不積跬步，無以至千里;不積小流，無以成江海。對于稅務師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。以下為2018年稅務師考試《稅法二》模擬試題及答案，你記住了嗎?
一、單項選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項中。只有1個最符合題意)
1. 匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構注銷后應在()日內(nèi)，由總機構將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。
A.10
B.15
C.20
D.30
2. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為()。
A.2年
B.3年
C.5年
D.10年
3. 某外商投資企業(yè)，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優(yōu)惠期間的第三年，2009年計算企業(yè)所得稅時實際稅率為()。
A.12.5%
B.10%
C.15%
D.9%
4. 2008年紅星制造公司實現(xiàn)技術轉(zhuǎn)讓所得600萬元，企業(yè)所得稅適用25%稅率，則應納企業(yè)所得稅()萬元。
A.12.5
B.75
C.142.5
D.150
5. 下列關于匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構就地預繳的分攤比例公式,正確的是()。
A.某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
B.某分支機構分攤比例=0.3×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.35×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
C.某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.35×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
D.某分支機構分攤比例=0.3×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.4×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
6. 美國微軟公司在中國設立分支機構，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.33%
7. 下列關于應納稅所得額的說法正確的是()。
A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額
8. 某居民企業(yè)在
A.B兩國設有分支機構，2008年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率28%，B國所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應繳納所得稅()萬元。(以上貨幣均為人民幣)
A.260
B.280
C.300
D.320
9.
某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構盈利1000萬，境外營業(yè)機構虧損100萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構的虧損正確的處理是()。
A.境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
B.境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
C.境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，適用境外機構所在國的法律
D.以上意見都不正確
10.
某企業(yè)2008年度實現(xiàn)收入總額750萬元，扣除項目金額共計728萬元，另外有因債權人緣故確實無法支付的款項3萬元。經(jīng)稅務機關核定2006年度的虧損額為12萬元，2007年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為()元。
A.3600
B.6600
C.12500
D.13500
11. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預計利潤率計算預計利潤額時，位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，預計利潤率不得低于()。
A. 5%
B.10%
C.15%
D.20%。
12. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為()年。
A.2年
B.3年
C.5年
D.6年
13.
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行納稅調(diào)整。
A.3
B.5
C.10
D.無限期
14.
A企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向B企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元、股權持有到2009年12月31日。A企業(yè)2009所得額為150萬元，2008年經(jīng)認定虧損為30萬元，則2009年度應納所得稅額為()萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險費不得在稅前扣除的是()。
A.按規(guī)定為職工支付的生育保險費
B.按規(guī)定為職工支付的補充醫(yī)療保險費
C.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險
16.
中國公民孫某2008年6月在就職單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入48000元，當月工資收入3000元，當月距法定的正常離退休年齡還有24個月。孫某6月應繳納個人所得稅()元。
A.10
B.3595
C.4190
D.7225
17.
德國馬克先生在中國境內(nèi)無住所，2003—2008年每年在中國境內(nèi)均居住滿1年，假定2009年也在中國境內(nèi)居住滿1年。2009年4月在中國取得工資薪金收入10
000元，取得一季度獎金5000元，所在公司憑發(fā)票為其報銷洗衣費500元，報銷回國探親往返機票18
000元(所在公司按規(guī)定每年僅能報銷一次往返機票)，2009年4月應在中國繳納個人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
18. 雇主為其雇員負擔一定比例的工資應納稅款，計算其工資收入應納稅所得額的公式應為()。
A.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
B.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率×負擔比例)
C.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率)
D.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率×負擔比例)
19. 某外籍個人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)的某企業(yè)，2009年4月25日離境，該外籍個人境內(nèi)居住天數(shù)為()。
A.23天
B.24天
C.25天
D.30天
20.
某外籍專家2008年9月11日來境內(nèi)某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在華工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=8.25元人民幣)。該專家一直工作到2008年11月25日離境，其11月份應納個人所得稅額為()元。
A.8425
B.7020.83
C.7206.27
D.4270.83
21.
韓某為一家非上市公司的董事兼投資者，2008年從該公司取得董事費收入12萬元，將其中6萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);2008年1月1日向該公司借款7萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款，也未擴大再生產(chǎn)。上述事項韓某應繳納個人所得稅()元。
A.31200
B.31400
C.36190
D.33880
22.
2008年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元;當年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬520元，共獲得稿酬31720元。該作家應繳納個人所得稅()元。
A.12240
B.13248
C.11392.64
D.14928
23. 某公司代雇員負擔20%的個人所得稅，2008年3月支付給雇員曾某的不含稅工資為5000元。曾某3月應繳納個人所得稅()元。
A.375
B.320.62
C.394.12
D.335.05
24.
王先生有一商鋪。2008年1月將商鋪出租，扣除有關稅費后(不含以下修理費用)，全年取得租金凈收入48000元。2008年7月，王先生對出租商鋪維修花費了5400元。王先生2008年度的租賃所得應繳納個人所得稅()元。
A. 6720
B.4320
C.4520
D.4760
25.
王某購買“打包”債權實際支出為100萬元，2008年3月處置該債權的60%，處置收入75萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用4萬元。王某處置“打包”債權應繳納個人所得稅()萬元。
A.2.20
B.2.40
C.2.56
D.2.80
26. 下列各項中，應征收土地增值稅的是()。
A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
C.抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)
D.通過民政部門贈送給社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
27.
2008年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收11000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發(fā)成本合計為4600萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費625萬元。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅()萬元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1427.75
D.1540.25
28. 土地增值稅的稅率形式是()。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.超倍累進稅率
D.超率累進稅率
29. 下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.抵押期滿以國有土地使用權清償?shù)狡趥鶆?BR> B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權
C.房產(chǎn)所有人通過當?shù)亟逃窒虍數(shù)匦W捐贈的房屋
D.房地產(chǎn)評估增值
30.
某企業(yè)2008年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為()萬元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
31.
某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總額為800萬元，其中研究開發(fā)費600萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為500萬元，運輸費用10萬元，其中包括保險費1萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。
A.1800
B.1815
C.2515
D.2142.5
32. 下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是()。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
33. 下列合同和憑證應納印花稅的是()。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.勞務輸出合同
C.國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
34. 一份憑證繳納的印花稅額超過()元，可以向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證。
A.200
B.300
C.500
D.1000
35. 以下關于印花稅規(guī)定的表述，正確的是()。
A.對所載金額為外幣的應稅憑證，應按照憑證書立當月月末國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額
B.上級單位不核撥資金的分支機構，不繳納印花稅
C.所載金額為外幣的合同，按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額
D.凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應納稅額
36.
某公司2006年9月購置一輛載人汽車，但從未繳納車船稅，2008年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定的單位稅額是120元/輛，則應補繳車船稅額()元。
A.120
B.160
C.100
D.190
37. 關于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權的，以成交價格作為計稅依據(jù)
B.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據(jù)
C.以競價方式出讓土地使用權的，以不包括各種補償費用的競價成交價格為計稅依據(jù)
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權的，以補繳的土地出讓金為計稅依據(jù)
38.
某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的有限責任公司，承受原企業(yè)價值1200萬元的房產(chǎn)所有權;以債權人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值800萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責任公司上述業(yè)務應繳納契稅()萬元。(適用稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
39. 下列各項業(yè)務中，應征收契稅的是()。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
40.
