會(huì)出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。
某外商投資企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，未調(diào)整捐贈(zèng)前的所得額為50萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。
A.12.5
B.12.55
C.13.45
D.16.25
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=40×12%=4.8(萬(wàn)元)，實(shí)際公益救濟(jì)性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為4.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增5-4.8=0.2(萬(wàn)元)。應(yīng)納稅額=(50+0.2)×25%=12.55(萬(wàn)元)。
【易錯(cuò)提示】熟記各類(lèi)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算中的“基數(shù)”，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的限額計(jì)算基數(shù)為“銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入”，企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是“利潤(rùn)總額”，個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)扣除限額計(jì)算基數(shù)是取得某項(xiàng)收入的“應(yīng)納稅所得額”，本題如為個(gè)人捐贈(zèng)即可全額扣除。
點(diǎn)評(píng)：本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。此題屬于基礎(chǔ)的考核點(diǎn)，這里大家在平時(shí)學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)多注重總結(jié)，考試時(shí)這種題目也會(huì)出現(xiàn)，要拿到相應(yīng)的分值哦。