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1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可以通過( )核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2011年9月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款,企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù),下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A、商品價款
B、增值稅進(jìn)項稅額
C、現(xiàn)金折扣
D、銷貨方代墊運雜費
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:購入原材料一批,取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元,增值稅5 100元,款項以銀行存款支付,材料驗收入庫。下列處理正確的是( )。
A、借:原材料 35 100
貸:銀行存款 35 100
B、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 5 100
貸:銀行存款 35 100
C、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 5 100
貸:銀行存款 35 100
D、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900
貸:銀行存款 30 900
5、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500 000元,代扣該部門職工個人所得稅30 000元,實發(fā)工資470 000元,下列該企業(yè)會計處理中,不正確的是( )。
A、借:管理費用 500 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 500 000
B、借:應(yīng)付職工薪酬 30 000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000
C、借:其他應(yīng)收款 30 000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000
D、借:應(yīng)付職工薪酬 470 000
貸:銀行存款 470 000
6、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應(yīng)計入的會計科目是( )。
A、財務(wù)費用
B、短期借款
C、應(yīng)收利息
D、應(yīng)付利息
7、2013年1月1日,甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套,當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
8、下列各項中,不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A、應(yīng)付的客戶存入保證金
B、應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付租入包裝物租金
9、2014年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元,年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實際支付時確認(rèn)。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。
A、借:短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000
貸:銀行存款 202 000
B、借:短期借款 200 000
應(yīng)付利息 1 000
財務(wù)費用 1 000
貸:銀行存款 202 000
C、借:短期借款 200 000
財務(wù)費用 2 000
貸:銀行存款 202 000
D、借:短期借款 202 000
貸:銀行存款 202 000
10、企業(yè)每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息),對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分,下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務(wù)費用”科目,貸記“長期借款”科目
B、借記“財務(wù)費用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目
C、借記“在建工程”科目,貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時支付的增值稅為17萬元。其中,作為職工個人福利領(lǐng)用該材料10萬元,生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元,廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的是( )。
A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元
B、借記“在建工程——安裝” 60萬元
C、借記“在建工程——廠房” 30萬元
D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元
12、2012年7月1日,某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券,該債券的面值為10萬,票面利率為4%(不計復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費,2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價值為( )萬元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺1000元,市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A、實際發(fā)放時,計入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實際發(fā)放時,計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
二、多項選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品,B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元,一個月后,A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè),開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元,增值稅34 000元,該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入200 000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入8 000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項負(fù)債的利息支出,可以記入“財務(wù)費用”的有( )。
A、籌建期間的長期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
D、應(yīng)付債券的利息
3、下列項目中,屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有( )。
A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費
B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費
C、應(yīng)付出租包裝物的押金
D、具有融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,屬于視同銷售行為,要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時,可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款
B、在所購貨物已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達(dá),待月末暫估入賬時應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應(yīng)付賬款賬面價值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額
D、確實無法支付的應(yīng)付賬款,直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
6、下列各項中,關(guān)于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅計入在建工程
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
7、下列各項中,應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有( )。
A、存入保證金
B、應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對長期借款利息費用的會計處理,正確的有( )。
A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用可能計入制造費用
B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C、日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用
D、符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本