某市肉制品加工企業(yè)2008年占地20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地10000平方米。肉制品加工車間占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.35000
B.100000
C.45000
D.50000
二、多項選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41. 企業(yè)所得稅匯總納稅征收管理辦法包括的內(nèi)容()：
A.統(tǒng)一計算
B.分級管理
C.就地預繳
D.匯總清算
E.財政調(diào)庫
42. 下列關于所得來源地的說法正確的有()。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
43. 納稅人具有下列()情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿或應當設置但未設置賬薄的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
44. 下列關于提供勞務確認收入的說法正確的包括()
A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
B.會員費一律在取得時確認收入
C.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，與銷售商品同時確認收入
D.軟件費應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
E.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
45. 不征稅收入包括()。
A.財政對企業(yè)撥付的財政資金
B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
C.國債利息收入
D.國務院規(guī)定的其他不征稅收入
46. 未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列()所得免征企業(yè)所得稅。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B.外國銀行向中國政府提供貸款取得的利息所得
C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
47. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額，下列項目不得扣除的包括()。
A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
B.經(jīng)濟合同違約金
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒收財物的損失
E.廣告性質(zhì)的贊助支出
48. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。
A.經(jīng)濟林
B.薪炭林
C.產(chǎn)畜、役畜
D.水源涵養(yǎng)林
49. 公益性生物資產(chǎn)包括()。
A.防風固沙林
B.水土保持林
C.水源涵養(yǎng)林
D.薪炭林
50. 關于商譽的說法，下列說法符合稅法規(guī)定的有()。
A.商譽屬于無形資產(chǎn)
B.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
C.外購商譽不得計算攤銷費用扣除
D.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除
51. 下列行業(yè)中，工資、薪金所得應實行按年計算、分月預繳方法計征個人所得稅的有()。
A.采掘業(yè)
B.遠洋運輸業(yè)
C.廣告業(yè)
D.遠洋捕撈業(yè)
E.建筑安裝業(yè)
52. 計算個人所得稅時，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼包括()。
A.獨生子女補貼
B.午餐補助
C.托兒補助費
D.差旅費津貼、誤餐補助
53. 下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入
C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入
54. 根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)當年留存的利潤
B.實行查賬征稅和核定征稅的合伙企業(yè)及投資者享受相同的個人所得稅優(yōu)惠政策
C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除相應費用
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補
E.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款作為個人投資的紅利收入，依照“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
55. 下列稅額計算正確的有()。
A.某企業(yè)是一家個人獨資企業(yè)，從事飲食服務業(yè)2008年度該企業(yè)的收入無法確定，經(jīng)主管稅務機關檢查，核定其成本、費用支出共計45萬元，該企業(yè)所在地區(qū)的行業(yè)應稅所得率為15%，該企業(yè)應繳納個人所得稅21044.12元
B.王先生(中國公民)是中方單位派遣到外商投資企業(yè)的雇員，外商投資企業(yè)每月支付工資6000元，中方單位每月向趙先生支付工資2000元，則王先生2008年12月應繳納個人所得稅310元
C.李某是一家外商投資企業(yè)的職員，2008年3月該外商投資企業(yè)支付李某不含稅工資6000元，并為李某代付個人所得稅3625元
D.趙先生是一家私營企業(yè)的股東之一，并任職于該企業(yè)，當年以投資者的身份利用私營企業(yè)的資金為其家庭購買輛小汽車，價格為20萬元，則趙先生應就此行為繳納個人所得稅
28250元
56. 計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有()。
A.用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈
B.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
C.通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區(qū)的捐贈
D.通過非營利性的社會團體和國家機關向貧困地區(qū)的捐贈
E.通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
57. 在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不可以在個人所得稅稅前扣除的項目有()。
A.個體工商戶業(yè)主的工資支出
B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
C.年度經(jīng)營虧損
D.賠償金
E.對外投資支出
58. 下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有()。
A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅
B.個人擔任董事職務取得的董事費收入
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
59. 將個人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。依據(jù)的標準有()。
A.境內(nèi)有無住所學會計xuekuaiji.com
B.境內(nèi)居住時間
C.境內(nèi)工作時間
D.取得收入的工作地
E.取得收入的支付地
60. 下面各項中，計征個人所得稅的方法正確的有()。
A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C.個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
61. 土地增值稅具有以下特點()。
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象，屬于“土地轉(zhuǎn)移增值稅”的類型
B.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的所得額為征稅對象，屬于“土地轉(zhuǎn)移所得稅”的類型
C.采用扣除法和評估法計算增值額
D.實行超率累進稅率
E.實行按年征收
62. 不征收土地增值稅的贈與行為包括()。
A.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬
B.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與承擔直接贍養(yǎng)義務人
C.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)
D.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人直接將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)
63. 下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目并且可據(jù)實扣除的有()。
A.房地產(chǎn)項目可行性研究費用
B.支付的土地出讓金
C.銷售房產(chǎn)的廣告費用
D.土地征用及拆遷補償費
E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務招待費
64. 下列項目中，按照規(guī)定可以免征土地增值稅的有()。
A.國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓居住5年的原自用住房
D.企業(yè)將房產(chǎn)直接捐贈給某社會福利院
E.因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
65. 符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算()：
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的
D.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
66. 下列合同應征收印花稅的有()。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運輸合同
67. 下列憑證免征印花稅的有()。
A.非銀行金融機構之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.機構購買封閉式證券投資基金交易合同
D.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同
E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結算憑證
68. 下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的說法，符合稅法規(guī)定的有()。以產(chǎn)權所有人為納稅人，應重點把握不同情況下納稅義務人的確認：
A.產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納
B.產(chǎn)權出典的，由承典人繳納
C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納
D.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人繳納房產(chǎn)稅
69. 關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有()。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用
D.土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)
70. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.水利設施用地
B.廉租住房用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.核電站用地
E.舉行宗教儀式地和寺廟宗數(shù)人員的生活用地
三、計算題
(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2008年1月至2008年9月末開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米，有關經(jīng)營情況如下：
(1)2007年簽訂土地購買合同，支付與該寫字樓相關的土地使用權價款2400萬元，相關稅費200萬元;
(2)該寫字樓開發(fā)過程中，發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費300萬元，支付工程價款4200萬元，基礎設施及公共配套設施費400萬元，開發(fā)間接費用300萬元，與另一開發(fā)項目開發(fā)期間共同發(fā)生利息支出200萬元，且另一開發(fā)項目已于2008年5月完工，并于當年全部銷售，取得銷售收入5000萬元，上述利息支出不能按項目進行分攤;
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司全年發(fā)生銷售費用300萬元，管理費用(不包括該寫字樓應納的房產(chǎn)稅、印花稅)400萬元，10—12月份向銀行支付貸款利息50萬元;
(4)該寫字樓平均每平方米售價為15000元，截止2008年10月31日已銷售8000平方米，并確認收入12000萬元，剩余2000平方米已用于對外出租，租賃合同規(guī)定：租賃期限為2008年11月1日至2009年10月31日，每月租金20萬元，全部租金在租賃開始日一次性支付，2008年已收到租金240萬元。
注：該公司2008年共有兩個開發(fā)項目，計算企業(yè)所得稅時，按銷售收入對所涉及的共同成本費用進行分攤;當?shù)匾?guī)定計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71. 2008年該公司就寫字樓所涉及業(yè)務，應繳納印花稅()萬元。
A.0.04
B.0.24
C.6
D.6.24
72. 2008年該公司應就該寫字樓所涉及業(yè)務，繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計()萬元。
A.673.02
B.618.12
C.667
D.620.10
73. 2008年該公司應繳納土地增值稅()萬元。
A.282
B.871.1
C.1132.5
D.906
74. 計算2008年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除該寫字樓的銷售成本及期間費用為()萬元。
A.5270
B.11711.04
C.7281.04
D.10750
(二)
紅星建筑公司2008年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額為9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)與遠大建筑公司簽訂易貨合同，由紅星建筑公司向遠大建筑公司提供價值為30萬元的鋼材，遠大建筑公司向紅星建筑公司提供價值40萬元的水泥，貨物價差由紅星建筑公司付款補足。
