2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)第五章，更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題信息，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
【例題4•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是()。
A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。
應(yīng)納稅額1
基本思路
收入總額
不征稅收入和免稅收入
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路★★★
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;
(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;
(4)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
【例題•單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，減免稅額10萬(wàn)元，抵免稅額20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中正確的是()(2016)
A.1000×25%-10-20=220(萬(wàn)元)
B.1000×25%-10=240(萬(wàn)元)
C.1000×25%=250(萬(wàn)元)
D.1000×25%-20=230(萬(wàn)元)
【答案】A
(二)應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;
②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;
③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。
(2)納稅調(diào)整減少額
①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用;
②減稅或者免稅收益;
③彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅申報(bào)
1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
【例題4•單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非居民企業(yè)的是()。
A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司
C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司
D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。
應(yīng)納稅額1
基本思路
收入總額
不征稅收入和免稅收入
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路★★★
(一)應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;
(3)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;
(4)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
【例題•單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元，減免稅額10萬(wàn)元，抵免稅額20萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中正確的是()(2016)
A.1000×25%-10-20=220(萬(wàn)元)
B.1000×25%-10=240(萬(wàn)元)
C.1000×25%=250(萬(wàn)元)
D.1000×25%-20=230(萬(wàn)元)
【答案】A
(二)應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
①在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;
②在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;
③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。
(2)納稅調(diào)整減少額
①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用;
②減稅或者免稅收益;
③彌補(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。
(三)納稅申報(bào)
1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。