9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D、退回購貨方多付貨款的數(shù)額
10、下列各項中,適用6%增值稅稅率的是( )。
A、交通運輸業(yè)
B、租賃有形動產(chǎn)
C、研發(fā)和技術(shù)
D、信息技術(shù)
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應(yīng)交納的印花稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算。( )
對
錯
2、到期還本付息的短期借款,如果利息金額不大,可以不預(yù)提,而在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。( )
對
錯
3、企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,購買價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。( )
對
錯
4、對于一般納稅人,企業(yè)實際繳納當(dāng)月的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。( )
對
錯
5、采取從量定額計征的消費稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計算。( )
對
錯
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利,也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )
對
錯
7、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“資本公積”科目。( )
對
錯
8、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。( )
對
錯
9、“應(yīng)交稅費”科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費。( )
對
錯
10、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議尚未批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下:
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬元。
(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用,假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.5萬元,市場售價為2萬元(不含增值稅)。
(5)月末,分配職工工資150萬元,其中在建工程人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費10萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費2萬元。
要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、針對業(yè)務(wù)(1)——(3),下列處理正確的是( )。
A、業(yè)務(wù)(1)
借:管理費用2.4
貸:應(yīng)付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(wù)(2)
借:在建工程6
貸:應(yīng)付職工薪酬6
C、業(yè)務(wù)(3)
借:管理費用2
貸:應(yīng)付職工薪酬2
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:累計折舊2
D、業(yè)務(wù)(3)
借:管理費用2
貸:累計折舊2
<2> 、業(yè)務(wù)(4)的完整處理為( )。
A、借:管理費用117
貸:應(yīng)付職工薪酬117
B、借:應(yīng)付職工薪酬117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
C、借:應(yīng)付職工薪酬75
貸:庫存商品75
D、借:主營業(yè)務(wù)成本75
貸:庫存商品75
<3> 、針對業(yè)務(wù)(5)、(6),表述不正確的是( )。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費用”科目
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費不需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
<4> 、對于業(yè)務(wù)(7)——(9)處理不正確的是( )。
A、業(yè)務(wù)(7)
借:應(yīng)付職工薪酬0.8
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.8
B、業(yè)務(wù)(8)
借:應(yīng)付職工薪酬0.2
貸:庫存現(xiàn)金0.2
C、業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)付款2
D、業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)收款2
<5> 、根據(jù)上述資料,甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額為( )萬元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無余額,該公司2013年到2014年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年3月31日,從A銀行借入2年期,年利率6%,到期一次還本付息,單利計息的長期借款300萬元,當(dāng)日用于購買一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。
(2)2014年6月30日,從B銀行借入期限為3個月,年利率為3.6%,到期一次還本付息的短期借款200萬元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬元的債券,年利率6%,到期一次還本付息,票面利率等于實際利率,發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出,用于購買廠房建造所需的工程物資,廠房預(yù)計兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產(chǎn)生的實際利息費用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日,以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日,甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張,面值合計為1000萬元,票面利率為4.8%,實際利率為3%,收到價款1100萬元已存入銀行,用于日常生產(chǎn)經(jīng)營。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、根據(jù)資料(1),下列按月計提長期借款利息,會計處理正確的是( )。
A、借:財務(wù)費用1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
B、借:在建工程1.5
貸:應(yīng)付利息1.5
C、借:財務(wù)費用1.5
貸:應(yīng)付利息1.5
D、借:在建工程1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
<2> 、根據(jù)資料(2),該公司7月31日預(yù)提短期借款利息正確的是( )。
A、短期借款增加0.6萬元
B、應(yīng)付利息增加0.6萬元
C、財務(wù)費用增加0.6萬元
D、銀行存款減少0.6萬元
<3> 、根據(jù)資料(3),該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是( )。
A、應(yīng)付利息增加15萬元
B、應(yīng)付債券增加15萬元
C、財務(wù)費用增加15萬元
D、在建工程增加15萬元
<4> 、根據(jù)資料(1)——(4),2014年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中填列項目正確的是( )。
A、應(yīng)付債券500萬元
B、短期借款200萬元
C、應(yīng)付債券515萬元
D、長期借款221萬元
<5> 、根據(jù)資料(5),下列會計處理正確的是( )。
A、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財務(wù)費用”5.5萬元
B、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財務(wù)費用”8萬元
C、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”5.5萬元
D、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”8萬元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè),若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣,待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。
【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價值的確定”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。