(3)向路順運輸公司租入5輛載貨汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期10個月，月租金1.28萬元。
(4)與銀行簽訂融資租賃合同，所載金額為40萬元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
75. 承包及分包工程應納印花稅()元。
A.12000
B.36000
C.27000
D.9000
76. 易貨合同雙方應納稅額合計()元。
A.420
B.210
C.480
D.240
77. 租賃合同應納印花稅()元。
A.96
B.112
C.125
D.128
78. 融資租賃合同應納印花稅()元。
A.10
B.20
C.30
D.40
四、綜合分析題
(共12題.每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分：少選.所選的每個選項得璣5分)
(一)
某制藥企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，位于市區(qū)。增值稅一般納稅人，適用17%稅率;企業(yè)所得適用25%稅率，教育費附加適用3%征收率。執(zhí)行新會計準則，2008年相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)全年銷售藥品實現(xiàn)不含稅收入12 000萬元，經(jīng)認證，全年確認增值稅進項稅額1051.9萬元。
(2)全年銷售藥品發(fā)生成本7 300萬元，發(fā)生管理費用900萬元、銷售費用3 200萬元、財務費用300萬元。
(3)2008年4月份向A公司提供一項商標使用權，取得收入100萬元;向B公司轉(zhuǎn)讓一項專利權取得收入100萬元，該專利權賬面價值為40萬元。
(4)發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，系2008年5月份通過老齡委向紅旗敬老院捐贈藥品一批，該批藥品成本價為50萬元，對外銷售價格為70萬元。
(5)所發(fā)生的管理費用包括業(yè)務招待費124萬元;所發(fā)生的銷售費用包括廣告費3000萬元、業(yè)務宣傳費95萬元。所發(fā)生的財務費用中包括兩筆利息支出，一筆是為建造新廠房而向建設銀行借款發(fā)生的貸款利息支出120萬元，借款期限為1年，借款本金為2000萬元，所建廠房已于2008年10月末竣工;一筆是因為流動資金周轉(zhuǎn)困難，而向另一企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出180萬元，借款本金為2000萬元，借款期限為1年。
(6)全年實現(xiàn)投資收益80萬元，其中包括從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益50萬元，因2008年1月購入股票，而在2008年5月份分回股息30萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
79. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的營業(yè)稅金及附加()萬元。
A.98.81
B.100
C.105.5
D.111
80. 該制藥企業(yè)2008年允許稅前扣除的捐贈支出為()萬元。
A.46.14
B.48.16
C.52.32
D.50
81. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費及招待費的合計金額為()萬元。
A.1860
B.1875.5
C.1886.35
D.1901.85
82. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的財務費用為()萬元。
A.120
B.140
C.260
D.300
83. 該制藥企業(yè)2008年按稅法規(guī)定應享受免稅收入及免稅所得為()萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
84. 該制藥企業(yè)2008年應繳企業(yè)所得稅()萬元。
A.415.57
B.438.32
C.447.75
D.495.12
(二)
德國馬克先生在中國境內(nèi)無住所，2006—2007年每年在中國境內(nèi)均居住滿1年，2008年也在中國境內(nèi)居住滿1年，并取得下列所得：
(1)2008年4月從中國雇傭公司取得工資薪金收入15 000元，同時又因其在德國受雇，從德國雇傭公司取得工資薪金收入50
000元，已在德國納稅3000元，且這部分工資薪金不由中國雇傭公司負擔。
(2)2008年5月份，利用業(yè)余時間為中國某公司提供技術勞務，取得收入10 000元，并從中拿出5 000元通過希望工程管理辦公室向某農(nóng)村小學捐贈。
(3)2008年6月份，向中國某公司提供一項特許權，取得特許權使用費收入20 000元，并支付中介費4 000元(未取得合法憑證)。
(4)2008年7月份，轉(zhuǎn)讓債券600份，每份賣出價為12元，支付賣出債券的稅費共計110元。此債券系2月份在中國購入，當時購入1000份，每份購入價10元，支付買入債券的稅費共計150元。
(5)2008年8月份，以100 000元購買A公司(非上市公司)股權，并于10月以250 000元將股權轉(zhuǎn)讓。
(6)2008年12月份取得工資、薪金收入10 000元，年終獎60000元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
85. 馬克先生2008年4月份應在中國繳納個人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
86. 馬克先生2008年5月份取得技術勞務收入應納個人所得稅()元。
A.1120
B.784
C.600
D.420
87. 馬克先生2008年6月份取得的特許權使用費收入應納個人所得稅()元。
A.1200
B.1600
C.2400
D.3200
88. 馬克先生2008年7月份轉(zhuǎn)讓債券取得收入應納個人所得稅額()元。
A.0
B.160
C.188
D.200
89. 馬克先生2008年8月份轉(zhuǎn)讓股權取得收入應納個人所得稅()元。
A.0
B.10000
C.20000
D.30000
90. 馬克先生2008年12月份應納個人所得稅()元。
A.8875
B.9540
C.9780
D.16445
參考答案
一、單項選擇題
1. [答案]B
[解析]教材P44(四)2
2. [答案]B
[解析]教材P22.2
3. [答案]B
[解析]09年適用的過渡優(yōu)惠稅率為20%，又由于其當年享受減半征稅，所以實際執(zhí)行稅率為10%。
4. [答案]A
[解析]500萬元以下部分免稅,超過500萬元以上的減半征稅,應納稅額=100×25%×50%=12.5萬元
5. [答案]A
[解析]教材P43(三)1
6. [答案]B
[解析]教材P11在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，適用25%稅率。且不得享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。
7. [答案]A
[解析]教材P11
8. [答案]B
[解析]A國抵免限額：400*25%=100萬元，實際已納稅：400*28%=112萬元，僅能就抵免限額抵免100萬元;B國抵免限額：600*25%=150萬元，實際已納稅：600*20%=120萬元，低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應納稅額：(1000+400+600)*25%-100-120=280萬元。
9. [答案]B
[解析]企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
10. [答案]C
[解析]應納稅額：(750-728+3-12-8)*25%=1.25萬元
[答案]C
[解析]教材P29
12. [答案]B
[解析]教材P34十一(一)7
13. [答案]C
[解析]教材P40四
14. [答案]D
[解析]09年允許抵扣投資額的70%，即70萬元，應納稅額：(150-70-30)=12.5萬元
15. [答案]D
[解析]除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。教材P17
16. [答案]D
[解析]48000÷24=2000(元)，2000+3000-2000=3000(元)，確定適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。李某應繳納的個人所得稅=(3000+48000-2000)×15%-125=7225(元)
17. [答案]D
[解析]外籍人員實報實銷取得的洗衣費暫免征稅，每年不超過一次的往返探親費免稅。應納稅所得額=(10 000+5 000-4 800)=10
200元;應納稅額=10 200×20%-375=1 665元
18. [答案]D
[解析]教材P117
19. [答案]C
[解析]教材P109(三)判斷居住天數(shù)時，個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。
20. [答案]C
[解析]該外籍專家在華實際居住天數(shù)不超過90天，按稅法規(guī)定其境內(nèi)工資、薪金所得僅就境內(nèi)雇主支付部分征稅。
11月份應納稅所得額=[(30 000+10
000×8.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×8.25)×24.5÷30=7206.27元
21. [答案]D
[解析]董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
公益救濟性捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)。
實際公益救濟性捐贈額為60000元，捐贈扣除限額28800元，所以稅前扣除捐贈額為28800元。
應納稅所得額=120000×(1-20%)-28800=67200元，應納稅所得額超過50000元，加成征收，適用40%稅率，對應速算扣除數(shù)為7000元，韓某應繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000+70000×20%=33880(元)。
22. [答案]C
[解析]出版社出版小說所得應納個人所得稅=(20000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)，連載小說所得應納個人所得稅=31720×(1-20%)×20%×(1-30%)=3552.64(元)，該作家應納個人所得稅共計=7840+3552.64=11392.64(元)。
23. [答案]D
[解析]曾某應納稅所得額=(5000-2000-125×20%)÷(1-15%×20%)=3067.01(元)
曾某應納個人所得稅=3067.01×15%-125=335.05(元)
應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)*負擔比例)÷(1-稅率*負擔比例)
24. [答案]A
[解析]允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費5400元，可以在7～12月每月扣除800元。
王先生應繳納的個人所得稅=(48000÷12-800)×20%×6+(48000÷12-800-800)×20%×6=6720(元)。
租賃所得應重點把握的內(nèi)容：①按月計算應納稅額②允許依次扣除相關稅費、修繕費用、800元或20%的費用③適用10%稅率的，僅限于居住用房而不包括商用房。
25. [答案]A
[解析]處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權成本費用=100×60%=60(萬元)
應繳納個人所得稅=(75-60-4)×20%=2.2(萬元)
26. [答案]C
[解析]以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅征收范圍。其余免征土地增值稅。
27. [答案]C
[解析]收入總額=11000(萬元);扣除項目合計=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(萬元);增值額=11000-6605=4395(萬元);增值率=增值額÷扣除項目金額=4395÷6605×100%=66.54%。適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%;應納土地增值稅稅額=4395×40%-6605×5%=1427.75(萬元)。
28. [答案]D
[解析]P164
29. [答案]A
[解析]B選項不屬于土地增值稅的征稅范圍、C選項屬于免稅的贈予不征稅、D選項資產(chǎn)的權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。
30. [答案]A
[解析]扣除項目合計=800×40%+25=345萬元，增值額=400-345=55萬元，增值率=55÷320=17%，適用30%稅率。應納稅額=55×30%=16.5萬元
31. [答案]D
[解析](1)為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅=(8000000-6000000)×0.3‰=600(元)
(2)銷售合同應納的印花稅=5000000×0.3‰=1500(元)
(3)貨物運輸合同，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費，因此運輸合同應納的印花稅=(10-1-0.5)×10000×0.5‰=42.5(元)
(4)該企業(yè)應繳納印花稅=600+1500+42.5=2142.5(元)。
32. [答案]A
[解析]車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花;法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
33. [答案]D
[解析]企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務輸出合同不是印花稅的征稅范圍。
34. [答案]C
[解析]教材P192
35. [答案]D
[解析]應稅合同金額涉及外匯的，應按簽訂合同當天國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額。上級單位不核撥資金的分支機構，應只就其他賬簿按件貼花。
36. [答案]A
[解析]教材P209—210應補稅額=120*(2008-2006-1)=120元
37. [答案]A
[解析]土地使用投相交換的，其計稅依據(jù)是所變換的土地使用權、房屋的價格差額;以競價方式出讓的。其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格。土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi);已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38. [答案]A
[解析]對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的。免征契稅;破產(chǎn)后，債權人(包括關閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
39. [答案]D
[解析]選項
A.B免征契稅;選項C不屬于契稅的征稅范圍。
40. [答案]D
[解析]直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-10000)×5=50000(元)
二、多項選擇題
41. [答案]ABCDE
[解析]教材P42.2
