當(dāng)你真正想完成一件事時，根本不會在意別人是否看到。備考漫漫長路，讓和你一起默默地走下去吧。每日一練題目以知識點(diǎn)為單元，針對知識點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，以下是稅務(wù)師每日一練。
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（6.16）
單選題
某酒廠2016年12月購進(jìn)酒精，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，本月全部用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額60萬元，同時收取包裝物押金6.68萬元和品牌使用費(fèi)1.17萬元。該酒廠2016年12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A、18.25
B、13.54
C、16.57
D、16.34
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝30×2000×0.5÷10000+[60+（6.68+1.17）÷1.17]×20%＝16.34（萬元）
此題在經(jīng)典題解121頁。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（6.16）
單選題
據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。
A、銷售貨物所得
B、權(quán)益性投資所得
C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。
題目在2018年應(yīng)試指南5頁。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：資產(chǎn)（6.16）
多選題
下列各項(xiàng)中不可以確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)的一部分存貨被證明已經(jīng)無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值
B、賒銷給客戶一部分產(chǎn)品預(yù)計(jì)兩個月后即可收回的貨款
C、已經(jīng)融資租賃給其他企業(yè)的機(jī)器設(shè)備
D、企業(yè)預(yù)計(jì)在下個月要購進(jìn)的一批產(chǎn)品
E、根據(jù)合同已經(jīng)售出，但尚未運(yùn)離企業(yè)的商品
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項(xiàng)A，已經(jīng)沒有任何價值，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,不能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)；
選項(xiàng)B，是由于過去賒銷業(yè)務(wù)形成的，并且預(yù)計(jì)兩個月后即可收回的貨款，說明預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)；
選項(xiàng)C，融資租賃按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則不應(yīng)再作為出租企業(yè)的自有資產(chǎn)予以確認(rèn)；
選項(xiàng)D，尚未取得的產(chǎn)品不能作為企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)E，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍在企業(yè)，但此時其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以不能作為企業(yè)的存貨。
指南109頁多選2題
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：委托實(shí)施行政許可（6.16）
單選題
《煙草專賣法》規(guī)定，經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務(wù)的企業(yè)或個人，由縣級以上工商行政管理部門根據(jù)上一級煙草專賣行政主管部門的委托，審查批準(zhǔn)發(fā)給煙草專賣零售許可證。根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。
A、工商局應(yīng)當(dāng)對實(shí)施行政許可行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任
B、工商局應(yīng)當(dāng)以上一級煙草專賣行政主管部門的名義發(fā)給煙草專賣零售許可證
C、工商局可以再委托其他組織或個人實(shí)施該行政許可
D、上一級煙草專賣局不用公告受委托行政機(jī)關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核受委托實(shí)施行政許可的行政機(jī)關(guān)。委托行政機(jī)關(guān)（上一級煙草專賣行政主管部門）對受委托行政機(jī)關(guān)（縣級以上工商行政管理部門）實(shí)施行政許可行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。受委托行政機(jī)關(guān)在委托范圍內(nèi)，以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政許可，不得再委托其他組織或者個人實(shí)施行政許可。（應(yīng)試指南P43）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：發(fā)票開具（6.16）
單選題
下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。
A、開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票
B、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票
C、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字
D、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。此題在2018年經(jīng)典題解71頁
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（6.16）
單選題
某酒廠2016年12月購進(jìn)酒精，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，本月全部用于生產(chǎn)白酒；本月銷售白酒30噸，取得不含稅銷售額60萬元，同時收取包裝物押金6.68萬元和品牌使用費(fèi)1.17萬元。該酒廠2016年12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A、18.25
B、13.54
C、16.57
D、16.34
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝30×2000×0.5÷10000+[60+（6.68+1.17）÷1.17]×20%＝16.34（萬元）
此題在經(jīng)典題解121頁。
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)所得稅（6.16）
單選題
據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。
A、銷售貨物所得
B、權(quán)益性投資所得
C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A，銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定。
題目在2018年應(yīng)試指南5頁。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：資產(chǎn)（6.16）
多選題
下列各項(xiàng)中不可以確認(rèn)為資產(chǎn)的有（）。
A、企業(yè)的一部分存貨被證明已經(jīng)無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值
B、賒銷給客戶一部分產(chǎn)品預(yù)計(jì)兩個月后即可收回的貨款
C、已經(jīng)融資租賃給其他企業(yè)的機(jī)器設(shè)備
D、企業(yè)預(yù)計(jì)在下個月要購進(jìn)的一批產(chǎn)品
E、根據(jù)合同已經(jīng)售出，但尚未運(yùn)離企業(yè)的商品
【正確答案】ACDE
【答案解析】選項(xiàng)A，已經(jīng)沒有任何價值，預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益,不能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)；
選項(xiàng)B，是由于過去賒銷業(yè)務(wù)形成的，并且預(yù)計(jì)兩個月后即可收回的貨款，說明預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)；
選項(xiàng)C，融資租賃按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則不應(yīng)再作為出租企業(yè)的自有資產(chǎn)予以確認(rèn)；
選項(xiàng)D，尚未取得的產(chǎn)品不能作為企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)E，根據(jù)合同該商品已經(jīng)售出，盡管實(shí)物仍在企業(yè)，但此時其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以不能作為企業(yè)的存貨。
指南109頁多選2題
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：委托實(shí)施行政許可（6.16）
單選題
《煙草專賣法》規(guī)定，經(jīng)營煙草制品零售業(yè)務(wù)的企業(yè)或個人，由縣級以上工商行政管理部門根據(jù)上一級煙草專賣行政主管部門的委托，審查批準(zhǔn)發(fā)給煙草專賣零售許可證。根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，下列說法中正確的是（）。
A、工商局應(yīng)當(dāng)對實(shí)施行政許可行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任
B、工商局應(yīng)當(dāng)以上一級煙草專賣行政主管部門的名義發(fā)給煙草專賣零售許可證
C、工商局可以再委托其他組織或個人實(shí)施該行政許可
D、上一級煙草專賣局不用公告受委托行政機(jī)關(guān)
【正確答案】B
【答案解析】本題考核受委托實(shí)施行政許可的行政機(jī)關(guān)。委托行政機(jī)關(guān)（上一級煙草專賣行政主管部門）對受委托行政機(jī)關(guān)（縣級以上工商行政管理部門）實(shí)施行政許可行為的后果承擔(dān)法律責(zé)任。受委托行政機(jī)關(guān)在委托范圍內(nèi)，以委托行政機(jī)關(guān)名義實(shí)施行政許可，不得再委托其他組織或者個人實(shí)施行政許可。（應(yīng)試指南P43）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：發(fā)票開具（6.16）
單選題
下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。
A、開具發(fā)票后，如發(fā)生誤開、銷貨退回或者銷售折讓等，必須按規(guī)定作廢或開具紅字增值稅發(fā)票
B、一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票
C、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字
D、納稅人在開具增值稅專用發(fā)票開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。此題在2018年經(jīng)典題解71頁