2018年注冊會計師《會計》試題及答案已公布，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后并準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關(guān)會計處理表述不正確的是( )。
A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程
B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
D、12月31日建造完成確認投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元
【正確答案】A
【答案解析】
借：投資性房地產(chǎn)-在建 10000
貸：銀行存款 10000
借：投資性房地產(chǎn)-在建 20000
貸：銀行存款 20000
借：投資性房地產(chǎn) 30000
貸：投資性房地產(chǎn)-在建 30000
2.投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是( )。
A、無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進行初始計量
B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時按照公允價值進行初始計量
C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出
【正確答案】B
【答案解析】無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進行初始計量。
3.嘉華公司2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為( )。
A、500萬元
B、180萬元
C、200萬元
D、144萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備之前的賬面價值=500-500/10×5=250(萬元)，可收回金額是180萬元，計提資產(chǎn)減值損失70萬元。計提減值損失之后無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元。2008年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/5=144(萬元)。
4.2012年初長江公司接受黃河公司投入的一項專利權(quán)，該項專利權(quán)在黃河公司的賬面價值為420萬元，投資雙方協(xié)議確認的價值為600萬元，公允價值為720萬元。相關(guān)手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長江公司合理預(yù)計受益年限為6年，則長江公司2012年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷額為( )。
A、100萬元
B、90萬元
C、75萬元
D、120萬元
【正確答案】D
【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)當(dāng)按照合理的期限進行攤銷，所以應(yīng)按照6年時間攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值720萬入賬，所以，2012年度無形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬元)。
5.甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價值為190萬元，預(yù)計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為( )。
A、23萬元
B、-40萬元
C、30萬元
D、22.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元);
2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;
2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復(fù);
2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。
6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。B設(shè)備的購買成本是( )。
A、2744700元
B、3372060元
C、1725240元
D、3354000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：外購固定資產(chǎn)的初始計量。B設(shè)備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是( )。
A、622.2萬元
B、648.2萬元
C、666.4萬元
D、656.7萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。
8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為( )。
A、115萬元
B、165萬元
C、175萬元
D、150萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量。因該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，設(shè)備的入賬價值=250-110-收到的補價40+5+10=115(萬元)。
9.甲公司20×8年3月初從藍天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運雜費10萬元，途中保險費29萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×9年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失是( )。
A、214.08萬元
B、112.38萬元
C、234萬元
D、207.3萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的處置。該設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);
20×8年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);
20×9年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);
20×9年末設(shè)備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。
10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。[(P/A，5%，3)=2.7230，(P/A，6%，4)=3.5450]，不考慮其他因素。則設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊額是( )。
A、485.94萬元
B、589.34萬元
C、497.55萬元
D、594.25萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的折舊。設(shè)備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬元);
未確認融資費用=2000-1889.2=110.8(萬元);
2010年應(yīng)攤銷的未確認融資費用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬元);
2011年應(yīng)攤銷的未確認融資費用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)
2011年3月31日設(shè)備的入賬價值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬元);
2011年設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬元)。
11.A企業(yè)2009年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，2013年1月發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為( )。
A、610萬元
B、420萬元
C、710萬元
D、510萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。更新改造時，固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元);被更換部件的賬面價值=300-300/10×3=210(萬元);對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。
12.固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入( )。
A、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
B、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶
C、“管理費用”賬戶
D、“固定資產(chǎn)清理”賬戶
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，均要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
13.2012年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元(假定其公允價值等于賬面價值)，假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對該項投資采用成本法核算。2012年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價款2000萬元，當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。則處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為( )。
A、1500萬元
B、1650萬元
C、1800萬元
D、2000萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法。處置之后要進行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(萬元)。注意減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法不需要考慮不明原因的公允價值變動。
14.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截止到2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細科目為成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，資本公積200萬元，2013年1月5日處置了持有的乙公司股權(quán)的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，則處置之后長期股權(quán)投資金額為( )。
A、200萬元
B、250萬元
C、262.5萬元
D、312.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權(quán)投資的減值與處置。處置后長期股權(quán)投資金額=1250-1250×75%=312.5(萬元)
15.2012年1月1日A公司支付100萬元取得B公司30%股權(quán)，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為250萬元，差額由一項無形資產(chǎn)導(dǎo)致，無形資產(chǎn)尚可使用5年，當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。2013年1月1日又取得B公司40%股權(quán)，支付了185萬元，此時B公司凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，原持有30%部分的公允價值為130萬元，則新取得投資之后長期股權(quán)投資的賬面價值為( )。
A、280萬元
B、285萬元
C、306萬元
D、315萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考察的知識點是：非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量。這里屬于多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的情況，在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本;新購股權(quán)日原長期股權(quán)投資賬面價值=100+(80-50/5)×30%=121(萬元)，新增股權(quán)付出對價的公允價值為185萬元，所以新取得股權(quán)后的長期股權(quán)投資金額=121+185=306(萬元)。
16.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價值回升可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A、貸款損失準(zhǔn)備
B、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權(quán)投資的減值與處置。投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。
17.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24 000萬元，辦公樓已計提折舊4 000萬元，重新裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計提工程人員職工薪酬93萬元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬元，采用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理，不正確的是( )。
A、重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
B、2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本為20 000萬元
C、2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修” 的成本為410萬元
D、2012年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產(chǎn)裝修計提折舊為20萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。B選項，2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬元);C選項，2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”=200-200+117+200+93=410(萬元);D選項，2012年裝修后辦公樓計提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬元);2012年裝修后固定資產(chǎn)裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。
1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后并準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關(guān)會計處理表述不正確的是( )。
A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程