42. [答案]ABCDE
[解析]教材P10(三)
43. [答案]ABCDE
[解析]教材P27(一)
44. [答案]ADE
[解析]教材P14
45. [答案]BD
[解析]教材P14
46. [答案]ACD
[解析]教材P34
47. [答案]ACD
[解析]教材P19
48. [答案]ABC
[解析]教材P21
49. [答案]ABC
[解析]教材P21
50. [答案]ABCD
51. [解析]教材P22
[答案]ABD
[解析]采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)和遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應納稅款，考慮其工作的特殊性，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征。
52. [答案]ACD
[解析]教材P99
53. [答案]ACD
[解析]一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
54. [答案]DE
[解析]個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤);實行核定征稅的合伙企業(yè)和個人投資者不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策;個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
55. [答案]AC
[解析]甲企業(yè)應繳納的個人所得稅=450000÷(1-15%)×15%×35%-6750=21044.12
(元);王先生每月應繳納的個人所得稅=(6000+2000-2000)×20%-375=825(元);李某應納稅所得額=(6000-2000-25)÷(1-10%)=1527.78(元)，應納稅額=1527.78×10%-25=127.78(元);蘇先生應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅
=200000×20%=40000(元)。
56. [答案]BE
[解析]用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈，如果是非關聯(lián)的，可以全額扣除，選項A中沒有明確，所以不能扣除;選項
C.D，屬于限額扣除的項目。
57. [答案]AE
[解析]資本性支出、贊助支出、分配給投資者股利、用于個人和家庭支出、個體工商戶工資支出、個人所得稅款、罰款和滯納金不得稅前列支。
58. [答案]ACD
[解析]個人擔任董事職務取得董事費收入，按“勞務報酬所得”項目納稅。
59. [答案]AB
[解析]居民納稅人和非居民納稅人的劃分，國際上常用的標準是住所標準和居住時間標準。
60. [答案]AC
[解析]在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元(2008年3月1日以后)，實際減除的是相當于個人的生計及其他費用。
61. [答案]ACD
[解析]教材P163
62. [答案]ABC
[解析]教材P166
63. [答案]ABD
[解析]規(guī)劃、設計和項目的可行性研究費用可以作為前期工程費扣除。支付的土地出讓金是支付土地使用權金額，土地征用及拆遷補償費是房地產(chǎn)開發(fā)成本。
64. [答案]CE
[解析]2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
65. [答案]ABC
[解析]教材P178
66. [答案]BC
[解析]貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運輸合同免納印花稅。
67. [答案]BCE
[解析]非銀行金融機構之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，(國稅發(fā)[1991]155號);同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
68. [答案]ABCD
[解析]P198—199
69. [答案]BCE
[解析]選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;選項D，土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
70. [答案]ABDE
[解析]教材P225—231
三、計算題
(一)
71. [答案]D
[解析]應繳納印花稅=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24(萬元)
72. [答案]C
[解析]應繳納房產(chǎn)稅=20×2×12%=4.8萬元
應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計=(12000×5%+20×2×5%)×(1+7%+3%)=662.2(萬元)，上述稅金合計=667
73. [答案]D
[解析]全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的地價款=2400+200=2600(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的開發(fā)成本=200+300+4200+400+300=5400(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的開發(fā)費用=(2600+5400)×10%=800(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除稅金=10000*15000*5%*(1+7%+3%)=825萬元;全部轉(zhuǎn)讓準予扣除項目=2600+5400+800+825+(2600+5400)×20%=11225(萬元)
2008年轉(zhuǎn)讓準予扣除項目=11225*80%=8980萬元
增值額=12000-8980=3020(萬元)
增值率=3020÷8980=33.63%
土地增值稅=3020×30%=906(萬元)
74. [答案]C
[解析]該寫字樓全部開發(fā)成本=(2400+200)+(200+300+4200+400+300)+[200÷(15000+5000)]×15000=8150萬元，2008年應確認銷售成本=8150×80%=6520萬元;允許扣除的銷售費用=300萬元;允許扣除的管理費用=(400+6.24+4.8)=411.04萬元;允許扣除的財務費用=50萬元;合計=6520+300+411.04+50=7281.04萬元
(二)
75. [答案]B
[解析]9000*0.3‰+3000*0.3‰=36000元
76. [答案]A
[解析](30+40)* 0.3‰*2=420元
77. [答案]D
[解析]1.28*10*1‰=128元
78. [答案]C
[解析]40* 0.05‰=20元
四、綜合分析題
(一)
79. [答案]C
[解析]應納增值稅=(12
000+70)*17%-1051.9=1000萬元;應納營業(yè)稅=100*5%=5萬元(轉(zhuǎn)讓專利權免營業(yè)稅);應納城建及教育費附加=(1000+5)*10%=100.5萬元;允許扣除的稅金及附加=5+100.5=105.5萬元
80. [答案]A
[解析]利潤總額=12
000-7300-105.5-900-3200-300+100+(100-40)-50+80=384.5萬元;允許扣除的捐贈支出：384.5*12%=46.14萬元
81. [答案]C
[解析]銷售(營業(yè))收入合計=12 000+100+70=12 170萬元;允許扣除的廣告及業(yè)務宣傳費為：12
170*15%=1825.5萬元;業(yè)務扣除業(yè)務招待費為：12
170*5‰=60.85萬元與124*60%=74.4萬元比較，較小的60.85萬元為允許扣除的業(yè)務招待費。三項費用合計為1825.5+60.85=1886.35萬元
82. [答案]B
[解析]向建行貸款利率為120/2000=6%，允許扣除的利息支出為竣工后發(fā)生的利息支出(120/12)*2=20萬元;向其他企業(yè)借款允許扣除的利息支出為2000*6%=120萬元，合計允許扣除的利息支出為20+120=140萬元
83. [答案]D
[解析]符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利屬于免稅收入，但不包括購買上市公司股票持有時間不足12個月取得的股息、紅利，所以免稅收入為50萬元。技術轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下免稅，轉(zhuǎn)讓專利權所得=100-40=60萬元，應確認為免稅所得。
84. [答案]C
[解析]利潤總額=384.5萬元，(1)視同銷售應調(diào)增應納稅所得額70-50=20萬元(2)捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額(50-46.14)=3.86萬元(3)三項費用應調(diào)增應納稅所得額(3095+124-1886.35)=1332.65萬元(4)財務費用應調(diào)增應納稅所得額(300-140)=160萬元(5)免稅收入及免稅所得應調(diào)減應納稅所得額110萬元。綜上，應納稅所得額=384.5+20+3.86+1332.65+160-110=1791.01萬元，應納稅額1791.01*25%=447.75萬元
(二)
85. [答案]D
[解析]由于馬克先生在中國境內(nèi)居住時間未超過5年，因此由境外雇主支付，且不由境內(nèi)雇主負擔的境外所得不征稅。境內(nèi)所得應納稅所得額=(15 000-4
800)=10 200元;應納稅額=10 200×20%-375=1 665元
86. [答案]C
[解析]應納稅所得額=10 000×(1-20%)-5000=3000元(向農(nóng)村義務教育的捐贈允許全額扣除)，應納稅額=3000×20%=600元
87. [答案]D
[解析]應納稅額=20 000×(1-20%)×20%=3200元
88. [答案]D
[解析]應納稅所得額=(12-10)×600-110-(150/1000)×600=1000元，應納稅額=1000×20%=200元
89. [答案]D
[解析]應納稅所得額=(250 000-100 000)=150 000元，應納稅額=150 000×20%=30 000元。
90. [答案]B
[解析]工資薪金所得應納稅額=(10
000-4800)×20%-375=665元;60000÷12=5000元，適用稅率為15%，應納稅額=60000×15%-125=8875元，合計=665+8875=9540元
一、單項選擇題
(共40題，每題1分。每題的備選項中。只有1個最符合題意)
1. 匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構注銷后應在()日內(nèi)，由總機構將分支機構注銷情況報主管稅務機關備案。
A.10
B.15
C.20
D.30
2. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的最低折舊年限為()。
A.2年
B.3年
C.5年
D.10年
3. 某外商投資企業(yè)，原適用稅率為15%，2009年正處于兩免三減半優(yōu)惠期間的第三年，2009年計算企業(yè)所得稅時實際稅率為()。
A.12.5%
B.10%
C.15%
D.9%
4. 2008年紅星制造公司實現(xiàn)技術轉(zhuǎn)讓所得600萬元，企業(yè)所得稅適用25%稅率，則應納企業(yè)所得稅()萬元。
A.12.5
B.75
C.142.5
D.150
5. 下列關于匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構就地預繳的分攤比例公式,正確的是()。
A.某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
B.某分支機構分攤比例=0.3×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.35×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
C.某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.35×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
D.某分支機構分攤比例=0.3×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.3×(該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和)+0.4×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)
6. 美國微軟公司在中國設立分支機構，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。
A.20%
B.25%
C.30%
D.33%
7. 下列關于應納稅所得額的說法正確的是()。
A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額
D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額
8. 某居民企業(yè)在
A.B兩國設有分支機構，2008年該企業(yè)境內(nèi)應納稅所得額1000萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額400萬元和600萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率28%，B國所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國境內(nèi)共應繳納所得稅()萬元。(以上貨幣均為人民幣)
A.260
B.280
C.300
D.320
9.
某企業(yè)是生產(chǎn)電機的企業(yè)，在境外設有營業(yè)機構。2008年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機構盈利1000萬，境外營業(yè)機構虧損100萬。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機構的虧損正確的處理是()。
A.境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
B.境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
C.境外營業(yè)機構的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利，適用境外機構所在國的法律
D.以上意見都不正確
10.
某企業(yè)2008年度實現(xiàn)收入總額750萬元，扣除項目金額共計728萬元，另外有因債權人緣故確實無法支付的款項3萬元。經(jīng)稅務機關核定2006年度的虧損額為12萬元，2007年度的虧損額為8萬元。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為()元。
A.3600
B.6600
C.12500
D.13500
11. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在按預計利潤率計算預計利潤額時，位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，預計利潤率不得低于()。
A. 5%
B.10%
C.15%
D.20%。
12. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為()年。
A.2年
B.3年
C.5年
D.6年
13.
