2018年注冊會計師強(qiáng)化階段已開始，整理并發(fā)布“2018年注冊會計師《稅法》：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)”本文分享企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的核算方法內(nèi)容，希望考生掌握，沒有辛勤的汗水，就沒有成功的淚水，廣大考生加油!預(yù)祝考生順利通過2018年注冊會計師考試。
處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
【總結(jié)】
1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變;
2.屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)
內(nèi)部處置資產(chǎn)（除資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外） |
視同銷售 |
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； （5）上述兩種或兩種以上情形的混合； （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
（1）用于市場推廣或銷售； （2）用于交際應(yīng)酬； （3）用于職工獎勵或福利（無差異）； （4）用于股息分配（無差異）； （5）用于對外捐贈； （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途 |
1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上是否發(fā)生改變;
2.屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。