為大家整理的2018年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案(第一批)供大家參考，希望對(duì)考生有幫助，祝大家取得優(yōu)異成績(jī)！
一、單選題
【題干】下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
【選項(xiàng)】
A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法
B.無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年
C.存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法
D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%
【答案】C
【解析】ABD均為會(huì)計(jì)估計(jì)變更
【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更
【題干】用于外匯經(jīng)營(yíng)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是( )。
【選項(xiàng)】
A.管理費(fèi)用
B.營(yíng)業(yè)收入
C.盈余公積
D.固定資產(chǎn)
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
【考點(diǎn)】外幣折算
【題干】2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，以205元/件的價(jià)格銷售給乙1 000件，2018年1月10日交貨，2017年12月31日，甲公司庫(kù)存商品1 500件，成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，問2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。
【選項(xiàng)】
A.15 000
B.0
C.1 000
D.5 000
【答案】D
【解析】有合同部分205-1=204大于成本200，故不提減值;無合同部分200-(191-1)=10，10*500件=5000萬元
【考點(diǎn)】存貨減值
二.多選題
【題干】投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值計(jì)量模式，其差額影響哪些要素( )。
【選項(xiàng)】
A.資本公積
B.盈余公積
C.未分配利潤(rùn)
D.其他綜合收益
【答案】 BC
【解析】
分錄：
借：投資性房地產(chǎn)-成本(公允價(jià)值)
貸：投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值)
盈余公積 (差額)
未分配利潤(rùn) (差額)
【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)
三.判斷題
因整理需要一些時(shí)間，我們將會(huì)持續(xù)更新，也希望大家繼續(xù)關(guān)注我們。感謝各位的理解和支持!
四、計(jì)算分析題
1.甲、乙公司均系增值稅般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換其有商業(yè)實(shí)質(zhì)：相關(guān)資料如下：
資料一甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700方元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn);乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
【題干】要求：1、編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
甲公司分錄：
借：固定資產(chǎn) 500
無形資產(chǎn) 300
銀行存款 33
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103(85+18)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680
貸：庫(kù)存商品 680
乙公司分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：庫(kù)存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136
累計(jì)攤銷 80
貸：固定資產(chǎn)清理 500
無形資產(chǎn) 280
資產(chǎn)處置損益 100(無形資產(chǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103
銀行存款 33
借：固定資產(chǎn)清理 200
貸： 資產(chǎn)處置損益 200(固定資產(chǎn))
【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換
2.
甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采取總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：
資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。
資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購(gòu)入A環(huán)保進(jìn)備并立即投 入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值， 相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素
要求：
編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄
(1)【題干】2017年5月20日，實(shí)際收到政府補(bǔ)貼款：
【答案】
借：銀行存款 120000
貸：投資收益 120000
【考點(diǎn)】
(2)【題干】2017年6月20日，購(gòu)入設(shè)備：
【答案】
借：固定資產(chǎn) 600000
貸: 銀行存款 6000000
(3)【題干】自2017年7月期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(月末)計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益：
<1>計(jì)提折舊：60萬/5/12=1萬
<2>分?jǐn)傔f延收益12萬/5/12=0.2萬
【答案】
借：管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)折舊 10000
借：遞延收益 2000
貸：營(yíng)業(yè)外收入2000
(4)【題干】2018年6月30日，設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
<1>設(shè)備報(bào)廢：
<2>轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
【答案】
借：固定資產(chǎn)清理 480000
累計(jì)折舊 120000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：營(yíng)業(yè)外支出 480000
貸：固定資產(chǎn)清理480000
借：遞延收益 96000
貸：營(yíng)業(yè)外收入96000
【考點(diǎn)】 政府補(bǔ)助(總額法)
五、綜合題
綜合題：試題1
甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12 000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16 000萬元，其中，股本8 000萬元，資本公積3 000萬元、盈余公積4 000萬元、未分配利潤(rùn)1 000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
資料二，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬元，
資料三，乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。
資料四，2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股份中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4 500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。
資料五，乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬元。
資料六，乙公司2017年度發(fā)生虧損25 000萬元。
甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
1.【題干】編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
貸：銀行存款 12000
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
2.【題干】計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。
【答案】商譽(yù)=12000-16000*0.6=2400
借：股本8 000
資本公積3 000
盈余公積4 000
未分配利潤(rùn)1 000
商譽(yù) 2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
【考點(diǎn)】合并抵消分錄
3.【題干】分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：應(yīng)收股利 180(300*0.6)
貸：投資收益 180