企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務機關有權在該業(yè)務發(fā)生的納稅年度起()年內(nèi)進行納稅調(diào)整。
A.3
B.5
C.10
D.無限期
14.
A企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2008年1月1日向B企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元、股權持有到2009年12月31日。A企業(yè)2009所得額為150萬元，2008年經(jīng)認定虧損為30萬元，則2009年度應納所得稅額為()萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列保險費不得在稅前扣除的是()。
A.按規(guī)定為職工支付的生育保險費
B.按規(guī)定為職工支付的補充醫(yī)療保險費
C.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險
16.
中國公民孫某2008年6月在就職單位辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，取得一次性收入48000元，當月工資收入3000元，當月距法定的正常離退休年齡還有24個月。孫某6月應繳納個人所得稅()元。
A.10
B.3595
C.4190
D.7225
17.
德國馬克先生在中國境內(nèi)無住所，2003—2008年每年在中國境內(nèi)均居住滿1年，假定2009年也在中國境內(nèi)居住滿1年。2009年4月在中國取得工資薪金收入10
000元，取得一季度獎金5000元，所在公司憑發(fā)票為其報銷洗衣費500元，報銷回國探親往返機票18
000元(所在公司按規(guī)定每年僅能報銷一次往返機票)，2009年4月應在中國繳納個人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
18. 雇主為其雇員負擔一定比例的工資應納稅款，計算其工資收入應納稅所得額的公式應為()。
A.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
B.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率×負擔比例)
C.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率)
D.應納稅所得額=(未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔比例)÷(1-稅率×負擔比例)
19. 某外籍個人2009年4月1日來華任職于境內(nèi)的某企業(yè)，2009年4月25日離境，該外籍個人境內(nèi)居住天數(shù)為()。
A.23天
B.24天
C.25天
D.30天
20.
某外籍專家2008年9月11日來境內(nèi)某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在華工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=8.25元人民幣)。該專家一直工作到2008年11月25日離境，其11月份應納個人所得稅額為()元。
A.8425
B.7020.83
C.7206.27
D.4270.83
21.
韓某為一家非上市公司的董事兼投資者，2008年從該公司取得董事費收入12萬元，將其中6萬元通過民政部門捐贈給貧困地區(qū);2008年1月1日向該公司借款7萬元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未償還借款，也未擴大再生產(chǎn)。上述事項韓某應繳納個人所得稅()元。
A.31200
B.31400
C.36190
D.33880
22.
2008年某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預付稿酬20000元。作品出版后再付稿酬50000元;當年該作家還授權某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬520元，共獲得稿酬31720元。該作家應繳納個人所得稅()元。
A.12240
B.13248
C.11392.64
D.14928
23. 某公司代雇員負擔20%的個人所得稅，2008年3月支付給雇員曾某的不含稅工資為5000元。曾某3月應繳納個人所得稅()元。
A.375
B.320.62
C.394.12
D.335.05
24.
王先生有一商鋪。2008年1月將商鋪出租，扣除有關稅費后(不含以下修理費用)，全年取得租金凈收入48000元。2008年7月，王先生對出租商鋪維修花費了5400元。王先生2008年度的租賃所得應繳納個人所得稅()元。
A. 6720
B.4320
C.4520
D.4760
25.
王某購買“打包”債權實際支出為100萬元，2008年3月處置該債權的60%，處置收入75萬元，在債權處置過程中發(fā)生評估費用4萬元。王某處置“打包”債權應繳納個人所得稅()萬元。
A.2.20
B.2.40
C.2.56
D.2.80
26. 下列各項中，應征收土地增值稅的是()。
A.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
B.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)
C.抵押期滿權屬轉(zhuǎn)讓給債權人的房地產(chǎn)
D.通過民政部門贈送給社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
27.
2008年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得銷售收11000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費用及開發(fā)成本合計為4600萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費625萬元。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅()萬元。
A.1128.25
B.1222.75
C.1427.75
D.1540.25
28. 土地增值稅的稅率形式是()。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.超倍累進稅率
D.超率累進稅率
29. 下列項目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.抵押期滿以國有土地使用權清償?shù)狡趥鶆?BR> B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權
C.房產(chǎn)所有人通過當?shù)亟逃窒虍數(shù)匦W捐贈的房屋
D.房地產(chǎn)評估增值
30.
某企業(yè)2008年12月轉(zhuǎn)讓一幢90年代末建造的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應繳納的土地增值稅為()萬元。
A.16.5
B.22.5
C.25.5
D.14.5
31.
某企業(yè)簽訂了如下經(jīng)濟合同：與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總額為800萬元，其中研究開發(fā)費600萬元;與乙公司簽訂貨物銷售合同，銷售額為500萬元，運輸費用10萬元，其中包括保險費1萬元、裝卸費0.5萬元。該企業(yè)應繳納印花稅()元。
A.1800
B.1815
C.2515
D.2142.5
32. 下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是()。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
33. 下列合同和憑證應納印花稅的是()。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.勞務輸出合同
C.國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.企業(yè)與銀行之間的借款合同
34. 一份憑證繳納的印花稅額超過()元，可以向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款收據(jù)或者完稅憑證。
A.200
B.300
C.500
D.1000
35. 以下關于印花稅規(guī)定的表述，正確的是()。
A.對所載金額為外幣的應稅憑證，應按照憑證書立當月月末國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額
B.上級單位不核撥資金的分支機構，不繳納印花稅
C.所載金額為外幣的合同，按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額
D.凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，應對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應納稅額
36.
某公司2006年9月購置一輛載人汽車，但從未繳納車船稅，2008年3月被發(fā)現(xiàn)需要補繳稅款，當?shù)匾?guī)定的單位稅額是120元/輛，則應補繳車船稅額()元。
A.120
B.160
C.100
D.190
37. 關于契稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是()。
A.以協(xié)議方式出讓土地使用權的，以成交價格作為計稅依據(jù)
B.土地使用權相交換的，以交換的土地使用權的價格作為計稅依據(jù)
C.以競價方式出讓土地使用權的，以不包括各種補償費用的競價成交價格為計稅依據(jù)
D.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金擁有完全產(chǎn)權的，以補繳的土地出讓金為計稅依據(jù)
38.
某企業(yè)經(jīng)批準改制成全體職工持股的有限責任公司，承受原企業(yè)價值1200萬元的房產(chǎn)所有權;以債權人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值800萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該有限責任公司上述業(yè)務應繳納契稅()萬元。(適用稅率3%)
A.0
B.6
C.18
D.24
39. 下列各項業(yè)務中，應征收契稅的是()。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
40.
