2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)第五章，更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題信息，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
本章概述
本章包括2個(gè)單元：(1)企業(yè)所得稅法律制度;(2)個(gè)人所得稅法律制度。
本章在每套考卷中的分值約為20分，涉及大題的可能性為99.99%。
2017年本章考點(diǎn)的主要變化有：
(1)根據(jù)《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))，新增“個(gè)人保險(xiǎn)代理人傭金收入的個(gè)人所得稅處理”;
(2)根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))，新增了個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、個(gè)人出租房屋過程中涉及的增值稅是否計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入、能否扣除的有關(guān)內(nèi)容。
納稅人★★
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
(2)所得來源地的確定
【例題1•判斷題】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。( )
【答案】×
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題2•判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】√
【例題3•多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地。
第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
本章概述
本章包括2個(gè)單元：(1)企業(yè)所得稅法律制度;(2)個(gè)人所得稅法律制度。
本章在每套考卷中的分值約為20分，涉及大題的可能性為99.99%。
2017年本章考點(diǎn)的主要變化有：
(1)根據(jù)《關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào))，新增“個(gè)人保險(xiǎn)代理人傭金收入的個(gè)人所得稅處理”;
(2)根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號(hào))，新增了個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋、個(gè)人出租房屋過程中涉及的增值稅是否計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入、能否扣除的有關(guān)內(nèi)容。
納稅人★★
1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織;但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。
2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)劃分標(biāo)準(zhǔn)及納稅義務(wù)
類型 |
納稅義務(wù) | |||
居民企業(yè) |
依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)（注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)） |
全面納稅義務(wù) |
就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)） | ||||
非居民企業(yè) |
依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) |
在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 |
有限納稅義務(wù) |
（1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得 |
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 |
就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
(2)所得來源地的確定
所得類型 |
來源地的確定 | |
銷售貨物所得 |
按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 | |
提供勞務(wù)所得 |
按照勞務(wù)發(fā)生地確定 | |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 |
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 |
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定 | |
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
按照被投資企業(yè)所在地確定 | |
股息、紅利等權(quán)益性投資所得 |
按照分配所得的企業(yè)所在地確定 | |
利息所得 |
按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定 | |
【例題1•判斷題】依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。( )
【答案】×
【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。
【例題2•判斷題】非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。( )
【答案】√
【例題3•多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地。