2017年注冊會計師專業(yè)階段《審計》科目考試已經(jīng)結(jié)束，大家肯定對2017年注冊會計師《審計》考試真題及參考答案十分關(guān)注，今年CPA考試試題總體上難易程度怎么樣？跟著小編一起來看看吧！
1.不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有()。
A.特別風(fēng)險
B.前兩年未測試該控制
C.控制環(huán)境薄弱
D.本年控制發(fā)生重大變化
2.屬于審計要素的有()。
A.財務(wù)報表
B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
C.審計報告
D.審計證據(jù)
3.檢查風(fēng)險錯誤()。
A.檢查風(fēng)險不可能降低為0
B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
C.檢查風(fēng)險是未通過審計程序發(fā)現(xiàn)的，導(dǎo)致出具不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?BR> D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
4.【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。(題干補充)
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
5.舞弊發(fā)生的首要條件()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)
6.【題干】在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)由集團項目組執(zhí)行的工作()。(題干有補充)
【選項】
A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型
B.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
C.對不重要組成部分在集團層面實施分析程序
D.了解合并過程
7.考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性()。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
8.【題干】下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體()。(題干有補充)
【選項】
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師
C.被審計單位的普通員工
D.被審計單位的管理層
【答案】ABC
9.關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核使用分析程序，錯誤的選項是()。
A.主要關(guān)注報表層次的錯報
B.與風(fēng)險評估使用的分析程序手段相似
C.總體復(fù)核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平
D.目的在于查找重大錯報風(fēng)險的變化
10.控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系()。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動
D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)
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11.【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
【選項】
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間與時點
D.計劃獲取的保證程度
(題干有補充)
【答案】ABD
12.(單項)【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是()。
A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量影響
D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)
(題目有補充)
【答案】B
13.【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()。(題干有補充)
A.客觀和公正
B.誠信
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.保密
14.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素()。
A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B.人力資源管理
C.專業(yè)勝任能力
D.誠信和合乎道德的文化
15.【題干】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【答案】D
16.【題干】下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。
A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【答案】C
17.【題干】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。
【選項】
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【答案】C
18.(多選)【題干】下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項金額的有()。
【選項】
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
19.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
20.【題干】下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
21.【題干】下列有關(guān)管理層書面說明的作用的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
22.【題干】下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。
【選項】
A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
23.【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
【答案】C
24.【題干】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。
【選項】
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價樣本結(jié)果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【答案】ACD
25.【題干】下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
【選項】
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【答案】ACD
26.【題干】下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
【選項】
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實務(wù)
D.對勝任能力的重視
【答案】ABCD
27.【題干】下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【答案】B
28.【題干】下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。。
【選項】
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【答案】C
29.【題干】下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
【選項】
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【答案】A
30.【題干】在審計集團財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
【選項】
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實施特定審計程序
【答案】B
31.【題干】下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是()。
【選項】
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【答案】A
32.【題干】下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】D
33.【題干】下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()。
【選項】
A.測試會計分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【答案】D
34.【題干】下列選項中,有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序
【答案】B
35.【題干】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【答案】C
36.【題干】下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是()。
【選項】
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】B
37.【題干】在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【答案】A
38【題干】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。
【選項】
A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于的項目實施審計程序
B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C.所有抽樣單元都有被選取的機會
D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序
【答案】ABC
39.【題干】下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有()。
【選項】
A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果
B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計