【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價值的確定”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)代扣職工個人所得稅,也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 短期借款計提利息時,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目,所以本題計提短期借款利息時應(yīng)該計入“應(yīng)付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件。在這種情況下,該類購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì),購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核短期借款,題目中說借款利息不采用預(yù)提方式,所以可在支付時直接計入當(dāng)期損益,計入“財務(wù)費用”,還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務(wù)費用”,貸記“銀行存款”。
【該題針對“短期借款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 長期借款一般都是有專門用途的,資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中,本題中記入“在建工程”科目,由于長期借款是到期一次還本付息,則計提的利息記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7
在建工程——安裝 60
——廠房 30
貸:原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) (10×17%)1.7
【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 一次還本付息的債券,計提的利息通過“應(yīng)付債券—應(yīng)計利息”科目核算。分錄為:
2012年7月1日購入:
借:銀行存款10
貸:應(yīng)付債券—面值10
因為是2012年7月1日購入的,則2012年末計提的利息為半年的利息:
借:財務(wù)費用(10×4%/2)0.2
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息0.2
2013年年末計提利息:
借:財務(wù)費用(10×4%)0.4
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息0.4
2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價值=10+0.2+0.4=10.6(萬元)。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時,應(yīng)視同銷售,并確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬46800
貸:主營業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(40000×17%)6800
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫存商品20000
【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預(yù)付款時:
借:銀行存款 120 000
貸:預(yù)收賬款 120 000
實際銷售時:
借:預(yù)收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 144 000
貸:庫存商品 144 000
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A,籌建期間的長期借款利息,計入管理費用。
【該題針對“應(yīng)付利息”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B、C應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等,應(yīng)視同銷售計算交納增值稅,借記“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定,辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍,不再是非應(yīng)稅項目,故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)在購入資產(chǎn)的時候形成的應(yīng)付賬款賬面價值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。
【該題針對“應(yīng)付賬款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入所購物資的成本;選項D,委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅,委托加工物資收回后,直接用于銷售的,計入委托加工物資成本,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。
【該題針對“銷售、自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)涉及的消費稅”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費記入到“應(yīng)付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額,借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 交通運輸業(yè)適用11%稅率,租賃有形動產(chǎn)適用17%稅率。
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算,印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算,直接通過“銀行存款”科目核算。
【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 對
【答案解析】 不需要計提的短期借款利息應(yīng)該直接計入財務(wù)費用。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 對
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 采取從價定率方法征收的消費稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅,根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對“職工薪酬的內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應(yīng)付賬款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 對
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】 “應(yīng)交稅費”科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等, 借方登記實際交納的稅費,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進(jìn)行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
業(yè)務(wù)(1):
借:管理費用2.4
貸:應(yīng)付職工薪酬2.4
業(yè)務(wù)(2):
借:長期待攤費用6
貸:應(yīng)付職工薪酬6
業(yè)務(wù)(3):
借:管理費用(0.08×25)2
貸:應(yīng)付職工薪酬2
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:累計折舊2
注意:以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出,通過長期待攤費用進(jìn)行核算。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABD
【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)分錄為:
借:管理費用117
貸:應(yīng)付職工薪酬117
借:應(yīng)付職工薪酬117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借:主營業(yè)務(wù)成本75
貸:庫存商品75
注意:企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,視同銷售,確認(rèn)收入和銷項稅額。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 業(yè)務(wù)(5)
借:在建工程105
制造費用15
管理費用20
銷售費用10
貸:應(yīng)付職工薪酬150
業(yè)務(wù)(6)
借:應(yīng)付職工薪酬10
貸:銀行存款10
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(wù)(7)
借:應(yīng)付職工薪酬0.8
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.8
業(yè)務(wù)(8)
借:應(yīng)付職工薪酬0.2
貸:庫存現(xiàn)金0.2
業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)收款2
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認(rèn)職工薪酬,-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應(yīng)付職工薪酬,-117為借方應(yīng)付職工薪酬,150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】 2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄:
借:銀行存款300
貸:長期借款300
此項長期借款是到期時一次還本付息,計提的利息通過“長期借款—應(yīng)計利息”科目核算,該長期借款購入的是不需要安裝的設(shè)備,所以計提利息記入“財務(wù)費用”科目。
按月計提長期借款利息分錄如下:
借:財務(wù)費用(300×6%/12)1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(wù)(2)的分錄為:
借入短期借款:
