2018年注冊會計師專業(yè)階段考試時間為10月13、14日，整理的2018年注冊會計師考試《稅法》強化試題（2），供廣大考生備考使用。
單選題
某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元(不能單獨核算)。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)
A、4080
B、4080.5
C、4800
D、4800.5
【正確答案】B
【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。
當月應(yīng)納的資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.5(萬元)
單選題
個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當屬于個人所得稅的稅目是( )。
A、偶然所得
B、股息紅利所得
C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、其他所得
【正確答案】C
【答案解析】個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額
C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為股息所得
D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上表述都正確。
單選題
下列征收消費稅的是( )。
A、零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾
B、高檔護膚類化妝品
C、高爾夫車
D、售價9900元的手表
【正確答案】B
【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)
D、中國人民保險公司自用的房產(chǎn)
【正確答案】AC
【答案解析】選項BD要正常繳納房產(chǎn)稅。
單選題
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照( )計算繳納增值稅。
A、2%的征收率
B、3%的征收率
C、4%的征收率
D、5%的征收率
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
多選題
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。
A、納稅申報
B、開立銀行賬戶
C、領(lǐng)購發(fā)票
D、繳納稅務(wù)罰款
【正確答案】BC
【答案解析】納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票，見教材P440。
單選題
某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元(不能單獨核算)。將自產(chǎn)原煤400萬噸移送生產(chǎn)洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)
A、4080
B、4080.5
C、4800
D、4800.5
【正確答案】B
【答案解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，以價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。
當月應(yīng)納的資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.5(萬元)
單選題
個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得，應(yīng)當屬于個人所得稅的稅目是( )。
A、偶然所得
B、股息紅利所得
C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D、其他所得
【正確答案】C
【答案解析】個人以非貨幣資產(chǎn)投資所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有( )。
A、企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
B、清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額
C、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當分得的部分，應(yīng)當確認為股息所得
D、剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上表述都正確。
單選題
下列征收消費稅的是( )。
A、零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾
B、高檔護膚類化妝品
C、高爾夫車
D、售價9900元的手表
【正確答案】B
【答案解析】鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅;高爾夫車、卡丁車、沙灘車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。
多選題
下列房產(chǎn)，可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)
B、出租的名勝古跡空余房產(chǎn)
C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)
D、中國人民保險公司自用的房產(chǎn)
【正確答案】AC
【答案解析】選項BD要正常繳納房產(chǎn)稅。
單選題
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照( )計算繳納增值稅。
A、2%的征收率
B、3%的征收率
C、4%的征收率
D、5%的征收率
【正確答案】D
【答案解析】一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
多選題
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的有( )。
A、納稅申報
B、開立銀行賬戶
C、領(lǐng)購發(fā)票
D、繳納稅務(wù)罰款
【正確答案】BC
【答案解析】納稅人必須提供稅務(wù)登記證件的情形有6項，包括開立銀行賬戶、領(lǐng)購發(fā)票，見教材P440。