某市肉制品加工企業(yè)2008年占地20000平方米，其中辦公樓占地2000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地10000平方米。肉制品加工車間占地7000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。
A.35000
B.100000
C.45000
D.50000
二、多項選擇題
(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
41. 企業(yè)所得稅匯總納稅征收管理辦法包括的內(nèi)容()：
A.統(tǒng)一計算
B.分級管理
C.就地預繳
D.匯總清算
E.財政調(diào)庫
42. 下列關于所得來源地的說法正確的有()。
A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定;
C.權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
D.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
E.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
43. 納稅人具有下列()情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿或應當設置但未設置賬薄的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的
D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的
E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的
44. 下列關于提供勞務確認收入的說法正確的包括()
A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
B.會員費一律在取得時確認收入
C.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，與銷售商品同時確認收入
D.軟件費應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
E.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入;屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
45. 不征稅收入包括()。
A.財政對企業(yè)撥付的財政資金
B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金
C.國債利息收入
D.國務院規(guī)定的其他不征稅收入
46. 未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列()所得免征企業(yè)所得稅。
A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得
B.外國銀行向中國政府提供貸款取得的利息所得
C.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得
47. 計算企業(yè)所得稅應納稅所得額，下列項目不得扣除的包括()。
A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
B.經(jīng)濟合同違約金
C.稅收滯納金
D.罰金、罰款和被沒收財物的損失
E.廣告性質(zhì)的贊助支出
48. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括()。
A.經(jīng)濟林
B.薪炭林
C.產(chǎn)畜、役畜
D.水源涵養(yǎng)林
49. 公益性生物資產(chǎn)包括()。
A.防風固沙林
B.水土保持林
C.水源涵養(yǎng)林
D.薪炭林
50. 關于商譽的說法，下列說法符合稅法規(guī)定的有()。
A.商譽屬于無形資產(chǎn)
B.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
C.外購商譽不得計算攤銷費用扣除
D.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除
51. 下列行業(yè)中，工資、薪金所得應實行按年計算、分月預繳方法計征個人所得稅的有()。
A.采掘業(yè)
B.遠洋運輸業(yè)
C.廣告業(yè)
D.遠洋捕撈業(yè)
E.建筑安裝業(yè)
52. 計算個人所得稅時，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼包括()。
A.獨生子女補貼
B.午餐補助
C.托兒補助費
D.差旅費津貼、誤餐補助
53. 下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有()。
A.年終加薪
B.與單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入
C.實行年薪制而兌現(xiàn)的年薪
D.實行績效工資辦法兌現(xiàn)的績效工資
E.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入
54. 根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是指企業(yè)當年留存的利潤
B.實行查賬征稅和核定征稅的合伙企業(yè)及投資者享受相同的個人所得稅優(yōu)惠政策
C.個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，并決定在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除相應費用
D.實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補
E.納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款作為個人投資的紅利收入，依照“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。
55. 下列稅額計算正確的有()。
A.某企業(yè)是一家個人獨資企業(yè)，從事飲食服務業(yè)2008年度該企業(yè)的收入無法確定，經(jīng)主管稅務機關檢查，核定其成本、費用支出共計45萬元，該企業(yè)所在地區(qū)的行業(yè)應稅所得率為15%，該企業(yè)應繳納個人所得稅21044.12元
B.王先生(中國公民)是中方單位派遣到外商投資企業(yè)的雇員，外商投資企業(yè)每月支付工資6000元，中方單位每月向趙先生支付工資2000元，則王先生2008年12月應繳納個人所得稅310元
C.李某是一家外商投資企業(yè)的職員，2008年3月該外商投資企業(yè)支付李某不含稅工資6000元，并為李某代付個人所得稅3625元
D.趙先生是一家私營企業(yè)的股東之一，并任職于該企業(yè)，當年以投資者的身份利用私營企業(yè)的資金為其家庭購買輛小汽車，價格為20萬元，則趙先生應就此行為繳納個人所得稅
28250元
56. 計算個人所得稅時，允許稅前全額扣除的公益、救濟性捐贈有()。
A.用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈
B.通過非營利性的社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈
C.通過非營利性的社會團體和國家機關向革命老區(qū)的捐贈
D.通過非營利性的社會團體和國家機關向貧困地區(qū)的捐贈
E.通過非營利性的社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈
57. 在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時，不可以在個人所得稅稅前扣除的項目有()。
A.個體工商戶業(yè)主的工資支出
B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
C.年度經(jīng)營虧損
D.賠償金
E.對外投資支出
58. 下列所得應按工資、薪金所得項目納稅的有()。
A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅
B.個人擔任董事職務取得的董事費收入
C.出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D.城鎮(zhèn)事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
59. 將個人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人。依據(jù)的標準有()。
A.境內(nèi)有無住所學會計xuekuaiji.com
B.境內(nèi)居住時間
C.境內(nèi)工作時間
D.取得收入的工作地
E.取得收入的支付地
60. 下面各項中，計征個人所得稅的方法正確的有()。
A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅
C.個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅
D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用
61. 土地增值稅具有以下特點()。
A.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象，屬于“土地轉(zhuǎn)移增值稅”的類型
B.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的所得額為征稅對象，屬于“土地轉(zhuǎn)移所得稅”的類型
C.采用扣除法和評估法計算增值額
D.實行超率累進稅率
E.實行按年征收
62. 不征收土地增值稅的贈與行為包括()。
A.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬
B.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與承擔直接贍養(yǎng)義務人
C.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)
D.房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人直接將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)
63. 下列項目中，屬于土地增值稅扣除項目并且可據(jù)實扣除的有()。
A.房地產(chǎn)項目可行性研究費用
B.支付的土地出讓金
C.銷售房產(chǎn)的廣告費用
D.土地征用及拆遷補償費
E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務招待費
64. 下列項目中，按照規(guī)定可以免征土地增值稅的有()。
A.國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.個人因工作調(diào)動而轉(zhuǎn)讓居住5年的原自用住房
D.企業(yè)將房產(chǎn)直接捐贈給某社會福利院
E.因為國家建設需要而被政府征用的房產(chǎn)
65. 符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算()：
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權的
D.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的
66. 下列合同應征收印花稅的有()。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的經(jīng)營用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運輸合同
67. 下列憑證免征印花稅的有()。
A.非銀行金融機構之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.機構購買封閉式證券投資基金交易合同
D.個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營性活動的房屋租賃合同
E.由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，運輸企業(yè)所持的運費結算憑證
68. 下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的說法，符合稅法規(guī)定的有()。以產(chǎn)權所有人為納稅人，應重點把握不同情況下納稅義務人的確認：
A.產(chǎn)權屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納
B.產(chǎn)權出典的，由承典人繳納
C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納
D.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應由使用人繳納房產(chǎn)稅
69. 關于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有()。
A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)
B.房屋贈與的，由征收機關參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)
C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應包括裝修費用
D.土地使用權出售的，以評估價格為計稅依據(jù)
E.土地使用權交換的，以所交換的土地使用權的價格差額為計稅依據(jù)
70. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。
A.水利設施用地
B.廉租住房用地
C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線用地
D.核電站用地
E.舉行宗教儀式地和寺廟宗數(shù)人員的生活用地
三、計算題
(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
(一)
某市區(qū)一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)公司在2008年1月至2008年9月末開發(fā)寫字樓一棟，總建筑面積10000平方米，有關經(jīng)營情況如下：
