沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2019年注冊會計師《稅法》沖刺試題（3）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
1.單選題
納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起()日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起()日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
A、5;15
B、5;10
C、15;15
D、15;10
【答案】A
【解析】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
2.單選題
根據(jù)規(guī)定，自2017年6月1日起，月銷售額超過()萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
A、3
B、5
C、8
D、9
【答案】A
【解析】自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
3.單選題
增值稅的起征點適用于()。
A、一般納稅人
B、個體工商戶
C、其他個人
D、小規(guī)模納稅人
【答案】C
【解析】增值稅的起征點僅適用于個人(不包括登記為一般納稅人的個體工商戶)。
4.單選題
某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，2018年5月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬元，公司代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、社會保險及福利共計20萬元，已知公司選擇差額納稅，則當(dāng)月A公司應(yīng)納的增值稅為()萬元。
A、1.2
B、0.95
C、2
D、1
【答案】B
【解析】增值稅=(40-20)÷1.05×5%=0.95(萬元)
5.單選題
下列有關(guān)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的說法正確的是()。
A、有形動產(chǎn)租賃是指有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不包括有形動產(chǎn)融資租賃
B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
C、自2018年5月1日至2019年3月31日，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為16%
D、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃
【答案】C
【解析】選項A，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項B，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項D，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍。
6.單選題
下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是()。
A、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅
B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額
C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅
D、對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅
【答案】D
【解析】
對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
7.多選題
下列行為免征增值稅的有()。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)
C、個人銷售自建自用住房
D、會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)
【答案】ABC
【解析】會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。
1.單選題
納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起()日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起()日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
A、5;15
B、5;10
C、15;15
D、15;10
【答案】A
【解析】納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)算上月應(yīng)納稅款。
2.單選題
根據(jù)規(guī)定，自2017年6月1日起，月銷售額超過()萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
A、3
B、5
C、8
D、9
【答案】A
【解析】自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
3.單選題
增值稅的起征點適用于()。
A、一般納稅人
B、個體工商戶
C、其他個人
D、小規(guī)模納稅人
【答案】C
【解析】增值稅的起征點僅適用于個人(不包括登記為一般納稅人的個體工商戶)。
4.單選題
某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，2018年5月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬元，公司代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、社會保險及福利共計20萬元，已知公司選擇差額納稅，則當(dāng)月A公司應(yīng)納的增值稅為()萬元。
A、1.2
B、0.95
C、2
D、1
【答案】B
【解析】增值稅=(40-20)÷1.05×5%=0.95(萬元)
5.單選題
下列有關(guān)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的說法正確的是()。
A、有形動產(chǎn)租賃是指有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不包括有形動產(chǎn)融資租賃
B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)不屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃
C、自2018年5月1日至2019年3月31日，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為16%
D、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)租賃
【答案】C
【解析】選項A，有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項B，遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃;選項D，航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于交通運輸業(yè)的征稅范圍。
6.單選題
下列關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅處理規(guī)定，表述錯誤的是()。
A、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅
B、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額
C、資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅
D、對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，應(yīng)照章繳納增值稅
【答案】D
【解析】
對資管產(chǎn)品在2017年7月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納;已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
7.多選題
下列行為免征增值稅的有()。
A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)
C、個人銷售自建自用住房
D、會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)
【答案】ABC
【解析】會計師事務(wù)所提供管理咨詢服務(wù)按照“鑒證咨詢服務(wù)”繳納增值稅。