C.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)
D.如果適用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充當(dāng)了解管理層的假設(shè)和方法
【答案】BD
40.【題干】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
【答案】B
41.【題干】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計
B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
C.財務(wù)報表審閱
D.預(yù)測性財務(wù)信息審核
【答案】B
42.【題干】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險
B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險
C.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
D.經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
【答案】C
43.【題干】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有()。
【選項】
A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制
B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱
【答案】ABCD
44.【題干】下列選項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有()。
【選項】
A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性
C.被審計單位管理層缺乏誠信
D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排
【答案】AC
45.【題干】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有()。
【選項】
A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B.被審計單位管理層的配合程度
C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性
D.被詢證者的客觀性
【答案】ACD
46.【題干】下列有關(guān)會計錯報的說法中，正確的是()。
【選項】
A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報
B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報
C.如果會計估計和結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報
D.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報
【答案】A
47.【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有()。
【選項】
A.兩者識別的重要賬戶、列表及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計的運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
48.【題干】下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有()。
【選項】
A.確定財務(wù)報表整體的重要性
B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期
C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作
D.評價審計抽樣的結(jié)果
【答案】ACD簡答題-獨立性(6小問，填表-違反/不違反)
1、【題干】A注冊會計師繼承其祖父在甲公司的股票，A承諾在獲得處置權(quán)后1個月內(nèi)處置;
2、【題干】項目組成員(?)和甲公司董事共同開設(shè)一個早教機構(gòu);
3、【題干】ABC會計師事務(wù)所推薦甲公司與某社區(qū)機構(gòu)簽訂投資協(xié)議，該社區(qū)機構(gòu)支付事務(wù)所獎勵60萬元(金額不一定正確)
4、【題干】ABC會計師事務(wù)所信息專家向甲公司提供信息技術(shù)服務(wù)，該信息系統(tǒng)生成人力資源等信息。
【另一版本】網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所向甲公司的母公司提供信息技術(shù)服務(wù)
5、【題干】B注冊會計師從2011年-2015年擔(dān)任甲公司項目合伙人，在2016年擔(dān)任甲公司重要子公司的項目合伙人;
6、【題干】注冊會計師的妻子在業(yè)務(wù)期間擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)。【有考生回憶題前有：2017年1月，注會的妻子……】
簡答題
1、ABC會計師事務(wù)所的A負責(zé)審計多家被審計單位2016年年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
(1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過，且在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點關(guān)注過的事項的理由。
(2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計工作底稿，原件由專家保存。
(3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
(4)A注冊會計師對丁公司某張大額采購發(fā)票的真實性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，在審計工作底稿中記錄查詢過程。
(5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告，因管理層在財務(wù)報表出前修改了財務(wù)報表，A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日，A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求：針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項目合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)。項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外,項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。
1.不應(yīng)利用上一年度控制測試證據(jù)的有()。
A.特別風(fēng)險
B.前兩年未測試該控制
C.控制環(huán)境薄弱
D.本年控制發(fā)生重大變化
2.屬于審計要素的有()。
A.財務(wù)報表
B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
C.審計報告
D.審計證據(jù)
3.檢查風(fēng)險錯誤()。
A.檢查風(fēng)險不可能降低為0
B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險
C.檢查風(fēng)險是未通過審計程序發(fā)現(xiàn)的，導(dǎo)致出具不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?BR> D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性
4.【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是()。(題干補充)
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無效
D.單據(jù)未使用
5.舞弊發(fā)生的首要條件()。
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層(管理層?)對舞弊行為的態(tài)度(不確定是哪個)
6.【題干】在審計集團財務(wù)報表時，下列各項工作中，應(yīng)由集團項目組執(zhí)行的工作()。(題干有補充)
【選項】
A.確定對組成部分執(zhí)行工作的類型
B.對重要組成部分實施風(fēng)險評估程序
C.對不重要組成部分在集團層面實施分析程序
D.了解合并過程
7.考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性()。
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
8.【題干】下列各項中，屬于被審計單位設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體()。(題干有補充)
【選項】
A.被審計單位的治理層
B.被審計單位的執(zhí)行審計的注冊會計師
C.被審計單位的普通員工
D.被審計單位的管理層
【答案】ABC
9.關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核使用分析程序，錯誤的選項是()。
A.主要關(guān)注報表層次的錯報
B.與風(fēng)險評估使用的分析程序手段相似
C.總體復(fù)核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平
D.目的在于查找重大錯報風(fēng)險的變化
10.控制測試中影響因素與樣本規(guī)模的關(guān)系()。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
C.預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動
D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向(反向?)變動/(總體變異性和樣本規(guī)模呈反向變動)
這是網(wǎng)友兩個不同版本
11.【題干】下列各項中，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
【選項】
A.確定的重要性水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險
C.審計證據(jù)適用的期間與時點
D.計劃獲取的保證程度
(題干有補充)
【答案】ABD
12.(單項)【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是()。
A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量影響
D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)
(題目有補充)
【答案】B
