2018年稅務(wù)師考試《稅法一》考點：稅法的效力與解釋

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    稅法的效力與解釋
    (一)稅法的效力
    (二)稅法的解釋
    1.稅法法定解釋的特點
    (1)專屬性：法定解釋應(yīng)嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。
    (2)*性：法定解釋具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。
    (3)針對性、普遍性和一般性：法定解釋大多是在法律實施過程，特別是在法律適用過程中的具體法律條文、事件或案件做出的，所以具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。
    2.稅法法定解釋的分類
    (1)按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
    

解釋權(quán)限分類	特點	解釋主體	判案適用性
立法解釋	事后解釋	①全國*及其常委會解釋法律；②國務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)；③地方*常委會解釋地方稅收法規(guī)	可作判案依據(jù)
司法解釋	在我國限于稅收犯罪范圍	人民法院的審判解釋、人民檢察院的檢察解釋、由兩高聯(lián)合做出的共同解釋	可作判案依據(jù)
行政解釋	在執(zhí)行中具有普遍約束力	國家稅務(wù)行政主管機關(guān)——包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署	原則上不能作判案直接依據(jù)

     
    (2)按解釋尺度分類
    

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴格依稅法條文的字面含義進行解釋，既不擴大也不縮?。ɑ窘忉尫椒ǎ?/td>
限制解釋	①對稅法條文所進行的窄于其字面含義的解釋；②例如：個稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”
擴充解釋	①對稅法條文所進行的大于其字面含義的解釋；②例如：個稅中“一次勞務(wù)報酬”解釋為“屬于同一項目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”