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
4.【題干】編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：銀行存款 4500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000(12000*1/3)
投資收益 500
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
5.【題干】編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
初始取得不調(diào)整
2015年利潤(rùn)調(diào)整：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360(900*0.4)
貸：盈余公積 360*0.1
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 360*0.9
2016年分紅調(diào)整：
借：投資收益 120(300*0.4)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120
2016年利潤(rùn)調(diào)整(1-6月份)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120(300*0.4)
貸：投資收益 120
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換
6.【題干】分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
2016：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
貸：投資收益 100*0.4
2017：
借：投資收益 8400(25000*0.4超，算余額)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400
【考點(diǎn)】超額虧損
綜合題：試題2
甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公間發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限半均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。
資料三甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定2016年甲公司該專利技術(shù)的推銷叛能在稅前扣除的金額為160萬元;當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)【題干】要求1：編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。
借：無形資產(chǎn) 8，000,000
貸：銀行存款 8,000,000
(2)【題干】要求2：計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。
800萬/5=160萬
(3)【題干】要求3：計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
賬面=800萬-160*2=480萬
減值=480-420=60萬
(4)【題干】要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
應(yīng)交企業(yè)所得稅=(1000+60)*0.25=265萬
遞延所得稅=60*0.25=15萬
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150,000
所得稅費(fèi)用 2，500,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2，650,000
(5)【題干】要求5：計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
攤銷金額=420萬/3=140萬
借：制造費(fèi)用 1，400,000
貸：累計(jì)攤銷 1,400,000
【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)+所得稅
一、單選題
【題干】下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。
【選項(xiàng)】
A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法
B.無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?年
C.存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法
D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%
【答案】C
【解析】ABD均為會(huì)計(jì)估計(jì)變更
【考點(diǎn)】會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)變更
【題干】用于外匯經(jīng)營(yíng)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是( )。
【選項(xiàng)】
A.管理費(fèi)用
B.營(yíng)業(yè)收入
C.盈余公積
D.固定資產(chǎn)
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
【考點(diǎn)】外幣折算
【題干】2017年12月1日，甲乙公司簽訂了不可撤銷合同，以205元/件的價(jià)格銷售給乙1 000件，2018年1月10日交貨，2017年12月31日，甲公司庫(kù)存商品1 500件，成本200元/件，市場(chǎng)價(jià)191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用1元/件，問2017年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。
【選項(xiàng)】
A.15 000
B.0
C.1 000
D.5 000
【答案】D
【解析】有合同部分205-1=204大于成本200，故不提減值;無合同部分200-(191-1)=10，10*500件=5000萬元
【考點(diǎn)】存貨減值
二.多選題
【題干】投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣蕛r(jià)值計(jì)量模式，其差額影響哪些要素( )。
【選項(xiàng)】
A.資本公積
B.盈余公積
C.未分配利潤(rùn)
D.其他綜合收益
【答案】 BC
【解析】
分錄：
借：投資性房地產(chǎn)-成本(公允價(jià)值)
貸：投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值)
盈余公積 (差額)
未分配利潤(rùn) (差額)
【考點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)
三.判斷題
因整理需要一些時(shí)間，我們將會(huì)持續(xù)更新，也希望大家繼續(xù)關(guān)注我們。感謝各位的理解和支持!
四、計(jì)算分析題
1.甲、乙公司均系增值稅般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司的一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換其有商業(yè)實(shí)質(zhì)：相關(guān)資料如下：
資料一甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司沒有對(duì)該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊700方元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元;乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元，乙公司另以銀行存款向甲公司支付33萬元。
資料三甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn);乙公司將換入的產(chǎn)品確認(rèn)為庫(kù)存商品。
甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
【題干】要求：1、編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
2、編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
甲公司分錄：
借：固定資產(chǎn) 500
無形資產(chǎn) 300
銀行存款 33
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)103(85+18)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 680
貸：庫(kù)存商品 680
乙公司分錄：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計(jì)折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：庫(kù)存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136
累計(jì)攤銷 80
貸：固定資產(chǎn)清理 500
無形資產(chǎn) 280
資產(chǎn)處置損益 100(無形資產(chǎn))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 103
銀行存款 33
借：固定資產(chǎn)清理 200
貸： 資產(chǎn)處置損益 200(固定資產(chǎn))
【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換
2.
甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采取總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：
資料一：2017年4月1日，根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，甲公司向政府有關(guān)部門提交了購(gòu)置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。
資料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購(gòu)入A環(huán)保進(jìn)備并立即投 入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值， 相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。
本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素
要求：
編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄
(1)【題干】2017年5月20日，實(shí)際收到政府補(bǔ)貼款：
【答案】
借：銀行存款 120000
貸：投資收益 120000
【考點(diǎn)】
(2)【題干】2017年6月20日，購(gòu)入設(shè)備：
【答案】
借：固定資產(chǎn) 600000
貸: 銀行存款 6000000
(3)【題干】自2017年7月期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日(月末)計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益：
<1>計(jì)提折舊：60萬/5/12=1萬
<2>分?jǐn)傔f延收益12萬/5/12=0.2萬
【答案】
借：管理費(fèi)用 10000
貸：累計(jì)折舊 10000
借：遞延收益 2000
貸：營(yíng)業(yè)外收入2000
(4)【題干】2018年6月30日，設(shè)備報(bào)廢，同時(shí)轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
<1>設(shè)備報(bào)廢：
<2>轉(zhuǎn)銷遞延收益余額：
【答案】
借：固定資產(chǎn)清理 480000
累計(jì)折舊 120000
貸：固定資產(chǎn) 600000
借：營(yíng)業(yè)外支出 480000
貸：固定資產(chǎn)清理480000
借：遞延收益 96000
貸：營(yíng)業(yè)外收入96000
【考點(diǎn)】 政府補(bǔ)助(總額法)
五、綜合題
綜合題：試題1
甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)資料如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款12 000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的有表決權(quán)股份，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為16 000萬元，其中，股本8 000萬元，資本公積3 000萬元、盈余公積4 000萬元、未分配利潤(rùn)1 000萬元。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。
資料二，乙公司2015年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為900萬元，
資料三，乙公司2016年5月10日對(duì)外宣告分派現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分派完畢。
資料四，2016年6月30日，甲公司將持有的乙公司股份中的1/3出售給非關(guān)聯(lián)方，所得價(jià)款4 500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲公司喪失對(duì)乙公司的控制權(quán)，但對(duì)乙公司具有重大影響。
資料五，乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為300萬元。
資料六，乙公司2017年度發(fā)生虧損25 000萬元。
甲、乙公司每年均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
1.【題干】編制甲公司2015年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
貸：銀行存款 12000
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
2.【題干】計(jì)算甲公司2015年1月1日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)，并編制與購(gòu)買日合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的合并分錄。
【答案】商譽(yù)=12000-16000*0.6=2400
借：股本8 000
資本公積3 000
盈余公積4 000
未分配利潤(rùn)1 000
商譽(yù) 2400
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12000
少數(shù)股東權(quán)益 6400
【考點(diǎn)】合并抵消分錄
3.【題干】分別編制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：應(yīng)收股利 180(300*0.6)
貸：投資收益 180
借：銀行存款 180
貸：應(yīng)收股利 180
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
4.【題干】編制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
借：銀行存款 4500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000(12000*1/3)
投資收益 500
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投成本法
5.【題干】編制甲公司2016年6月30日對(duì)乙公司剩余股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
初始取得不調(diào)整
2015年利潤(rùn)調(diào)整：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360(900*0.4)
貸：盈余公積 360*0.1
利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 360*0.9
2016年分紅調(diào)整：
借：投資收益 120(300*0.4)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120
2016年利潤(rùn)調(diào)整(1-6月份)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120(300*0.4)
貸：投資收益 120
【考點(diǎn)】長(zhǎng)投轉(zhuǎn)換
6.【題干】分別編制甲公司2016年年末和2017年年末確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
2016：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40
貸：投資收益 100*0.4
2017：
借：投資收益 8400(25000*0.4超，算余額)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 8400
【考點(diǎn)】超額虧損
綜合題：試題2
甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公間發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值為零，采用年限半均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。
資料三甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1 000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定2016年甲公司該專利技術(shù)的推銷叛能在稅前扣除的金額為160萬元;當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求：
(1)【題干】要求1：編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入專利技術(shù)的會(huì)計(jì)分錄。
借：無形資產(chǎn) 8，000,000
貸：銀行存款 8,000,000
(2)【題干】要求2：計(jì)算2015年度該專利技術(shù)的攤銷金額。
800萬/5=160萬
(3)【題干】要求3：計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)該專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
賬面=800萬-160*2=480萬
減值=480-420=60萬
(4)【題干】要求4：計(jì)算2016年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅及相關(guān)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
應(yīng)交企業(yè)所得稅=(1000+60)*0.25=265萬
遞延所得稅=60*0.25=15萬
借：遞延所得稅資產(chǎn) 150,000
所得稅費(fèi)用 2，500,000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 2，650,000
(5)【題干】要求5：計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
攤銷金額=420萬/3=140萬
借：制造費(fèi)用 1，400,000
貸：累計(jì)攤銷 1,400,000
【考點(diǎn)】無形資產(chǎn)+所得稅