13.【題干】下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()。(題干有補充)
A.客觀和公正
B.誠信
C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
D.保密
14.【題干】影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素()。
A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
B.人力資源管理
C.專業(yè)勝任能力
D.誠信和合乎道德的文化
15.【題干】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境
B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境
C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度
【答案】D
16.【題干】下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是()。
A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進行溝通
B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進行溝通
D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿
【答案】C
17.【題干】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是()。
【選項】
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績評價
C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【答案】C
18.(多選)【題干】下列各項中，注冊會計師在執(zhí)行一項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時可以對其確定多項金額的有()。
【選項】
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.特定交易類別，賬戶余額或披露的重要性水平
C.實際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】BC
19.【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作
【答案】D
20.【題干】下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論
【答案】A
21.【題干】下列有關(guān)管理層書面說明的作用的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
22.【題干】下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。
【選項】
A.財務(wù)主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券
B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表
D.由不同的員工負責(zé)職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算
【答案】D
23.【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱
B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同
C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱
D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱
【答案】C
24.【題干】下列各項中，屬于統(tǒng)計抽樣特征的有()。
【選項】
A.隨機選取樣本項目
B.評價非抽樣風(fēng)險
C.運用概率論評價樣本結(jié)果
D.運用概率論計量抽樣風(fēng)險
【答案】ACD
25.【題干】下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有()。
【選項】
A.會計估計對假設(shè)變化的敏感性
B.管理層作出會計估計時是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)
D.是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù)
【答案】ACD
26.【題干】下列要素中，注冊會計師在評價被審計單位控制環(huán)境時應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
【選項】
A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
B.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
C.人力資源政策與實務(wù)
D.對勝任能力的重視
【答案】ABCD
27.【題干】下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動
B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動
C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動
D.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【答案】B
28.【題干】下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。。
【選項】
A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險
B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項
C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯報
【答案】C
29.【題干】下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
【選項】
A.實施舞弊的動機或壓力
B.實施舞弊的機會
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一
【答案】A
30.【題干】在審計集團財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
【選項】
A.特定項目審計
B.財務(wù)信息審閱
C.財務(wù)信息審計
C.實施特定審計程序
【答案】B
31.【題干】下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是()。
【選項】
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【答案】A
32.【題干】下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計
B.財務(wù)報表審閱
C.預(yù)測性財務(wù)信息審核
D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【答案】D
33.【題干】下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是()。
【選項】
A.測試會計分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會計估計是否存在偏向
C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【答案】D
34.【題干】下列選項中,有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定
C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響
D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序
【答案】B
35.【題干】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源
【答案】C
36.【題干】下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是()。
【選項】
A.首次接受委托的審計項目
B.以前年度調(diào)整較少的項目
C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【答案】B
37.【題干】在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是()。
【選項】
A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷
B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率
C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生
【答案】A
38【題干】下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有()。
【選項】
A.對具有審計相關(guān)性的總體中低于的項目實施審計程序
B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論
C.所有抽樣單元都有被選取的機會
D.可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序
【答案】ABC
39.【題干】下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有()。
【選項】
A.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果
B.注冊會計師有可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計
C.當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或低于財務(wù)報表整體的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)
D.如果適用有別于管理層的假設(shè)或方法作出區(qū)間估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充當(dāng)了解管理層的假設(shè)和方法
【答案】BD
40.【題干】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次
B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化
C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平
【答案】B
