不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。從小這句話就一直出現(xiàn)在我們喝過的心靈雞湯里，也一直在告訴我們，堅持就是成功必不可少的一個努力過程，我們必須堅持到底才能取得最終的勝利。為了幫助大家堅持學習，整理2018年稅務師每日一練，快來練習吧。
稅務師《稅法一》每日一練：一般納稅人（9.18）
單選題
某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2017年3月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當月應納的資源稅為（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）
A、1680
B、1440
C、2400
D、2160
【正確答案】D
【答案解析】開采的原油用于加工成品油，屬于視同銷售，移送使用環(huán)節(jié)征收資源稅；加熱修井用原油，免征資源稅。應繳納的資源稅＝24000÷6×（6＋3）×6%＝2160（萬元）。
稅務師《稅法二》每日一練：個人所得稅（9.18）
單選題
陳某2017年5月轉(zhuǎn)讓某公司限售股1萬股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，提供的原值憑證上注明限售股原值為5萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納的相關(guān)稅費300元。該業(yè)務陳某應繳納個人所得稅（）元。
A、20000
B、5840
C、19940
D、9940
【正確答案】D
【答案解析】應納稅額＝[100000－（50000＋300）]×20%＝9940（元）
稅務師《財務與會計》每日一練：會計估計變更（9.18）
多選題
下列各項中，不屬于會計估計變更的有（）。
A、固定資產(chǎn)的預計凈殘值率由8％改為5％
B、根據(jù)會計準則要求，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
C、勞務合同完工進度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已完工作的測量
D、企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%
E、低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變?yōu)榉执螖備N法
【正確答案】BDE
【答案解析】選項B，屬于會計政策變更；選項D，企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅務總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進行會計估計；選項E，既不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更。
稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：稅務行政處罰（9.18）
單選題
某省稅務機關(guān)為了貫徹《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，擬制定稅務行政處罰裁量基準。下列關(guān)于擬制的程序和內(nèi)容，正確的是（）。
A、省稅務機關(guān)首先明確了處罰裁量的依據(jù)
B、省國稅局可以自己制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準
C、該裁量基準內(nèi)容包括處罰依據(jù)、裁量階次以及具體標準即可
D、在重大案件中，罰款的裁量基準可以超出規(guī)定罰款數(shù)額的3%
【正確答案】A
【答案解析】本題考核稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則。省國稅局、地稅局應當聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準。所以選項B錯誤。稅務行政處罰裁量基準，應當包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標準等內(nèi)容。所以選項C錯誤。稅務行政處罰裁量基準應當在法定范圍內(nèi)制定。所以選項D錯誤。
稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（9.18）
多選題
稅務師在2018年5月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月將用于職工福利支出的300000元記入“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2017年10月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。
A、生產(chǎn)成本
B、長期待攤費用
C、庫存商品
D、本年利潤
E、以前年度損益調(diào)整
【正確答案】BCE
【答案解析】企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，因此，此項錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)成本沒有影響，對長期待攤費用、庫存商品及損益有影響，企業(yè)于2018年5月審核時發(fā)現(xiàn)此錯誤，已經(jīng)結(jié)賬，所以，對于影響2017年損益的情況應當通過“以前年度損益調(diào)整”處理。
此題在2018年經(jīng)典題解123頁
稅務師《稅法一》每日一練：一般納稅人（9.18）
單選題
某原油開采企業(yè)為一般納稅人，2017年3月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱修井，當月應納的資源稅為（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）
A、1680
B、1440
C、2400
D、2160
【正確答案】D
【答案解析】開采的原油用于加工成品油，屬于視同銷售，移送使用環(huán)節(jié)征收資源稅；加熱修井用原油，免征資源稅。應繳納的資源稅＝24000÷6×（6＋3）×6%＝2160（萬元）。
稅務師《稅法二》每日一練：個人所得稅（9.18）
單選題
陳某2017年5月轉(zhuǎn)讓某公司限售股1萬股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，提供的原值憑證上注明限售股原值為5萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納的相關(guān)稅費300元。該業(yè)務陳某應繳納個人所得稅（）元。
A、20000
B、5840
C、19940
D、9940
【正確答案】D
【答案解析】應納稅額＝[100000－（50000＋300）]×20%＝9940（元）
稅務師《財務與會計》每日一練：會計估計變更（9.18）
多選題
下列各項中，不屬于會計估計變更的有（）。
A、固定資產(chǎn)的預計凈殘值率由8％改為5％
B、根據(jù)會計準則要求，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法
C、勞務合同完工進度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例改為已完工作的測量
D、企業(yè)所得稅的稅率由33%降低為25%
E、低值易耗品的攤銷由一次攤銷法變?yōu)榉执螖備N法
【正確答案】BDE
【答案解析】選項B，屬于會計政策變更；選項D，企業(yè)所得稅的稅率是由國家稅務總局頒布的稅法規(guī)定，企業(yè)不能進行會計估計；選項E，既不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更。
稅務師《涉稅服務相關(guān)法律》每日一練：稅務行政處罰（9.18）
單選題
某省稅務機關(guān)為了貫徹《稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》，擬制定稅務行政處罰裁量基準。下列關(guān)于擬制的程序和內(nèi)容，正確的是（）。
A、省稅務機關(guān)首先明確了處罰裁量的依據(jù)
B、省國稅局可以自己制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準
C、該裁量基準內(nèi)容包括處罰依據(jù)、裁量階次以及具體標準即可
D、在重大案件中，罰款的裁量基準可以超出規(guī)定罰款數(shù)額的3%
【正確答案】A
【答案解析】本題考核稅務行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則。省國稅局、地稅局應當聯(lián)合制定本地區(qū)統(tǒng)一適用的稅務行政處罰裁量基準。所以選項B錯誤。稅務行政處罰裁量基準，應當包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標準等內(nèi)容。所以選項C錯誤。稅務行政處罰裁量基準應當在法定范圍內(nèi)制定。所以選項D錯誤。
稅務師《涉稅服務實務》每日一練：增值稅（9.18）
多選題
稅務師在2018年5月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月將用于職工福利支出的300000元記入“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2017年10月開始攤銷記入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務師進行賬務調(diào)整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（）賬戶。
A、生產(chǎn)成本
B、長期待攤費用
C、庫存商品
D、本年利潤
E、以前年度損益調(diào)整
【正確答案】BCE
【答案解析】企業(yè)各月份無在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫存和完工產(chǎn)品出售情況，因此，此項錯誤對企業(yè)的生產(chǎn)成本沒有影響，對長期待攤費用、庫存商品及損益有影響，企業(yè)于2018年5月審核時發(fā)現(xiàn)此錯誤，已經(jīng)結(jié)賬，所以，對于影響2017年損益的情況應當通過“以前年度損益調(diào)整”處理。
此題在2018年經(jīng)典題解123頁