2018年注冊會計師專業(yè)階段考試時間為10月13、14日，整理的2018年注冊會計師考試《稅法》強化試題（1），供廣大考生備考使用。
單選題
關(guān)于我國現(xiàn)行稅法體系，下列說法不正確的是( )。
A、目前我國稅法體系中采用超額累進稅率的是個人所得稅
B、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西
C、稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對稅收法律關(guān)系的直接保護
D、按照稅法的職能作用的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法
【正確答案】D
【答案解析】按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法;按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
單選題
下列說法不符合法律優(yōu)位原則的是( )。
A、稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等的效力
B、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力
C、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上
D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的
【正確答案】A
【答案解析】稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
單選題
下列各項中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是( )。
A、居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
B、居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊
C、居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
【正確答案】A
【答案解析】國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
單選題
小張是一家食品廠的職工，2016年8月將其2015年6月購買的位于成都市的一套普通住房出售，取得銷售收入880000元，購買該套住房時支付價款690000元，購買時發(fā)生相關(guān)稅費25000元。小張銷售住房應(yīng)納增值稅( )元。
A、9047.62
B、7857.14
C、41904.76
D、12571.43
【正確答案】C
【答案解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=880000÷(1+5%)×5%=41904.76(元)。
多選題
納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物或提供服務(wù)，以收到預(yù)收款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。
A、生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的船舶
B、提供建筑服務(wù)
C、生產(chǎn)銷售家具
D、提供租賃服務(wù)
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
單選題
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，下列處理不正確的是( )。
A、按照公式計算不得抵扣的進項稅額，具體公式為：不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
B、不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減
C、不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額
D、按照公式計算不得抵扣的進項稅額，具體公式為：不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額-待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
單選題
下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。
A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向核算地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
C、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
單選題
關(guān)于我國現(xiàn)行稅法體系，下列說法不正確的是( )。
A、目前我國稅法體系中采用超額累進稅率的是個人所得稅
B、稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西
C、稅法中，關(guān)于期限納稅、征收滯納金和罰款的規(guī)定是對稅收法律關(guān)系的直接保護
D、按照稅法的職能作用的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法
【正確答案】D
【答案解析】按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法;按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
單選題
下列說法不符合法律優(yōu)位原則的是( )。
A、稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等的效力
B、稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章的效力
C、法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關(guān)系上
D、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時，效力低的稅法即是無效的
【正確答案】A
【答案解析】稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力。
單選題
下列各項中，不屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是( )。
A、居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
B、居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊
C、居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
【正確答案】A
【答案解析】國際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊;居民(公民)管轄權(quán)同居民(公民)管轄權(quán)的重疊;地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。
單選題
小張是一家食品廠的職工，2016年8月將其2015年6月購買的位于成都市的一套普通住房出售，取得銷售收入880000元，購買該套住房時支付價款690000元，購買時發(fā)生相關(guān)稅費25000元。小張銷售住房應(yīng)納增值稅( )元。
A、9047.62
B、7857.14
C、41904.76
D、12571.43
【正確答案】C
【答案解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=880000÷(1+5%)×5%=41904.76(元)。
多選題
納稅人采取預(yù)收款方式銷售貨物或提供服務(wù)，以收到預(yù)收款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。
A、生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的船舶
B、提供建筑服務(wù)
C、生產(chǎn)銷售家具
D、提供租賃服務(wù)
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天;采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
單選題
已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，下列處理不正確的是( )。
A、按照公式計算不得抵扣的進項稅額，具體公式為：不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
B、不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將不得抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減
C、不得抵扣的進項稅額大于該不動產(chǎn)已抵扣進項稅額的，應(yīng)于該不動產(chǎn)改變用途的當期，將已抵扣進項稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產(chǎn)待抵扣進項稅額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差額
D、按照公式計算不得抵扣的進項稅額，具體公式為：不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額-待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
【正確答案】D
【答案解析】已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產(chǎn)凈值率
單選題
下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。
A、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
B、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向核算地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
C、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
D、納稅人銷售應(yīng)稅消費品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅
【正確答案】A
【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。