中級(jí)會(huì)計(jì)職稱是會(huì)計(jì)職稱的一種，會(huì)計(jì)職稱分為會(huì)計(jì)初級(jí)職稱、會(huì)計(jì)中級(jí)職稱、會(huì)計(jì)高級(jí)職稱。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)職稱管理規(guī)定，通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試后可以評(píng)定會(huì)計(jì)師職稱。會(huì)計(jì)師指具有一定會(huì)計(jì)專業(yè)水平，經(jīng)考核取得證書、可以接受當(dāng)事人委托，承辦有關(guān)審計(jì)、會(huì)計(jì)、咨詢、稅務(wù)等方面業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，在西方國(guó)家，會(huì)計(jì)師同律師、醫(yī)師、工程師一樣，都是自由職業(yè)者。在中國(guó)，會(huì)計(jì)師，又是會(huì)計(jì)干部的技術(shù)職稱之一。應(yīng)廣大學(xué)員的需求，為大家提供“2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)題：無(wú)形資產(chǎn)的處置”考生在每天學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)后，需要做些對(duì)應(yīng)的試題來(lái)鞏固當(dāng)天學(xué)習(xí)的考點(diǎn)，本章為基礎(chǔ)章節(jié)，難度不大，客觀題考核。
多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。
A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
D.將支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
【答案】ABC
計(jì)算題
1、2X09年1月1日，甲公司將商標(biāo)權(quán)出租給乙公司使用，租期4年，每年收取不含稅租金15萬(wàn)元，甲公司為一般納稅人，適用增值稅率6%，應(yīng)繳納增值稅0.9萬(wàn)元。出租期間甲公司不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2X08年1月1日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限15年，直線法按年攤銷。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
按年收租金
借：銀行存款15.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.9
按年攤銷
借：其他業(yè)務(wù)成本12(180/15)
貸：累計(jì)攤銷12
對(duì)2X09年?duì)I業(yè)利潤(rùn)或利潤(rùn)總額的影響=15-12=3(萬(wàn)元)
2、甲企業(yè)擁有一項(xiàng)非專利技術(shù)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用期限10年，現(xiàn)該技術(shù)被研發(fā)成功的新技術(shù)替代，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品已沒(méi)有市場(chǎng)，預(yù)期不能再為企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷，該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本為900萬(wàn)元，已攤銷6年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備240萬(wàn)元，殘值為0。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
分錄
借：營(yíng)業(yè)外支出120(倒擠)
累計(jì)攤銷540
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備240
貸：無(wú)形資產(chǎn)900
報(bào)廢凈損失120萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，即對(duì)當(dāng)期損益或利潤(rùn)的影響(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率6%，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得不含稅價(jià)款120萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅7.2萬(wàn)元。出售時(shí)該商標(biāo)權(quán)成本為300萬(wàn)元，出售時(shí)已攤銷180萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
分錄
借：銀行存款127.2
累計(jì)攤銷180
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸：無(wú)形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值(銷項(xiàng)稅額)7.2
營(yíng)業(yè)外收入30(倒擠)
處置凈收益=30，即對(duì)當(dāng)期損益或利潤(rùn)的影響(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。
多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的是()。
A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用
D.將支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
【答案】ABC
計(jì)算題
1、2X09年1月1日，甲公司將商標(biāo)權(quán)出租給乙公司使用，租期4年，每年收取不含稅租金15萬(wàn)元，甲公司為一般納稅人，適用增值稅率6%，應(yīng)繳納增值稅0.9萬(wàn)元。出租期間甲公司不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2X08年1月1日購(gòu)入，初始入賬價(jià)值180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限15年，直線法按年攤銷。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
按年收租金
借：銀行存款15.9
貸：其他業(yè)務(wù)收入15
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.9
按年攤銷
借：其他業(yè)務(wù)成本12(180/15)
貸：累計(jì)攤銷12
對(duì)2X09年?duì)I業(yè)利潤(rùn)或利潤(rùn)總額的影響=15-12=3(萬(wàn)元)
2、甲企業(yè)擁有一項(xiàng)非專利技術(shù)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用期限10年，現(xiàn)該技術(shù)被研發(fā)成功的新技術(shù)替代，根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品已沒(méi)有市場(chǎng)，預(yù)期不能再為企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)銷，該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本為900萬(wàn)元，已攤銷6年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備240萬(wàn)元，殘值為0。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
分錄
借：營(yíng)業(yè)外支出120(倒擠)
累計(jì)攤銷540
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備240
貸：無(wú)形資產(chǎn)900
報(bào)廢凈損失120萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，即對(duì)當(dāng)期損益或利潤(rùn)的影響(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。
3、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率6%，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得不含稅價(jià)款120萬(wàn)元，應(yīng)繳納增值稅7.2萬(wàn)元。出售時(shí)該商標(biāo)權(quán)成本為300萬(wàn)元，出售時(shí)已攤銷180萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。
【解析】甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
分錄
借：銀行存款127.2
累計(jì)攤銷180
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30
貸：無(wú)形資產(chǎn)300
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值(銷項(xiàng)稅額)7.2
營(yíng)業(yè)外收入30(倒擠)
處置凈收益=30，即對(duì)當(dāng)期損益或利潤(rùn)的影響(不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn))。