借:銀行存款200
貸:短期借款200
預(yù)提短期借款月利息:
借:財務(wù)費用(200×3.6%/12)0.6
貸:應(yīng)付利息0.6
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 因為是在建造期間發(fā)生的利息費用,符合資本化條件,所以通過在建工程進(jìn)行核算。分錄為:
發(fā)行債券:
借:銀行存款500
貸:應(yīng)付債券—面值500
計提債券半年利息:
借:在建工程(500×6%/12×6)15
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息15
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據(jù)資料(4)可知2014年9月30日,該公司已經(jīng)償還短期借款,所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款,到2014年12月31日,共計提9+12=21個月的利息,計提的利息在“長期借款—應(yīng)計利息”科目核算,直接影響長期借款的賬面價值,“長期借款—應(yīng)計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元),長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元),但長期借款是2年期,2015年3月31日到期,在2014年的資產(chǎn)負(fù)債表中,此長期借款的期限不到一年,應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目填列,所以長期借款項目列示的金額為0元。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年末應(yīng)計提2個月的利息,實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元),計入財務(wù)費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元),應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè),可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款,可以通過( )核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,于2011年9月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元,增值稅稅額為25.5萬元,合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款,企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù),下列各項中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是( )。
A、商品價款
B、增值稅進(jìn)項稅額
C、現(xiàn)金折扣
D、銷貨方代墊運雜費
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,適用的增值稅征收率為3%,原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:購入原材料一批,取得專用發(fā)票中注明貨款是30 000元,增值稅5 100元,款項以銀行存款支付,材料驗收入庫。下列處理正確的是( )。
A、借:原材料 35 100
貸:銀行存款 35 100
B、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 5 100
貸:銀行存款 35 100
C、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 5 100
貸:銀行存款 35 100
D、借:原材料 30 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900
貸:銀行存款 30 900
5、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500 000元,代扣該部門職工個人所得稅30 000元,實發(fā)工資470 000元,下列該企業(yè)會計處理中,不正確的是( )。
A、借:管理費用 500 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 500 000
B、借:應(yīng)付職工薪酬 30 000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000
C、借:其他應(yīng)收款 30 000
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅30 000
D、借:應(yīng)付職工薪酬 470 000
貸:銀行存款 470 000
6、企業(yè)計提短期借款利息時貸方應(yīng)計入的會計科目是( )。
A、財務(wù)費用
B、短期借款
C、應(yīng)收利息
D、應(yīng)付利息
7、2013年1月1日,甲公司采用分期付款方式購入大型設(shè)備一套,當(dāng)日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元,分3年等額支付;該分期支付購買價款的現(xiàn)值為2 430萬元。假定不考慮其他因素,甲公司該設(shè)備的入賬價值為( )萬元。
A、810
B、2 430
C、900
D、2 700
8、下列各項中,不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是( )。
A、應(yīng)付的客戶存入保證金
B、應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
C、應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付租入包裝物租金
9、2014年9月1日,某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200 000元,年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式,于實際支付時確認(rèn)。11月1日,企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是( )。
A、借:短期借款 200 000
應(yīng)付利息 2 000
貸:銀行存款 202 000
B、借:短期借款 200 000
應(yīng)付利息 1 000
財務(wù)費用 1 000
貸:銀行存款 202 000
C、借:短期借款 200 000
財務(wù)費用 2 000
貸:銀行存款 202 000
D、借:短期借款 202 000
貸:銀行存款 202 000
10、企業(yè)每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息),對其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分,下列會計處理正確的是( )。
A、借記“財務(wù)費用”科目,貸記“長期借款”科目
B、借記“財務(wù)費用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目
C、借記“在建工程”科目,貸記“長期借款”科目
D、借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料,其成本為100萬元,購入時支付的增值稅為17萬元。其中,作為職工個人福利領(lǐng)用該材料10萬元,生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元,廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計分錄不正確的是( )。
A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元
B、借記“在建工程——安裝” 60萬元
C、借記“在建工程——廠房” 30萬元
D、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元
12、2012年7月1日,某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券,該債券的面值為10萬,票面利率為4%(不計復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費,2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價值為( )萬元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工,該冰箱的成本為每臺1000元,市場售價為2000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。
A、實際發(fā)放時,計入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實際發(fā)放時,計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售,但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售,并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
二、多項選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品,B企業(yè)預(yù)付貨款120 000元,一個月后,A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè),開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200 000元,增值稅34 000元,該批貨物成本144 000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說法不正確的有( )。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入200 000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認(rèn)收入120 000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入8 000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項負(fù)債的利息支出,可以記入“財務(wù)費用”的有( )。