B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建
D、12月31日建造完成確認投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元
【正確答案】A
【答案解析】
借：投資性房地產(chǎn)-在建 10000
貸：銀行存款 10000
借：投資性房地產(chǎn)-在建 20000
貸：銀行存款 20000
借：投資性房地產(chǎn) 30000
貸：投資性房地產(chǎn)-在建 30000
2.投資性房地產(chǎn)進行初始計量時，下列處理方法中不正確的是( )。
A、無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進行初始計量
B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時按照公允價值進行初始計量
C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成
D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出
【正確答案】B
【答案解析】無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進行初始計量。
3.嘉華公司2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為( )。
A、500萬元
B、180萬元
C、200萬元
D、144萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備之前的賬面價值=500-500/10×5=250(萬元)，可收回金額是180萬元，計提資產(chǎn)減值損失70萬元。計提減值損失之后無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元。2008年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/5=144(萬元)。
4.2012年初長江公司接受黃河公司投入的一項專利權(quán)，該項專利權(quán)在黃河公司的賬面價值為420萬元，投資雙方協(xié)議確認的價值為600萬元，公允價值為720萬元。相關(guān)手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長江公司合理預(yù)計受益年限為6年，則長江公司2012年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷額為( )。
A、100萬元
B、90萬元
C、75萬元
D、120萬元
【正確答案】D
【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)當(dāng)按照合理的期限進行攤銷，所以應(yīng)按照6年時間攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值720萬入賬，所以，2012年度無形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬元)。
5.甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價值為190萬元，預(yù)計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為( )。
A、23萬元
B、-40萬元
C、30萬元
D、22.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元);
2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;
2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復(fù);
2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。
6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。B設(shè)備的購買成本是( )。
A、2744700元
B、3372060元
C、1725240元
D、3354000元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：外購固定資產(chǎn)的初始計量。B設(shè)備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。
7.長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是( )。
A、622.2萬元
B、648.2萬元
C、666.4萬元
D、656.7萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。
8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為( )。
A、115萬元
B、165萬元
C、175萬元
D、150萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量。因該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，設(shè)備的入賬價值=250-110-收到的補價40+5+10=115(萬元)。
9.甲公司20×8年3月初從藍天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運雜費10萬元，途中保險費29萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×9年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失是( )。
A、214.08萬元
B、112.38萬元
C、234萬元
D、207.3萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的處置。該設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);
20×8年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);
20×9年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);
20×9年末設(shè)備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。
10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。[(P/A，5%，3)=2.7230，(P/A，6%，4)=3.5450]，不考慮其他因素。則設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊額是( )。
A、485.94萬元
B、589.34萬元
C、497.55萬元
D、594.25萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的折舊。設(shè)備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬元);
未確認融資費用=2000-1889.2=110.8(萬元);
2010年應(yīng)攤銷的未確認融資費用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬元);
2011年應(yīng)攤銷的未確認融資費用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)
2011年3月31日設(shè)備的入賬價值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬元);
2011年設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬元)。
11.A企業(yè)2009年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，2013年1月發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為( )。
A、610萬元
B、420萬元
C、710萬元
D、510萬元
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。更新改造時，固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元);被更換部件的賬面價值=300-300/10×3=210(萬元);對該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。
12.固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入( )。
A、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
B、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶
C、“管理費用”賬戶
D、“固定資產(chǎn)清理”賬戶
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，均要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
13.2012年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權(quán)，款項以銀行存款支付，B公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元(假定其公允價值等于賬面價值)，假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對該項投資采用成本法核算。2012年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價款2000萬元，當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。則處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為( )。
A、1500萬元
B、1650萬元
C、1800萬元
D、2000萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考察的知識點是：成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法。處置之后要進行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(萬元)。注意減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法不需要考慮不明原因的公允價值變動。
14.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截止到2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細科目為成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，資本公積200萬元，2013年1月5日處置了持有的乙公司股權(quán)的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，則處置之后長期股權(quán)投資金額為( )。
A、200萬元
B、250萬元
C、262.5萬元
D、312.5萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權(quán)投資的減值與處置。處置后長期股權(quán)投資金額=1250-1250×75%=312.5(萬元)
15.2012年1月1日A公司支付100萬元取得B公司30%股權(quán)，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為250萬元，差額由一項無形資產(chǎn)導(dǎo)致，無形資產(chǎn)尚可使用5年，當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。2013年1月1日又取得B公司40%股權(quán)，支付了185萬元，此時B公司凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，原持有30%部分的公允價值為130萬元，則新取得投資之后長期股權(quán)投資的賬面價值為( )。
A、280萬元
B、285萬元
C、306萬元
D、315萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考察的知識點是：非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量。這里屬于多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的情況，在個別財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本;新購股權(quán)日原長期股權(quán)投資賬面價值=100+(80-50/5)×30%=121(萬元)，新增股權(quán)付出對價的公允價值為185萬元，所以新取得股權(quán)后的長期股權(quán)投資金額=121+185=306(萬元)。
16.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價值回升可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A、貸款損失準(zhǔn)備
B、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
【正確答案】A
【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權(quán)投資的減值與處置。投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。
17.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24 000萬元，辦公樓已計提折舊4 000萬元，重新裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計提工程人員職工薪酬93萬元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計下次裝修時間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬元，采用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計處理，不正確的是( )。
A、重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出
B、2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本為20 000萬元
C、2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修” 的成本為410萬元
D、2012年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產(chǎn)裝修計提折舊為20萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。B選項，2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬元);C選項，2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”=200-200+117+200+93=410(萬元);D選項，2012年裝修后辦公樓計提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬元);2012年裝修后固定資產(chǎn)裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。