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2. 2013年3月，該單位的內部審計部門按照國家有關規(guī)定，對本單位的國有資產管理情況及其會計處理進行了全面審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)M單位2012年度的下列事項可能存在問題：
(1)2012年12月按照規(guī)定程序報經批準，以財政直接支付方式購入一臺事業(yè)用設備，共支付價款60萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊。M單位從2月起每月計提折舊0.5萬元，具體分錄為：
借：固定基金 0.5
貸：累計折舊 0.5
(2)按照規(guī)定程序報經批準，M單位以一項無形資產作價出資，與乙企業(yè)共同設立一家公司。該項專利權賬面余額為100萬元，假設未攤銷，評估確認價值為90萬元。12月20日，M單位辦理完畢相關產權手續(xù)。財務部門增加長期投資和非流動資產基金(長期投資)各90萬元，同時減少非流動資產基金(無形資產)和無形資產各100萬元。
(3)M單位從附屬丙企業(yè)獲得投資收益性質的收入銀行存款10萬元，財務部門計入附屬單位上繳收入。
(4)M單位以貨幣資金8萬元對外投資，2012年12月對外轉讓，取得銀行存款10萬元。財務部門增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加投資收益2萬元，同時減少非流動資產基金(長期投資)10萬元并增加事業(yè)基金10萬元。
3.M單位建立內部控制制度，為加強業(yè)務控制，所有業(yè)務包括談判價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算等，均由甲單位業(yè)務部統(tǒng)一負責，各下屬分單位僅負責宣傳、推廣，協(xié)助工作等。
要求：
(1)根據第1項資料的(1)判斷支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
(2)根據第1項資料的(2)判斷是否正確;如不正確，分別說明理由。
(3)根據第2項資料的(1)、(2)、(3)、(4)逐項判斷，上述處理是否正確;如不正確，請說明正確的處理方法。
(4)根據第3項資料，表述M單位的內部控制有哪些不當之處，并說明理由。
【案例答案】
(1)事項(1)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;
按支出經濟分類，應列入“基本建設支出”類。
(2)事項(2)不正確。
理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。
(3)①第(1)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：M單位應當從3月起每月計提折舊，具體分錄為：
借：非流動資產基金——固定資產 0.5
貸：累計折舊 0.5
②第(2)項業(yè)務處理正確。
③第(3)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：應當計入其他收入。
④第(4)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：貨幣資金對外投資收回，應當增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加其他收入(投資收益)2萬元，同時減少非流動資產基金(長期投資)8萬元并增加事業(yè)基金8萬元。
(4)談判的價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算應分別設立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務部負責辦理業(yè)務的全過程，違背了“不相容職務相互分離控制”的要求。
2. 2013年3月，該單位的內部審計部門按照國家有關規(guī)定，對本單位的國有資產管理情況及其會計處理進行了全面審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)M單位2012年度的下列事項可能存在問題：
(1)2012年12月按照規(guī)定程序報經批準，以財政直接支付方式購入一臺事業(yè)用設備，共支付價款60萬元，折舊年限為10年，采用年限平均法計提折舊。M單位從2月起每月計提折舊0.5萬元，具體分錄為：
借：固定基金 0.5
貸：累計折舊 0.5
(2)按照規(guī)定程序報經批準，M單位以一項無形資產作價出資，與乙企業(yè)共同設立一家公司。該項專利權賬面余額為100萬元，假設未攤銷，評估確認價值為90萬元。12月20日，M單位辦理完畢相關產權手續(xù)。財務部門增加長期投資和非流動資產基金(長期投資)各90萬元，同時減少非流動資產基金(無形資產)和無形資產各100萬元。
(3)M單位從附屬丙企業(yè)獲得投資收益性質的收入銀行存款10萬元，財務部門計入附屬單位上繳收入。
(4)M單位以貨幣資金8萬元對外投資，2012年12月對外轉讓，取得銀行存款10萬元。財務部門增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加投資收益2萬元，同時減少非流動資產基金(長期投資)10萬元并增加事業(yè)基金10萬元。
3.M單位建立內部控制制度，為加強業(yè)務控制，所有業(yè)務包括談判價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算等，均由甲單位業(yè)務部統(tǒng)一負責，各下屬分單位僅負責宣傳、推廣，協(xié)助工作等。
要求：
(1)根據第1項資料的(1)判斷支出功能分類、支出經濟分類是否正確;如不正確，分別指出正確的分類科目。
(2)根據第1項資料的(2)判斷是否正確;如不正確，分別說明理由。
(3)根據第2項資料的(1)、(2)、(3)、(4)逐項判斷，上述處理是否正確;如不正確，請說明正確的處理方法。
(4)根據第3項資料，表述M單位的內部控制有哪些不當之處，并說明理由。
【案例答案】
(1)事項(1)中，支出功能分類不正確;支出經濟分類不正確。
正確分類：按支出功能分類，應列入“科學技術”類;
按支出經濟分類，應列入“基本建設支出”類。
(2)事項(2)不正確。
理由：預算單位在編制基本支出預算時，人員經費和日常公用經費之間不得自主調整。
(3)①第(1)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：M單位應當從3月起每月計提折舊，具體分錄為：
借：非流動資產基金——固定資產 0.5
貸：累計折舊 0.5
②第(2)項業(yè)務處理正確。
③第(3)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：應當計入其他收入。
④第(4)項業(yè)務處理不正確。
正確的處理：貨幣資金對外投資收回，應當增加銀行存款10萬元并減少長期投資8萬元、增加其他收入(投資收益)2萬元，同時減少非流動資產基金(長期投資)8萬元并增加事業(yè)基金8萬元。
(4)談判的價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算應分別設立不同部門完成，甲單位決定由業(yè)務部負責辦理業(yè)務的全過程，違背了“不相容職務相互分離控制”的要求。