小編為大家整理的2018年注冊會計師《審計》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
【多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務中，下列屬于“預期使用者”的有( )。
A.股東及潛在投資者B.債權人C.管理層D.證券交易機構
【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責任方之外的預期使用者，選項C的管理層是責任方，也是預期使用者。
【多選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有( )。
A、對X公司2008年財務報表進行審計 B、對X公司的IT系統(tǒng)進行鑒證
C、對X公司2008年度預測性財務信息進行審核D、對X公司2008年開發(fā)的新產品進行質量鑒證
E、對內部控制制度有效性的測試(增加)
【答案】BDE【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責任方認定的業(yè)務，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務。
【單選題】A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于( )。
A、有限保證的鑒證業(yè)務B、直接報告業(yè)務C、其他鑒證業(yè)務D、合理保證的鑒證業(yè)務
【答案】A【解析】財務報表審閱業(yè)務是有限保證的鑒證業(yè)務
【單選題】在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是( )。(2008年)
A、甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
B、甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
C、K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
D、K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
【答案】B【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱業(yè)務中，甲公司是責任方，甲公司對由其編制的財務報表(鑒證對象信息)負責，乙公司是獨立法人，乙公司對財務報表反映的內容即財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負責，因此選項B正確。
【單選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度的是( )。
A、財務報表審計B、代編財務信息C、財務報表審閱D、對財務信息執(zhí)行的商定程序
【答案】A【解析】選項A是合理保證業(yè)務，選項C是有限保證的業(yè)務，選項B、D是相關業(yè)務，不需要任何保證。
(多選題)以下各項表述正確的有( )。
A、對于也承接的鑒證業(yè)務注冊會計師不應將其變更為非鑒證業(yè)務，但可以降低該業(yè)務的保證程度。
B、在審計實務中，注冊會計師一般是根據職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務類型的。
C、如果業(yè)務范圍存在限制，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。
D、業(yè)務環(huán)境變化導致業(yè)務變更，是業(yè)務變更的合理理由。
(答案)CD
多選題下列有關鑒證業(yè)務三方關系的說法中，正確的有( ).
A、在鑒證業(yè)務中，責任方就是對鑒證對象負責的組織和個人。B、在某些情況下，責任方也會成為預期使用者。
C、責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
D、是否存在三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務的重要標準之一。(答案)BCD
【單選題】下列有關鑒證業(yè)務三方關系人的陳述中恰當的是( )。
A.鑒證業(yè)務的責任方是對鑒證對象負責的組織和人員B.鑒證業(yè)務的責任方和預期使用者兩者就是同一方
C.鑒證業(yè)務的責任方也是預期使用者之一 D.注冊會計師是承接業(yè)務的會計師事務所
【答案】C【解析】選項A不恰當。注冊會計師在直接報告業(yè)務中，責任方是指對鑒證對象負責的組織或人員，但在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方是指對鑒證對象信息負責并可能同時對鑒證對象負責的組織或人員。選項B不恰當。在某些情況下，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進行監(jiān)督。選項C恰當。由于鑒證結論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責任方有用，因此，在這種情況下，責任方也會成為預期使用者之一，但不是惟一的預期使用者。例如，在財務報表審計中，責任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權人、監(jiān)管機構等。選項D不恰當。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事例題
多選題。注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應當作出進一步調查，下列處理正確的有( )。
A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務約定 答案：AB
單選：會計師事務所應當要求( )對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
A、項目負責人B、責任會計師C、項目組D、部門經理 答案：A
【多選題】注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。
A.專業(yè)勝任能力和應有的關注 B.獨立、客觀、公正和廉潔
C.誠信、獨立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則
【答案】ACD
【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和職業(yè)行為。
【多選題】注冊會計師在執(zhí)行年度財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
【答案】ABCD
