準備2019年注冊稅務師考試，同樣需要一點一滴的積累。不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。整理的注冊稅務師每日一練為大家提供高質(zhì)量習題，希望大家在每天的點滴堅持中成為備考注冊稅務師的小能手。現(xiàn)在注冊稅務師的每日一練已經(jīng)準備好啦，每天少做一道題，都要說聲對不起！今天你練了嗎？
注冊稅務師《稅法一》每日一練：稅法適用原則（9.12）
單選題
納稅人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。
A、實質(zhì)課稅原則
B、程序優(yōu)于實體原則
C、法律優(yōu)位原則
D、法律不溯及既往原則
【答案】
B
【解析】
程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。
注冊稅務師《稅法二》每日一練：稅前加計扣除政策（9.12）
單選題
甲企業(yè)是一個煙草制造企業(yè)，2018年的經(jīng)營費用支出中包含以下費用：企業(yè)產(chǎn)品常規(guī)性升級支出10萬元，企業(yè)開展新煙草制作的研發(fā)活動支出50萬元，市場調(diào)查研究支出5萬元，委托境外進行煙草新品種的研發(fā)活動支出20萬元。下列說法正確的是（）。
A、甲企業(yè)的以上費用都允許加計扣除
B、甲企業(yè)的研發(fā)費用支出可以加計扣除
C、甲企業(yè)的以上費用都不適用加計扣除
D、甲企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用
【答案】
C
【解析】
煙草制造業(yè)不適用稅前加計扣除政策。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：可變現(xiàn)凈值（9.12）
單選題
乙股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2018年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A產(chǎn)成品和H材料。H材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有6000個，賬面成本為6000000元，市場銷售價格6300000元。該公司已于2018年10月6日與丙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2019年4月10日之前向丙公司提供10000個A產(chǎn)成品，合同單價為635元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，乙公司期末持有H材料庫存300公斤，用于生產(chǎn)4000件A產(chǎn)品，賬面成本共計5000000元，預計市場銷售價格為4500000元，估計至完工將要發(fā)生的成本為2000000元，預計銷售10000個A產(chǎn)品所需的稅金及費用為1000000元，預計銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費用為200000元，則乙公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）元。
A、3810000
B、2540000
C、3350000
D、6350000
【答案】
C
【解析】
該公司的兩項存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10000個，庫存數(shù)量只有6000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預計可變現(xiàn)凈值，即6000×635－1000000×60％＝3210000（元）。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計算。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為[（6000×635－1000000×60%）＋（4000×635－2000000－1000000×40%）]＝3350000（元）。
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：電子合同（9.12）
單選題
合同標的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時間。
A、賣方交付第一承運人
B、合同訂立時
C、收貨人簽收時間
D、收貨人在電子商務平臺確認收貨時
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時間為交付時間。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：預提費用（9.12）
多選題
某稅務師事務所2019年2月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應包括（）
A、借：預提費用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000
B、借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應交稅費－應交所得稅25000
C、借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000
D、借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000
E、借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000
【答案】
ABD
【解析】
該企業(yè)多計提預提費用，調(diào)整分錄應該調(diào)減預提費用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：ＡＢＤ
注冊稅務師《稅法一》每日一練：稅法適用原則（9.12）
單選題
納稅人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。
A、實質(zhì)課稅原則
B、程序優(yōu)于實體原則
C、法律優(yōu)位原則
D、法律不溯及既往原則
【答案】
B
【解析】
程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。
注冊稅務師《稅法二》每日一練：稅前加計扣除政策（9.12）
單選題
甲企業(yè)是一個煙草制造企業(yè)，2018年的經(jīng)營費用支出中包含以下費用：企業(yè)產(chǎn)品常規(guī)性升級支出10萬元，企業(yè)開展新煙草制作的研發(fā)活動支出50萬元，市場調(diào)查研究支出5萬元，委托境外進行煙草新品種的研發(fā)活動支出20萬元。下列說法正確的是（）。
A、甲企業(yè)的以上費用都允許加計扣除
B、甲企業(yè)的研發(fā)費用支出可以加計扣除
C、甲企業(yè)的以上費用都不適用加計扣除
D、甲企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用
【答案】
C
【解析】
煙草制造業(yè)不適用稅前加計扣除政策。
注冊稅務師《財務與會計》每日一練：可變現(xiàn)凈值（9.12）
單選題
乙股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2018年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：A產(chǎn)成品和H材料。H材料是專門生產(chǎn)A產(chǎn)品所需的原料。A產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有6000個，賬面成本為6000000元，市場銷售價格6300000元。該公司已于2018年10月6日與丙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2019年4月10日之前向丙公司提供10000個A產(chǎn)成品，合同單價為635元。為生產(chǎn)合同所需的A產(chǎn)品，乙公司期末持有H材料庫存300公斤，用于生產(chǎn)4000件A產(chǎn)品，賬面成本共計5000000元，預計市場銷售價格為4500000元，估計至完工將要發(fā)生的成本為2000000元，預計銷售10000個A產(chǎn)品所需的稅金及費用為1000000元，預計銷售庫存的300公斤H材料所需的銷售稅金及費用為200000元，則乙公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為（）元。
A、3810000
B、2540000
C、3350000
D、6350000
【答案】
C
【解析】
該公司的兩項存貨中，A產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為10000個，庫存數(shù)量只有6000個，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預計可變現(xiàn)凈值，即6000×635－1000000×60％＝3210000（元）。H材料是為了專門生產(chǎn)其余4000個A產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。則H材料的可變現(xiàn)凈值應按A產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計算。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為[（6000×635－1000000×60%）＋（4000×635－2000000－1000000×40%）]＝3350000（元）。
注冊稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：電子合同（9.12）
單選題
合同標的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，（）為交付時間。
A、賣方交付第一承運人
B、合同訂立時
C、收貨人簽收時間
D、收貨人在電子商務平臺確認收貨時
【答案】
C
【解析】
本題考核電子合同的履行。合同標的為交付商品并采用快遞物流方式交付的，收貨人簽收時間為交付時間。
注冊稅務師《涉稅服務實務》每日一練：預提費用（9.12）
多選題
某稅務師事務所2019年2月對某企業(yè)2018年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預提廠房租金100000元，則調(diào)賬分錄應包括（）
A、借：預提費用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000
B、借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應交稅費－應交所得稅25000
C、借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000
D、借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000
E、借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000
【答案】
ABD
【解析】
該企業(yè)多計提預提費用，調(diào)整分錄應該調(diào)減預提費用同時調(diào)減損益科目，由于是以前年度錯賬，損益類科目通過以前年度損益調(diào)整科目調(diào)賬。損益類科目變動影響從而影響所得稅費用和利潤分配-未分配利潤。調(diào)整分錄為：ＡＢＤ