A、籌建期間的長期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
D、應(yīng)付債券的利息
3、下列項目中,屬于長期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有( )。
A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費
B、應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費
C、應(yīng)付出租包裝物的押金
D、具有融資性質(zhì)分期付款購入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,屬于視同銷售行為,要計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說法正確的有( )。
A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時,可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款
B、在所購貨物已經(jīng)驗收入庫,但發(fā)票賬單尚未到達(dá),待月末暫估入賬時應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目
C、企業(yè)在購入資產(chǎn)時形成的應(yīng)付賬款賬面價值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額
D、確實無法支付的應(yīng)付賬款,直接轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目
6、下列各項中,關(guān)于消費稅的會計處理表述正確的有( )。
A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅計入營業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅計入在建工程
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本
7、下列各項中,應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有( )。
A、存入保證金
B、應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、到期無力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對長期借款利息費用的會計處理,正確的有( )。
A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費用可能計入制造費用
B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用
C、日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計入財務(wù)費用
D、符合資本化條件的借款利息計入相關(guān)資產(chǎn)成本
9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記( )。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D、退回購貨方多付貨款的數(shù)額
10、下列各項中,適用6%增值稅稅率的是( )。
A、交通運輸業(yè)
B、租賃有形動產(chǎn)
C、研發(fā)和技術(shù)
D、信息技術(shù)
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個人所得稅及應(yīng)交納的印花稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算。( )
對
錯
2、到期還本付息的短期借款,如果利息金額不大,可以不預(yù)提,而在實際支付時直接計入當(dāng)期損益。( )
對
錯
3、企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備,購買價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。( )
對
錯
4、對于一般納稅人,企業(yè)實際繳納當(dāng)月的增值稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。( )
對
錯
5、采取從量定額計征的消費稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計算。( )
對
錯
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利,也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。( )
對
錯
7、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“資本公積”科目。( )
對
錯
8、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的,按應(yīng)收的出口退稅,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。( )
對
錯
9、“應(yīng)交稅費”科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等,借方登記實際交納的稅費,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費。( )
對
錯
10、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議尚未批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。( )
對
錯
四、不定項選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下:
(1)對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬元。
(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良,應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用,假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)成本為1.5萬元,市場售價為2萬元(不含增值稅)。
(5)月末,分配職工工資150萬元,其中在建工程人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業(yè)行政管理人員工資20萬元,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費10萬元。
(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中,扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費2萬元。
要求:根據(jù)上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、針對業(yè)務(wù)(1)——(3),下列處理正確的是( )。
A、業(yè)務(wù)(1)
借:管理費用2.4
貸:應(yīng)付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(wù)(2)
借:在建工程6
貸:應(yīng)付職工薪酬6
C、業(yè)務(wù)(3)
借:管理費用2
貸:應(yīng)付職工薪酬2
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:累計折舊2
D、業(yè)務(wù)(3)
借:管理費用2
貸:累計折舊2
<2> 、業(yè)務(wù)(4)的完整處理為( )。
A、借:管理費用117
貸:應(yīng)付職工薪酬117
B、借:應(yīng)付職工薪酬117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
C、借:應(yīng)付職工薪酬75
貸:庫存商品75
D、借:主營業(yè)務(wù)成本75
貸:庫存商品75
<3> 、針對業(yè)務(wù)(5)、(6),表述不正確的是( )。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費用”科目
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費不需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
<4> 、對于業(yè)務(wù)(7)——(9)處理不正確的是( )。
A、業(yè)務(wù)(7)
借:應(yīng)付職工薪酬0.8
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.8
B、業(yè)務(wù)(8)
借:應(yīng)付職工薪酬0.2
貸:庫存現(xiàn)金0.2
C、業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)付款2
D、業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)收款2
<5> 、根據(jù)上述資料,甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額為( )萬元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無余額,該公司2013年到2014年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)2013年3月31日,從A銀行借入2年期,年利率6%,到期一次還本付息,單利計息的長期借款300萬元,當(dāng)日用于購買一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。