(1)2007年簽訂土地購買合同，支付與該寫字樓相關的土地使用權價款2400萬元，相關稅費200萬元;
(2)該寫字樓開發(fā)過程中，發(fā)生土地拆遷補償費200萬元，前期工程費300萬元，支付工程價款4200萬元，基礎設施及公共配套設施費400萬元，開發(fā)間接費用300萬元，與另一開發(fā)項目開發(fā)期間共同發(fā)生利息支出200萬元，且另一開發(fā)項目已于2008年5月完工，并于當年全部銷售，取得銷售收入5000萬元，上述利息支出不能按項目進行分攤;
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)公司全年發(fā)生銷售費用300萬元，管理費用(不包括該寫字樓應納的房產(chǎn)稅、印花稅)400萬元，10—12月份向銀行支付貸款利息50萬元;
(4)該寫字樓平均每平方米售價為15000元，截止2008年10月31日已銷售8000平方米，并確認收入12000萬元，剩余2000平方米已用于對外出租，租賃合同規(guī)定：租賃期限為2008年11月1日至2009年10月31日，每月租金20萬元，全部租金在租賃開始日一次性支付，2008年已收到租金240萬元。
注：該公司2008年共有兩個開發(fā)項目，計算企業(yè)所得稅時，按銷售收入對所涉及的共同成本費用進行分攤;當?shù)匾?guī)定計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
71. 2008年該公司就寫字樓所涉及業(yè)務，應繳納印花稅()萬元。
A.0.04
B.0.24
C.6
D.6.24
72. 2008年該公司應就該寫字樓所涉及業(yè)務，繳納房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計()萬元。
A.673.02
B.618.12
C.667
D.620.10
73. 2008年該公司應繳納土地增值稅()萬元。
A.282
B.871.1
C.1132.5
D.906
74. 計算2008年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除該寫字樓的銷售成本及期間費用為()萬元。
A.5270
B.11711.04
C.7281.04
D.10750
(二)
紅星建筑公司2008年發(fā)生如下業(yè)務：
(1)總承包一項工程，承包合同記載總承包金額為9000萬元，其中建筑勞務費3000萬元，建筑裝飾材料6000萬元。又將總承包額的三分之一分包給某安裝公司(具備安裝資質(zhì))，分包合同記載勞務費1000萬元，建筑、裝飾材料2000萬元。
(2)與遠大建筑公司簽訂易貨合同，由紅星建筑公司向遠大建筑公司提供價值為30萬元的鋼材，遠大建筑公司向紅星建筑公司提供價值40萬元的水泥，貨物價差由紅星建筑公司付款補足。
(3)向路順運輸公司租入5輛載貨汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期10個月，月租金1.28萬元。
(4)與銀行簽訂融資租賃合同，所載金額為40萬元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
75. 承包及分包工程應納印花稅()元。
A.12000
B.36000
C.27000
D.9000
76. 易貨合同雙方應納稅額合計()元。
A.420
B.210
C.480
D.240
77. 租賃合同應納印花稅()元。
A.96
B.112
C.125
D.128
78. 融資租賃合同應納印花稅()元。
A.10
B.20
C.30
D.40
四、綜合分析題
(共12題.每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分：少選.所選的每個選項得璣5分)
(一)
某制藥企業(yè)為內(nèi)資企業(yè)，位于市區(qū)。增值稅一般納稅人，適用17%稅率;企業(yè)所得適用25%稅率，教育費附加適用3%征收率。執(zhí)行新會計準則，2008年相關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：
(1)全年銷售藥品實現(xiàn)不含稅收入12 000萬元，經(jīng)認證，全年確認增值稅進項稅額1051.9萬元。
(2)全年銷售藥品發(fā)生成本7 300萬元，發(fā)生管理費用900萬元、銷售費用3 200萬元、財務費用300萬元。
(3)2008年4月份向A公司提供一項商標使用權，取得收入100萬元;向B公司轉(zhuǎn)讓一項專利權取得收入100萬元，該專利權賬面價值為40萬元。
(4)發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，系2008年5月份通過老齡委向紅旗敬老院捐贈藥品一批，該批藥品成本價為50萬元，對外銷售價格為70萬元。
(5)所發(fā)生的管理費用包括業(yè)務招待費124萬元;所發(fā)生的銷售費用包括廣告費3000萬元、業(yè)務宣傳費95萬元。所發(fā)生的財務費用中包括兩筆利息支出，一筆是為建造新廠房而向建設銀行借款發(fā)生的貸款利息支出120萬元，借款期限為1年，借款本金為2000萬元，所建廠房已于2008年10月末竣工;一筆是因為流動資金周轉(zhuǎn)困難，而向另一企業(yè)借款而發(fā)生的利息支出180萬元，借款本金為2000萬元，借款期限為1年。
(6)全年實現(xiàn)投資收益80萬元，其中包括從聯(lián)營企業(yè)分回投資收益50萬元，因2008年1月購入股票，而在2008年5月份分回股息30萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
79. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的營業(yè)稅金及附加()萬元。
A.98.81
B.100
C.105.5
D.111
80. 該制藥企業(yè)2008年允許稅前扣除的捐贈支出為()萬元。
A.46.14
B.48.16
C.52.32
D.50
81. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的廣告費、業(yè)務宣傳費及招待費的合計金額為()萬元。
A.1860
B.1875.5
C.1886.35
D.1901.85
82. 該制藥企業(yè)2008年允許扣除的財務費用為()萬元。
A.120
B.140
C.260
D.300
83. 該制藥企業(yè)2008年按稅法規(guī)定應享受免稅收入及免稅所得為()萬元。
A.0
B.50
C.60
D.110
84. 該制藥企業(yè)2008年應繳企業(yè)所得稅()萬元。
A.415.57
B.438.32
C.447.75
D.495.12
(二)
德國馬克先生在中國境內(nèi)無住所，2006—2007年每年在中國境內(nèi)均居住滿1年，2008年也在中國境內(nèi)居住滿1年，并取得下列所得：
(1)2008年4月從中國雇傭公司取得工資薪金收入15 000元，同時又因其在德國受雇，從德國雇傭公司取得工資薪金收入50
000元，已在德國納稅3000元，且這部分工資薪金不由中國雇傭公司負擔。
(2)2008年5月份，利用業(yè)余時間為中國某公司提供技術勞務，取得收入10 000元，并從中拿出5 000元通過希望工程管理辦公室向某農(nóng)村小學捐贈。
(3)2008年6月份，向中國某公司提供一項特許權，取得特許權使用費收入20 000元，并支付中介費4 000元(未取得合法憑證)。
(4)2008年7月份，轉(zhuǎn)讓債券600份，每份賣出價為12元，支付賣出債券的稅費共計110元。此債券系2月份在中國購入，當時購入1000份，每份購入價10元，支付買入債券的稅費共計150元。
(5)2008年8月份，以100 000元購買A公司(非上市公司)股權，并于10月以250 000元將股權轉(zhuǎn)讓。
(6)2008年12月份取得工資、薪金收入10 000元，年終獎60000元。
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
85. 馬克先生2008年4月份應在中國繳納個人所得稅()元。
A.5800
B.2305
C.1765
D.1665
86. 馬克先生2008年5月份取得技術勞務收入應納個人所得稅()元。
A.1120
B.784
C.600
D.420
87. 馬克先生2008年6月份取得的特許權使用費收入應納個人所得稅()元。
A.1200
B.1600
C.2400
D.3200
88. 馬克先生2008年7月份轉(zhuǎn)讓債券取得收入應納個人所得稅額()元。
A.0
B.160
C.188
D.200
89. 馬克先生2008年8月份轉(zhuǎn)讓股權取得收入應納個人所得稅()元。
A.0
B.10000
C.20000
D.30000
90. 馬克先生2008年12月份應納個人所得稅()元。
A.8875
B.9540
C.9780
D.16445
參考答案
一、單項選擇題
1. [答案]B
[解析]教材P44(四)2
2. [答案]B
[解析]教材P22.2
3. [答案]B
[解析]09年適用的過渡優(yōu)惠稅率為20%，又由于其當年享受減半征稅，所以實際執(zhí)行稅率為10%。
4. [答案]A
[解析]500萬元以下部分免稅,超過500萬元以上的減半征稅,應納稅額=100×25%×50%=12.5萬元
5. [答案]A
[解析]教材P43(三)1
6. [答案]B
[解析]教材P11在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，適用25%稅率。且不得享受小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。
7. [答案]A
[解析]教材P11
8. [答案]B
[解析]A國抵免限額：400*25%=100萬元，實際已納稅：400*28%=112萬元，僅能就抵免限額抵免100萬元;B國抵免限額：600*25%=150萬元，實際已納稅：600*20%=120萬元，低于抵免限額，已納稅全額抵免。境內(nèi)、外所得應納稅額：(1000+400+600)*25%-100-120=280萬元。
9. [答案]B
[解析]企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利
10. [答案]C
[解析]應納稅額：(750-728+3-12-8)*25%=1.25萬元
[答案]C
[解析]教材P29
12. [答案]B
[解析]教材P34十一(一)7
13. [答案]C
[解析]教材P40四
14. [答案]D
[解析]09年允許抵扣投資額的70%，即70萬元，應納稅額：(150-70-30)=12.5萬元
15. [答案]D
[解析]除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。教材P17
16. [答案]D
[解析]48000÷24=2000(元)，2000+3000-2000=3000(元)，確定適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。李某應繳納的個人所得稅=(3000+48000-2000)×15%-125=7225(元)
17. [答案]D
[解析]外籍人員實報實銷取得的洗衣費暫免征稅，每年不超過一次的往返探親費免稅。應納稅所得額=(10 000+5 000-4 800)=10
200元;應納稅額=10 200×20%-375=1 665元
18. [答案]D
[解析]教材P117
19. [答案]C
[解析]教材P109(三)判斷居住天數(shù)時，個人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數(shù)。
20. [答案]C
[解析]該外籍專家在華實際居住天數(shù)不超過90天，按稅法規(guī)定其境內(nèi)工資、薪金所得僅就境內(nèi)雇主支付部分征稅。
11月份應納稅所得額=[(30 000+10
000×8.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×8.25)×24.5÷30=7206.27元
21. [答案]D
[解析]董事費收入按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;從其投資的企業(yè)借款不歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
公益救濟性捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)。
實際公益救濟性捐贈額為60000元，捐贈扣除限額28800元，所以稅前扣除捐贈額為28800元。
應納稅所得額=120000×(1-20%)-28800=67200元，應納稅所得額超過50000元，加成征收，適用40%稅率，對應速算扣除數(shù)為7000元，韓某應繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000+70000×20%=33880(元)。
22. [答案]C
[解析]出版社出版小說所得應納個人所得稅=(20000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)，連載小說所得應納個人所得稅=31720×(1-20%)×20%×(1-30%)=3552.64(元)，該作家應納個人所得稅共計=7840+3552.64=11392.64(元)。
23. [答案]D
[解析]曾某應納稅所得額=(5000-2000-125×20%)÷(1-15%×20%)=3067.01(元)
曾某應納個人所得稅=3067.01×15%-125=335.05(元)
應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)*負擔比例)÷(1-稅率*負擔比例)
24. [答案]A
[解析]允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。王先生發(fā)生的維修費5400元，可以在7～12月每月扣除800元。
王先生應繳納的個人所得稅=(48000÷12-800)×20%×6+(48000÷12-800-800)×20%×6=6720(元)。
租賃所得應重點把握的內(nèi)容：①按月計算應納稅額②允許依次扣除相關稅費、修繕費用、800元或20%的費用③適用10%稅率的，僅限于居住用房而不包括商用房。
25. [答案]A
[解析]處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)/“打包”債權賬面價值(或拍賣機構公布價值)
個人購買和處置債權過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
處置債權成本費用=100×60%=60(萬元)
應繳納個人所得稅=(75-60-4)×20%=2.2(萬元)
26. [答案]C
[解析]以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓的，屬于土地增值稅征收范圍。其余免征土地增值稅。
27. [答案]C