【多選題】注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財務報表報審計業(yè)務，下列情形中遵循了保密原則的有( )。
A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位
B.在未得到X公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為
C.在未得到X公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿
D.在未得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿
【答案】BC【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得X公司的授權，未經授權則違背了保密原則。
【多選題】下列情形中屬于產生自身利益影響的有( )。
A.在被審計單位擁有直接經濟利益 B.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商
C.審計項目負責人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關系 D.會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排
【答案】ABC【解析】選項D中會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排不產生自身利益影響。
【多選題】下列情形中屬于產生自我評價影響的有( )。
A.審計項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員 B.審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關系
C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人 D.審計項目負責人最近曾受雇于客戶
【答案】AD【解析】選項A和D屬于產生自我評價影響的情形;選項B和C屬于產生密切關系影響的情形。
【例題11·多選題】下列情形中屬于產生過度推介不利影響的有( )。
A.會計師事務所推介審計客戶的股份 B.會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費
C.審計項目負責人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系
D.注冊會計師在被審計單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人
【答案】AD【解析】選項A和D屬于產生過度推介影響;選項B和C屬于產生自身利益影響。
【多選題】如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是( )。
A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
【答案】D【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。
【多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務中，下列屬于“預期使用者”的有( )。
A.股東及潛在投資者B.債權人C.管理層D.證券交易機構
【答案】ABCD【解析】選項A、B、D是除責任方之外的預期使用者，選項C的管理層是責任方，也是預期使用者。
【多選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中屬于直接報告業(yè)務的有( )。
A、對X公司2008年財務報表進行審計 B、對X公司的IT系統(tǒng)進行鑒證
C、對X公司2008年度預測性財務信息進行審核D、對X公司2008年開發(fā)的新產品進行質量鑒證
E、對內部控制制度有效性的測試(增加)
【答案】BDE【解析】選項A、C是注冊會計師執(zhí)行的基于責任方認定的業(yè)務，選項B、D是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務。
【單選題】A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2008年)1.在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于( )。
A、有限保證的鑒證業(yè)務B、直接報告業(yè)務C、其他鑒證業(yè)務D、合理保證的鑒證業(yè)務
【答案】A【解析】財務報表審閱業(yè)務是有限保證的鑒證業(yè)務
【單選題】在確定該項業(yè)務責任方的責任時，下列表述正確的是( )。(2008年)
A、甲公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
B、甲公司管理層應對K公司財務報表負責，K公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
C、K公司管理層應對K公司財務報表負責，甲公司管理層應對K公司財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
D、K公司管理層應對K公司財務報表和財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流量負責
【答案】B【解析】在A注冊會計師承接的對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務報表進行審閱業(yè)務中，甲公司是責任方，甲公司對由其編制的財務報表(鑒證對象信息)負責，乙公司是獨立法人，乙公司對財務報表反映的內容即財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量(鑒證對象)負責，因此選項B正確。
【單選題】注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，保證程度的是( )。
A、財務報表審計B、代編財務信息C、財務報表審閱D、對財務信息執(zhí)行的商定程序
【答案】A【解析】選項A是合理保證業(yè)務，選項C是有限保證的業(yè)務，選項B、D是相關業(yè)務，不需要任何保證。
(多選題)以下各項表述正確的有( )。
A、對于也承接的鑒證業(yè)務注冊會計師不應將其變更為非鑒證業(yè)務，但可以降低該業(yè)務的保證程度。
B、在審計實務中，注冊會計師一般是根據職業(yè)道德規(guī)范要求來變更業(yè)務類型的。
C、如果業(yè)務范圍存在限制，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。
D、業(yè)務環(huán)境變化導致業(yè)務變更，是業(yè)務變更的合理理由。
(答案)CD
多選題下列有關鑒證業(yè)務三方關系的說法中，正確的有( ).