(2)2014年6月30日,從B銀行借入期限為3個月,年利率為3.6%,到期一次還本付息的短期借款200萬元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬元的債券,年利率6%,到期一次還本付息,票面利率等于實際利率,發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出,用于購買廠房建造所需的工程物資,廠房預(yù)計兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產(chǎn)生的實際利息費用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日,以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日,甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬張,面值合計為1000萬元,票面利率為4.8%,實際利率為3%,收到價款1100萬元已存入銀行,用于日常生產(chǎn)經(jīng)營。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第(1)——(5)題。
<1> 、根據(jù)資料(1),下列按月計提長期借款利息,會計處理正確的是( )。
A、借:財務(wù)費用1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
B、借:在建工程1.5
貸:應(yīng)付利息1.5
C、借:財務(wù)費用1.5
貸:應(yīng)付利息1.5
D、借:在建工程1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
<2> 、根據(jù)資料(2),該公司7月31日預(yù)提短期借款利息正確的是( )。
A、短期借款增加0.6萬元
B、應(yīng)付利息增加0.6萬元
C、財務(wù)費用增加0.6萬元
D、銀行存款減少0.6萬元
<3> 、根據(jù)資料(3),該公司2014年12月31日計提債券半年利息的會計處理正確的是( )。
A、應(yīng)付利息增加15萬元
B、應(yīng)付債券增加15萬元
C、財務(wù)費用增加15萬元
D、在建工程增加15萬元
<4> 、根據(jù)資料(1)——(4),2014年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中填列項目正確的是( )。
A、應(yīng)付債券500萬元
B、短期借款200萬元
C、應(yīng)付債券515萬元
D、長期借款221萬元
<5> 、根據(jù)資料(5),下列會計處理正確的是( )。
A、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財務(wù)費用”5.5萬元
B、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財務(wù)費用”8萬元
C、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”5.5萬元
D、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”8萬元
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)收賬款不多的企業(yè),若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 D
【答案解析】 購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣,待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。
【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價值的確定”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 現(xiàn)金折扣是在實際發(fā)生時沖減財務(wù)費用。
【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價值的確定”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
【該題針對“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)代扣職工個人所得稅,也通過“應(yīng)付職工薪酬”核算。
【該題針對“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 D
【答案解析】 短期借款計提利息時,借記“財務(wù)費用”科目,貸記“應(yīng)付利息”科目,所以本題計提短期借款利息時應(yīng)該計入“應(yīng)付利息”科目的貸方。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 B
【答案解析】 如果采用分期付款方式購買資產(chǎn),且在合同中規(guī)定的付款期限比較長,超過了正常信用條件。在這種情況下,該類購貨合同實質(zhì)上具有融資性質(zhì),購入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定,而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 B
【答案解析】 應(yīng)付的因解除勞動合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核短期借款,題目中說借款利息不采用預(yù)提方式,所以可在支付時直接計入當(dāng)期損益,計入“財務(wù)費用”,還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務(wù)費用”,貸記“銀行存款”。
【該題針對“短期借款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 C
【答案解析】 長期借款一般都是有專門用途的,資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中,本題中記入“在建工程”科目,由于長期借款是到期一次還本付息,則計提的利息記入“長期借款——應(yīng)計利息”科目。故答案選C。
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】 D
【答案解析】 生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利 (10×1.17)11.7
在建工程——安裝 60
——廠房 30
貸:原材料 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) (10×17%)1.7
【該題針對“增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識點進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 一次還本付息的債券,計提的利息通過“應(yīng)付債券—應(yīng)計利息”科目核算。分錄為:
2012年7月1日購入:
借:銀行存款10
貸:應(yīng)付債券—面值10
因為是2012年7月1日購入的,則2012年末計提的利息為半年的利息:
借:財務(wù)費用(10×4%/2)0.2
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息0.2
2013年年末計提利息:
借:財務(wù)費用(10×4%)0.4
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息0.4
2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價值=10+0.2+0.4=10.6(萬元)。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時,應(yīng)視同銷售,并確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實際發(fā)放時:
借:應(yīng)付職工薪酬46800
貸:主營業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(40000×17%)6800
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本20000
貸:庫存商品20000
【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】 收到預(yù)付款時:
借:銀行存款 120 000
貸:預(yù)收賬款 120 000
實際銷售時:
借:預(yù)收賬款 120 000
銀行存款 114 000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34 000
借:主營業(yè)務(wù)成本 144 000
貸:庫存商品 144 000
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A,籌建期間的長期借款利息,計入管理費用。
【該題針對“應(yīng)付利息”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 選項B、C應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 BD
【答案解析】 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費,將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等,應(yīng)視同銷售計算交納增值稅,借記“應(yīng)付股利”、“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定,辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍,不再是非應(yīng)稅項目,故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 企業(yè)在購入資產(chǎn)的時候形成的應(yīng)付賬款賬面價值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。