41.【題干】下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。
【選項】
A.財務(wù)報表審計
B.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序
C.財務(wù)報表審閱
D.預(yù)測性財務(wù)信息審核
【答案】B
42.【題干】下列有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響的說法中，錯誤的是()。
【選項】
A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險最終都會產(chǎn)生財務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險
B.注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險
C.經(jīng)營風(fēng)險通常不會對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
D.經(jīng)營風(fēng)險可能對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生直接影響
【答案】C
43.【題干】下列情形中，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)的有()。
【選項】
A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制
B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試
C.控制在本年發(fā)生重大變化
D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱
【答案】ABCD
44.【題干】下列選項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的有()。
【選項】
A.被審計單位新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力
B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存在高度的估計不確定性
C.被審計單位管理層缺乏誠信
D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排
【答案】AC
45.【題干】下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有()。
【選項】
A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
B.被審計單位管理層的配合程度
C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性
D.被詢證者的客觀性
【答案】ACD
46.【題干】下列有關(guān)會計錯報的說法中，正確的是()。
【選項】
A.當(dāng)審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報
B.由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報
C.如果會計估計和結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報
D.如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報
【答案】A
47.【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有()。
【選項】
A.兩者識別的重要賬戶、列表及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計報告意見類型相同
C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計的運行有效性的審計程序類型相同
D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同
【答案】AC
48.【題干】下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有()。
【選項】
A.確定財務(wù)報表整體的重要性
B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期
C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作
D.評價審計抽樣的結(jié)果
【答案】ACD簡答題-獨立性(6小問，填表-違反/不違反)
1、【題干】A注冊會計師繼承其祖父在甲公司的股票，A承諾在獲得處置權(quán)后1個月內(nèi)處置;
2、【題干】項目組成員(?)和甲公司董事共同開設(shè)一個早教機構(gòu);
3、【題干】ABC會計師事務(wù)所推薦甲公司與某社區(qū)機構(gòu)簽訂投資協(xié)議，該社區(qū)機構(gòu)支付事務(wù)所獎勵60萬元(金額不一定正確)
4、【題干】ABC會計師事務(wù)所信息專家向甲公司提供信息技術(shù)服務(wù)，該信息系統(tǒng)生成人力資源等信息。
【另一版本】網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所向甲公司的母公司提供信息技術(shù)服務(wù)
5、【題干】B注冊會計師從2011年-2015年擔(dān)任甲公司項目合伙人，在2016年擔(dān)任甲公司重要子公司的項目合伙人;
6、【題干】注冊會計師的妻子在業(yè)務(wù)期間擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)。【有考生回憶題前有：2017年1月，注會的妻子……】
簡答題
1、ABC會計師事務(wù)所的A負責(zé)審計多家被審計單位2016年年度財務(wù)報表。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：
(1)A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過，且在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項，以及針對每一事項是否將其確定為關(guān)鍵審計事項及理由，但未記錄與治理層通過、但不構(gòu)成重點關(guān)注過的事項的理由。
(2)A注冊會計師聘請外部專家對乙公司的商譽減值測試進行評估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計工作底稿，原件由專家保存。
(3)A注冊會計師對丙公司發(fā)運單實施細節(jié)測試時，在審計工作底稿中記錄了發(fā)運單上載明的發(fā)貨日期和購貨方作為識別特征。
(4)A注冊會計師對丁公司某張大額采購發(fā)票的真實性產(chǎn)生懷疑，通過稅務(wù)機關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進行了驗證，因未發(fā)現(xiàn)異常，在審計工作底稿中記錄查詢過程。
(5)2016年3月20日，A注冊會計師出具了戊公司2016年度審計報告，因管理層在財務(wù)報表出前修改了財務(wù)報表，A注冊會計師與2017年4月3日修改了審計報告，修改部分增加了補充審計報告日期。2017年5月31日，A注冊會計師將全部審計工作底稿歸檔。
要求：針對上述事項(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
2.會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下
(1)項目合伙人對會計師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負責(zé)。項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項合伙人的責(zé)任。
(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。
(3)除內(nèi)部專家外,項目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。
(4)質(zhì)量控制部對新晉升的合伙人每年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查,連續(xù)檢查三年;對晉升三年以上的合伙人每五年選取一項已完成的業(yè)務(wù)進行檢查。
(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì),如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。
要求:(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
3.會計事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
(1)2017年1月5日,A注冊會計師對甲公司庫存現(xiàn)金實施了監(jiān)盤,并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對一致,據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。
(2)A注冊會計師對甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮,A注冊會計師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》,結(jié)果滿意。
(3)A注冊會計師對甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來的其他重要信息寄發(fā)了詢證函,收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致,注冊會計師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。
(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個人銀行賬戶結(jié)算貸款,指派出納保管該賬戶交易密碼。A注冊會計師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財務(wù)報表列報,獲取了甲公司的書面聲明,結(jié)果滿意。
(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯報風(fēng)險很低,A注冊會計師核對了銀行對賬單,未對該賬戶實施函證,并在審計工作底稿中記錄了不實施函證的理由。
(6)為驗證銀行賬戶交易入賬的完整性,A注冊會計師在檢驗銀行對賬單的真實性后,從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進行了核對,結(jié)果滿意。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
答案
(1)不恰當(dāng)。
(2)不恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。
(4)不恰當(dāng)。
(5)恰當(dāng)。
(6)恰當(dāng)。