2018年中級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，9月8日至9日共兩個批次，中級會計職稱考試頻道考后及時發(fā)布“2018年中級會計職稱考試會計實務(wù)計算分析題及答案(第一批次)”，以方便廣大考生對答案、預(yù)估考試分?jǐn)?shù)。具體真題內(nèi)容如下：
計算分析題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。
資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向
甲公司支付33萬元。
資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
答案：
1.甲公司財務(wù)處理：
借：銀行存款33
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)103
固定資產(chǎn)500
無形資產(chǎn)300
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
借：主營業(yè)務(wù)成本680
貸：庫存商品680
2.乙公司財務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理300
累計折舊700
貸：固定資產(chǎn)1000
借：庫存商品800
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)136
累計攤銷80
貸：固定資產(chǎn)清理500
無形資產(chǎn)280
資產(chǎn)處置損益100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)103
銀行存款33
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：資產(chǎn)處置損益200
2.甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：
資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。
資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。
(2)6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。
(3)計算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。
(4)計算2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。
(5)編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。
答案：
1.借：銀行存款12
貸：遞延收益12
2.借：固定資產(chǎn)60
貸：銀行存款60
3.60÷5÷12=1
借：管理費用0.8
遞延收益0.2
貸：累計折舊1
4.12÷5÷12=0.2
5.借：營業(yè)外支出38.4
遞延收益9.6
貸：固定資產(chǎn)48
計算分析題
1.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項生產(chǎn)設(shè)備和一項商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。相關(guān)資料如下，資料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價值為800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。
資料二，乙公司換出設(shè)備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價為280萬元，已攤銷80萬元，公允價值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為300萬元，增值稅稅額為18萬元;乙公司另以銀行存款向
甲公司支付33萬元。
資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會計分錄。
答案：
1.甲公司財務(wù)處理：
借：銀行存款33
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)103
固定資產(chǎn)500
無形資產(chǎn)300
貸：主營業(yè)務(wù)收入800
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136
借：主營業(yè)務(wù)成本680
貸：庫存商品680
2.乙公司財務(wù)處理：
借：固定資產(chǎn)清理300
累計折舊700
貸：固定資產(chǎn)1000
借：庫存商品800
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項)136
累計攤銷80
貸：固定資產(chǎn)清理500
無形資產(chǎn)280
資產(chǎn)處置損益100
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項)103
銀行存款33
借：固定資產(chǎn)清理200
貸：資產(chǎn)處置損益200
2.甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計核算，其與政府補助的相關(guān)資料如下：
資料一，2017年4月1日，根據(jù)國家相關(guān)政策，甲公司向政府補助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補貼申請，2017年5月20日，甲公司收到政府補貼款12萬元并存入銀行。
資料二，2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。
資料三，2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報廢且無殘值，相關(guān)政府補助無需退回。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補貼款的會計分錄。
(2)6月20日，購入A環(huán)保設(shè)備的會計分錄。
(3)計算2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額并編制會計分錄。
(4)計算2017年7月政府補貼款分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益的金額并編制會計分錄。
(5)編制2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報廢的會計分錄。
答案：
1.借：銀行存款12
貸：遞延收益12
2.借：固定資產(chǎn)60
貸：銀行存款60
3.60÷5÷12=1
借：管理費用0.8
遞延收益0.2
貸：累計折舊1
4.12÷5÷12=0.2
5.借：營業(yè)外支出38.4
遞延收益9.6
貸：固定資產(chǎn)48