不積跬步，無(wú)以至千里；不積小流，無(wú)以成江海。對(duì)于期貨從業(yè)考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理稅務(wù)師每日一練提供高質(zhì)量習(xí)題，日積月累。以下為稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（9.6）
單選題
某企業(yè)為一般納稅人，2017年6月銷售單用途卡，取得銷售額5萬(wàn)元，同時(shí)收取充值預(yù)收金額2萬(wàn)元；銷售單用途卡同時(shí)并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，以上金額均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、0.06
B、0.28
C、0.40
D、0.45
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)銷售單用途卡和取得充值預(yù)收資金，不繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=1÷（1＋6%）×6%=0.06（萬(wàn)元）
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：金（9.6）
單選題
中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2014年月平均工資為8000元，2015年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元，2015年為4800元。2015年孫某繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為（）萬(wàn)元。
A、3360
B、6048
C、6912
D、3840
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。
允許扣除的年金＝8000×4%×12＝3840（元）。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（9.6）
單選題
A公司于2015年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量，2017年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2017年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的是（）。
A、2017年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、2017年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
C、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
D、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】2017年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25％＝50（萬(wàn)元）；2017年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬(wàn)元），2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：不追究刑事責(zé)任（9.6）
單選題
根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于依法不追究刑事責(zé)任的情形是（）。
A、犯罪嫌疑人張某犯罪情節(jié)顯著輕微、危害不大，不認(rèn)為是犯罪的
B、張某6年前犯盜竊罪，法定刑為5年有期徒刑
C、張某犯誹謗罪，但被害人李某沒(méi)有提起告訴
D、張某犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，在審理期間心臟病突發(fā)死亡
【正確答案】B
【答案解析】本題考核依法不追究刑事責(zé)任原則。法定刑為5年有期徒刑的，追訴時(shí)效為10年。選項(xiàng)B尚未超過(guò)追訴時(shí)效，不屬于依法不追究刑事責(zé)任的情形。（應(yīng)試指南P376）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：一般納稅人登記（9.6）
多選題
關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）。
A、個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人
B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位可選擇一般納稅人
C、納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)累計(jì)銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
D、一般納稅人登記的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額
E、偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人登記的年銷售額中
【正確答案】BE
【答案解析】選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人；選項(xiàng)C，納稅人辦理一般納稅人登記后，除國(guó)家稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D，按現(xiàn)行一般納稅人登記政策的規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人登記手續(xù)。
『提示』下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
（2）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。
（1）稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)納增值稅（9.6）
單選題
某企業(yè)為一般納稅人，2017年6月銷售單用途卡，取得銷售額5萬(wàn)元，同時(shí)收取充值預(yù)收金額2萬(wàn)元；銷售單用途卡同時(shí)并辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，以上金額均開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。
A、0.06
B、0.28
C、0.40
D、0.45
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)銷售單用途卡和取得充值預(yù)收資金，不繳納增值稅，應(yīng)納增值稅=1÷（1＋6%）×6%=0.06（萬(wàn)元）
（2）稅務(wù)師《稅法二》每日一練：金（9.6）
單選題
中國(guó)公民孫某就職于一家外資企業(yè)，2014年月平均工資為8000元，2015年月平均工資為7000元，孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元，2015年為4800元。2015年孫某繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前扣除的企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分限額為（）萬(wàn)元。
A、3360
B、6048
C、6912
D、3840
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。
允許扣除的年金＝8000×4%×12＝3840（元）。
（3）稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅（9.6）
單選題
A公司于2015年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2017年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，將其改為公允價(jià)值模式計(jì)量，2017年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2017年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的是（）。
A、2017年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、2017年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元
C、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元
D、2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】2017年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25％＝50（萬(wàn)元）；2017年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬(wàn)元），2017年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。
（4）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：不追究刑事責(zé)任（9.6）
單選題
根據(jù)《刑事訴訟法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中不屬于依法不追究刑事責(zé)任的情形是（）。
A、犯罪嫌疑人張某犯罪情節(jié)顯著輕微、危害不大，不認(rèn)為是犯罪的
B、張某6年前犯盜竊罪，法定刑為5年有期徒刑
C、張某犯誹謗罪，但被害人李某沒(méi)有提起告訴
D、張某犯虛開(kāi)增值稅發(fā)票罪，在審理期間心臟病突發(fā)死亡
【正確答案】B
【答案解析】本題考核依法不追究刑事責(zé)任原則。法定刑為5年有期徒刑的，追訴時(shí)效為10年。選項(xiàng)B尚未超過(guò)追訴時(shí)效，不屬于依法不追究刑事責(zé)任的情形。（應(yīng)試指南P376）
（5）稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：一般納稅人登記（9.6）
多選題
關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）。
A、個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人
B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位可選擇一般納稅人
C、納稅人辦理一般納稅人登記后，連續(xù)12個(gè)月經(jīng)營(yíng)累計(jì)銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，可再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
D、一般納稅人登記的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是指一個(gè)納稅年度的銷售額
E、偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入一般納稅人登記的年銷售額中
【正確答案】BE
【答案解析】選項(xiàng)A，除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不能登記為一般納稅人；選項(xiàng)C，納稅人辦理一般納稅人登記后，除國(guó)家稅務(wù)局另有規(guī)定外，不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D，按現(xiàn)行一般納稅人登記政策的規(guī)定，納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)按照辦理一般納稅人登記手續(xù)。
『提示』下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
（1）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
（2）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。