【該題針對“應(yīng)付賬款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】 選項C,進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅計入所購物資的成本;選項D,委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費稅,委托加工物資收回后,直接用于銷售的,計入委托加工物資成本,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。
【該題針對“銷售、自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)涉及的消費稅”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 AC
【答案解析】 應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費記入到“應(yīng)付賬款”科目;到期無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對“其他應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計入管理費用。
【該題針對“長期借款”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 AC
【答案解析】 “預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額,借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對“預(yù)收賬款”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 交通運輸業(yè)適用11%稅率,租賃有形動產(chǎn)適用17%稅率。
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)代扣代繳的個人所得稅,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行核算,印花稅不通過“應(yīng)交稅費”核算,直接通過“銀行存款”科目核算。
【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】 對
【答案解析】 不需要計提的短期借款利息應(yīng)該直接計入財務(wù)費用。
【該題針對“短期借款利息的處理”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】 對
【答案解析】 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【該題針對“長期應(yīng)付款”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】 對
【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 采取從價定率方法征收的消費稅,以不含增值稅的銷售額為稅基,按照稅法規(guī)定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅,根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅計算確定。
【該題針對“應(yīng)交消費稅概述”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對“職工薪酬的內(nèi)容”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
【該題針對“應(yīng)付賬款的一般處理”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】 對
【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】 “應(yīng)交稅費”科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等, 借方登記實際交納的稅費,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費,期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。
【該題針對“應(yīng)交稅費概述”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
【該題針對“應(yīng)付股利”知識點進(jìn)行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 AC
【答案解析】 有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
業(yè)務(wù)(1):
借:管理費用2.4
貸:應(yīng)付職工薪酬2.4
業(yè)務(wù)(2):
借:長期待攤費用6
貸:應(yīng)付職工薪酬6
業(yè)務(wù)(3):
借:管理費用(0.08×25)2
貸:應(yīng)付職工薪酬2
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:累計折舊2
注意:以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出,通過長期待攤費用進(jìn)行核算。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 ABD
【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)分錄為:
借:管理費用117
貸:應(yīng)付職工薪酬117
借:應(yīng)付職工薪酬117
貸:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借:主營業(yè)務(wù)成本75
貸:庫存商品75
注意:企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利,視同銷售,確認(rèn)收入和銷項稅額。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 業(yè)務(wù)(5)
借:在建工程105
制造費用15
管理費用20
銷售費用10
貸:應(yīng)付職工薪酬150
業(yè)務(wù)(6)
借:應(yīng)付職工薪酬10
貸:銀行存款10
【正確答案】 C
【答案解析】 業(yè)務(wù)(7)
借:應(yīng)付職工薪酬0.8
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅0.8
業(yè)務(wù)(8)
借:應(yīng)付職工薪酬0.2
貸:庫存現(xiàn)金0.2
業(yè)務(wù)(9)
借:應(yīng)付職工薪酬2
貸:其他應(yīng)收款2
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認(rèn)職工薪酬,-2為計提累計折舊計入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應(yīng)付職工薪酬,-117為借方應(yīng)付職工薪酬,150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識點進(jìn)行考核】 2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核長期借款利息的處理。借入長期借款的分錄:
借:銀行存款300
貸:長期借款300
此項長期借款是到期時一次還本付息,計提的利息通過“長期借款—應(yīng)計利息”科目核算,該長期借款購入的是不需要安裝的設(shè)備,所以計提利息記入“財務(wù)費用”科目。
按月計提長期借款利息分錄如下:
借:財務(wù)費用(300×6%/12)1.5
貸:長期借款—應(yīng)計利息1.5
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(wù)(2)的分錄為:
借入短期借款:
借:銀行存款200
貸:短期借款200
預(yù)提短期借款月利息:
借:財務(wù)費用(200×3.6%/12)0.6
貸:應(yīng)付利息0.6
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 因為是在建造期間發(fā)生的利息費用,符合資本化條件,所以通過在建工程進(jìn)行核算。分錄為:
發(fā)行債券:
借:銀行存款500
貸:應(yīng)付債券—面值500
計提債券半年利息:
借:在建工程(500×6%/12×6)15
貸:應(yīng)付債券—應(yīng)計利息15
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 應(yīng)付債券項目列示金額=500+15=515(萬元);根據(jù)資料(4)可知2014年9月30日,該公司已經(jīng)償還短期借款,所以短期借款項目列示金額為0元;2013年3月31日借入長期借款,到2014年12月31日,共計提9+12=21個月的利息,計提的利息在“長期借款—應(yīng)計利息”科目核算,直接影響長期借款的賬面價值,“長期借款—應(yīng)計利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬元),長期借款的賬面價值300+31.5=331.5(萬元),但長期借款是2年期,2015年3月31日到期,在2014年的資產(chǎn)負(fù)債表中,此長期借款的期限不到一年,應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目填列,所以長期借款項目列示的金額為0元。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 2014年末應(yīng)計提2個月的利息,實際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬元),計入財務(wù)費用;票面利息=1000×4.8%=8(萬元),應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對“應(yīng)付債券”知識點進(jìn)行考核】