A、在鑒證業(yè)務中，責任方就是對鑒證對象負責的組織和個人。B、在某些情況下，責任方也會成為預期使用者。
C、責任方與預期使用者可能是同一方，也可能不是同一方
D、是否存在三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務的重要標準之一。(答案)BCD
【單選題】下列有關鑒證業(yè)務三方關系人的陳述中恰當的是( )。
A.鑒證業(yè)務的責任方是對鑒證對象負責的組織和人員B.鑒證業(yè)務的責任方和預期使用者兩者就是同一方
C.鑒證業(yè)務的責任方也是預期使用者之一 D.注冊會計師是承接業(yè)務的會計師事務所
【答案】C【解析】選項A不恰當。注冊會計師在直接報告業(yè)務中，責任方是指對鑒證對象負責的組織或人員，但在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方是指對鑒證對象信息負責并可能同時對鑒證對象負責的組織或人員。選項B不恰當。在某些情況下，責任方和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，例如，某公司同時設有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層提供的信息進行監(jiān)督。選項C恰當。由于鑒證結論有利于提高鑒證對象信息的可信性，有可能對責任方有用，因此，在這種情況下，責任方也會成為預期使用者之一，但不是惟一的預期使用者。例如，在財務報表審計中，責任方是被審計單位的管理層，此時被審計單位的管理層便是審計報告的預期使用者之一，但同時預期使用者還包括企業(yè)的股東、債權人、監(jiān)管機構等。選項D不恰當。注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，有時也指其所在的會計師事例題
多選題。注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，注冊會計師應當作出進一步調查，下列處理正確的有( )。
A、直接向第三方詢證。B、利用專家的工作C、詢問管理層D、解除業(yè)務約定 答案：AB
單選：會計師事務所應當要求( )對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。
A、項目負責人B、責任會計師C、項目組D、部門經理 答案：A
【多選題】注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則( )。
A.專業(yè)勝任能力和應有的關注 B.獨立、客觀、公正和廉潔
C.誠信、獨立、客觀 D.職業(yè)行為原則和保密原則
【答案】ACD
【解析】職業(yè)遵循基本原則包括6個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密和職業(yè)行為。
【多選題】注冊會計師在執(zhí)行年度財務報表審計業(yè)務時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生了牽連，則屬于違背了誠信的基本原則( )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
【答案】ABCD
【多選題】注冊會計師正在執(zhí)行某上市公司2008年度財務報表報審計業(yè)務，下列情形中遵循了保密原則的有( )。
A.在未得到X公司同意的情況下將X公司利潤分配政策提供給X公司所在行業(yè)聯(lián)營單位
B.在未得到X公司授權情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的X公司隱瞞巨額收入的偷稅行為
C.在未得到X公司授權情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準則的審計工作底稿
D.在未得到X公司授權情況下向后任注冊會計師提供2008年審計工作底稿
【答案】BC【解析】注冊會計師將所審計X公司的重要商業(yè)信息提供給其聯(lián)營單位屬于違背保密原則;選項B是法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則;選項C是法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則;選項D是前后任注冊會計師溝通的情形，注冊會計師應取得X公司的授權，未經授權則違背了保密原則。
【多選題】下列情形中屬于產生自身利益影響的有( )。
A.在被審計單位擁有直接經濟利益 B.審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商
C.審計項目負責人長期與被審計單位總裁個人發(fā)生借貸關系 D.會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排
【答案】ABC【解析】選項D中會計師事務所承接的審計業(yè)務沒有采用或有收費安排不產生自身利益影響。
【多選題】下列情形中屬于產生自我評價影響的有( )。
A.審計項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員 B.審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關系
C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人 D.審計項目負責人最近曾受雇于客戶
【答案】AD【解析】選項A和D屬于產生自我評價影響的情形;選項B和C屬于產生密切關系影響的情形。
【例題11·多選題】下列情形中屬于產生過度推介不利影響的有( )。
A.會計師事務所推介審計客戶的股份 B.會計師事務所過分依賴向某一客戶的收費
C.審計項目負責人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系
D.注冊會計師在被審計單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時擔任該客戶的辯護人
【答案】AD【解析】選項A和D屬于產生過度推介影響;選項B和C屬于產生自身利益影響。
【多選題】如果注冊會計師被要求提供第二次意見應當評價威脅的重要程度并在必要時采取防范措施消除威脅或將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當的是( )。
A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復印件
【答案】D【解析】選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。