2018年注冊會計師考試將于10月13日-14日舉行，分享“2018年注冊會計師《稅法》同步練習(xí)題：企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)”學(xué)過的知識點是否掌握?掌握程度如何?下面一起來看看稅法習(xí)題。
【例題】2017年初，A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2017年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。
A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元
【答案】A
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)
【例題】2016年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2017年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2017年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()。
A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元
D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元。
【答案】D
【答案】根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
【例題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2014年發(fā)生以下事項：
年初簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2014年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，分2014年和2016年兩次支付，每次120萬元，2014年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。
【答案】利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元，對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【例題】某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，未做賬務(wù)處理。
【答案】調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=同上
增值稅進(jìn)項稅額=1.7(萬元)
【例題】2017年初，A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2017年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。
A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬元
B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元
C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元
D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元
【答案】A
【解析】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100(萬元)
【例題】2016年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2017年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2017年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()。
A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元
B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元
C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項投資的計稅基礎(chǔ)225萬元
D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元。
【答案】D
【答案】根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。
【例題】某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2014年發(fā)生以下事項：
年初簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時一次收取利息。2014年已將其中40萬元利息收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
年初簽訂一項商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費總額為240萬元，分2014年和2016年兩次支付，每次120萬元，2014年第一次收取使用費，實際收取120萬元，已將60萬元計入其他業(yè)務(wù)收入。
【答案】利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元，對利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元，對特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
【例題】某公司接受捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元，未做賬務(wù)處理。
【答案】調(diào)增會計利潤=10+1.7=11.7(萬元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=同上
增值稅進(jìn)項稅額=1.7(萬元)