[解析]收入總額=11000(萬元);扣除項目合計=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(萬元);增值額=11000-6605=4395(萬元);增值率=增值額÷扣除項目金額=4395÷6605×100%=66.54%。適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%;應納土地增值稅稅額=4395×40%-6605×5%=1427.75(萬元)。
28. [答案]D
[解析]P164
29. [答案]A
[解析]B選項不屬于土地增值稅的征稅范圍、C選項屬于免稅的贈予不征稅、D選項資產(chǎn)的權屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。
30. [答案]A
[解析]扣除項目合計=800×40%+25=345萬元，增值額=400-345=55萬元，增值率=55÷320=17%，適用30%稅率。應納稅額=55×30%=16.5萬元
31. [答案]D
[解析](1)為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不作為計稅依據(jù)。技術開發(fā)合同應繳納印花稅=(8000000-6000000)×0.3‰=600(元)
(2)銷售合同應納的印花稅=5000000×0.3‰=1500(元)
(3)貨物運輸合同，不含所運貨物的金額、裝卸費和保險費，因此運輸合同應納的印花稅=(10-1-0.5)×10000×0.5‰=42.5(元)
(4)該企業(yè)應繳納印花稅=600+1500+42.5=2142.5(元)。
32. [答案]A
[解析]車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花;法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花;出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
33. [答案]D
[解析]企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、國際金融組織向我國國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免予貼花;勞務輸出合同不是印花稅的征稅范圍。
34. [答案]C
[解析]教材P192
35. [答案]D
[解析]應稅合同金額涉及外匯的，應按簽訂合同當天國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，計算應納稅額。上級單位不核撥資金的分支機構，應只就其他賬簿按件貼花。
36. [答案]A
[解析]教材P209—210應補稅額=120*(2008-2006-1)=120元
37. [答案]A
[解析]土地使用投相交換的，其計稅依據(jù)是所變換的土地使用權、房屋的價格差額;以競價方式出讓的。其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格。土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi);已購公有住房補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權住房的，免征土地權屬轉(zhuǎn)移的契稅。
38. [答案]A
[解析]對國有、集體企業(yè)經(jīng)批準改建成全體職工持股的有限責任公司或股份公司承受原企業(yè)土地、房屋權屬的。免征契稅;破產(chǎn)后，債權人(包括關閉、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。
39. [答案]D
[解析]選項
A.B免征契稅;選項C不屬于契稅的征稅范圍。
40. [答案]D
[解析]直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。
應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(20000-10000)×5=50000(元)
二、多項選擇題
41. [答案]ABCDE
[解析]教材P42.2
42. [答案]ABCDE
[解析]教材P10(三)
43. [答案]ABCDE
[解析]教材P27(一)
44. [答案]ADE
[解析]教材P14
45. [答案]BD
[解析]教材P14
46. [答案]ACD
[解析]教材P34
47. [答案]ACD
[解析]教材P19
48. [答案]ABC
[解析]教材P21
49. [答案]ABC
[解析]教材P21
50. [答案]ABCD
51. [解析]教材P22
[答案]ABD
[解析]采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)和遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應納稅款，考慮其工作的特殊性，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征。
52. [答案]ACD
[解析]教材P99
53. [答案]ACD
[解析]一次性獎金包括年終加薪、實際年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
54. [答案]DE
[解析]個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得(利潤);實行核定征稅的合伙企業(yè)和個人投資者不得享受個人所得稅的優(yōu)惠政策;個人投資者興辦兩個或者兩個以上企業(yè)的，由稅務機關確定其費用標準，由投資者個人而非稅務機關來選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。
55. [答案]AC
[解析]甲企業(yè)應繳納的個人所得稅=450000÷(1-15%)×15%×35%-6750=21044.12
(元);王先生每月應繳納的個人所得稅=(6000+2000-2000)×20%-375=825(元);李某應納稅所得額=(6000-2000-25)÷(1-10%)=1527.78(元)，應納稅額=1527.78×10%-25=127.78(元);蘇先生應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅
=200000×20%=40000(元)。
56. [答案]BE
[解析]用于科研機構研究經(jīng)費的捐贈，如果是非關聯(lián)的，可以全額扣除，選項A中沒有明確，所以不能扣除;選項
C.D，屬于限額扣除的項目。
57. [答案]AE
[解析]資本性支出、贊助支出、分配給投資者股利、用于個人和家庭支出、個體工商戶工資支出、個人所得稅款、罰款和滯納金不得稅前列支。
58. [答案]ACD
[解析]個人擔任董事職務取得董事費收入，按“勞務報酬所得”項目納稅。
59. [答案]AB
[解析]居民納稅人和非居民納稅人的劃分，國際上常用的標準是住所標準和居住時間標準。
60. [答案]AC
[解析]在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同作品取得的稿酬，可以分別各處取得的所得或者再版所得分次征稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元(2008年3月1日以后)，實際減除的是相當于個人的生計及其他費用。
61. [答案]ACD
[解析]教材P163
62. [答案]ABC
[解析]教材P166
63. [答案]ABD
[解析]規(guī)劃、設計和項目的可行性研究費用可以作為前期工程費扣除。支付的土地出讓金是支付土地使用權金額，土地征用及拆遷補償費是房地產(chǎn)開發(fā)成本。
64. [答案]CE
[解析]2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。
65. [答案]ABC
[解析]教材P178
66. [答案]BC
[解析]貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運輸合同免納印花稅。
67. [答案]BCE
[解析]非銀行金融機構之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，(國稅發(fā)[1991]155號);同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
68. [答案]ABCD
[解析]P198—199
69. [答案]BCE
[解析]選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;選項D，土地使用權出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。
70. [答案]ABDE
[解析]教材P225—231
三、計算題
(一)
71. [答案]D
[解析]應繳納印花稅=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24(萬元)
72. [答案]C
[解析]應繳納房產(chǎn)稅=20×2×12%=4.8萬元
應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加合計=(12000×5%+20×2×5%)×(1+7%+3%)=662.2(萬元)，上述稅金合計=667
73. [答案]D
[解析]全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的地價款=2400+200=2600(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的開發(fā)成本=200+300+4200+400+300=5400(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除的開發(fā)費用=(2600+5400)×10%=800(萬元);全部轉(zhuǎn)讓準予扣除稅金=10000*15000*5%*(1+7%+3%)=825萬元;全部轉(zhuǎn)讓準予扣除項目=2600+5400+800+825+(2600+5400)×20%=11225(萬元)
2008年轉(zhuǎn)讓準予扣除項目=11225*80%=8980萬元
增值額=12000-8980=3020(萬元)
增值率=3020÷8980=33.63%
土地增值稅=3020×30%=906(萬元)
74. [答案]C
[解析]該寫字樓全部開發(fā)成本=(2400+200)+(200+300+4200+400+300)+[200÷(15000+5000)]×15000=8150萬元，2008年應確認銷售成本=8150×80%=6520萬元;允許扣除的銷售費用=300萬元;允許扣除的管理費用=(400+6.24+4.8)=411.04萬元;允許扣除的財務費用=50萬元;合計=6520+300+411.04+50=7281.04萬元
(二)
75. [答案]B
[解析]9000*0.3‰+3000*0.3‰=36000元
76. [答案]A
[解析](30+40)* 0.3‰*2=420元
77. [答案]D
[解析]1.28*10*1‰=128元
78. [答案]C
[解析]40* 0.05‰=20元
四、綜合分析題
(一)
79. [答案]C
[解析]應納增值稅=(12
000+70)*17%-1051.9=1000萬元;應納營業(yè)稅=100*5%=5萬元(轉(zhuǎn)讓專利權免營業(yè)稅);應納城建及教育費附加=(1000+5)*10%=100.5萬元;允許扣除的稅金及附加=5+100.5=105.5萬元
80. [答案]A
[解析]利潤總額=12
000-7300-105.5-900-3200-300+100+(100-40)-50+80=384.5萬元;允許扣除的捐贈支出：384.5*12%=46.14萬元
81. [答案]C
[解析]銷售(營業(yè))收入合計=12 000+100+70=12 170萬元;允許扣除的廣告及業(yè)務宣傳費為：12
170*15%=1825.5萬元;業(yè)務扣除業(yè)務招待費為：12
170*5‰=60.85萬元與124*60%=74.4萬元比較，較小的60.85萬元為允許扣除的業(yè)務招待費。三項費用合計為1825.5+60.85=1886.35萬元
82. [答案]B
[解析]向建行貸款利率為120/2000=6%，允許扣除的利息支出為竣工后發(fā)生的利息支出(120/12)*2=20萬元;向其他企業(yè)借款允許扣除的利息支出為2000*6%=120萬元，合計允許扣除的利息支出為20+120=140萬元
83. [答案]D
[解析]符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利屬于免稅收入，但不包括購買上市公司股票持有時間不足12個月取得的股息、紅利，所以免稅收入為50萬元。技術轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下免稅，轉(zhuǎn)讓專利權所得=100-40=60萬元，應確認為免稅所得。
84. [答案]C
[解析]利潤總額=384.5萬元，(1)視同銷售應調(diào)增應納稅所得額70-50=20萬元(2)捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額(50-46.14)=3.86萬元(3)三項費用應調(diào)增應納稅所得額(3095+124-1886.35)=1332.65萬元(4)財務費用應調(diào)增應納稅所得額(300-140)=160萬元(5)免稅收入及免稅所得應調(diào)減應納稅所得額110萬元。綜上，應納稅所得額=384.5+20+3.86+1332.65+160-110=1791.01萬元，應納稅額1791.01*25%=447.75萬元
(二)
85. [答案]D
[解析]由于馬克先生在中國境內(nèi)居住時間未超過5年，因此由境外雇主支付，且不由境內(nèi)雇主負擔的境外所得不征稅。境內(nèi)所得應納稅所得額=(15 000-4
800)=10 200元;應納稅額=10 200×20%-375=1 665元
86. [答案]C
[解析]應納稅所得額=10 000×(1-20%)-5000=3000元(向農(nóng)村義務教育的捐贈允許全額扣除)，應納稅額=3000×20%=600元
87. [答案]D
[解析]應納稅額=20 000×(1-20%)×20%=3200元
88. [答案]D
[解析]應納稅所得額=(12-10)×600-110-(150/1000)×600=1000元，應納稅額=1000×20%=200元
89. [答案]D
[解析]應納稅所得額=(250 000-100 000)=150 000元，應納稅額=150 000×20%=30 000元。
90. [答案]B
[解析]工資薪金所得應納稅額=(10
000-4800)×20%-375=665元;60000÷12=5000元，適用稅率為15%，應納稅額=60000×15%-125=8875元，合計=665+8875=9540元