小編為大家整理的2018年注冊會計師《審計》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
1.注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有(AD
A.財務(wù)報表是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為
C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力
D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
【解析】選項AD是審計準則關(guān)于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。
2.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有(BCD )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計
D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風險導向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
3.以下有關(guān)審計方法的表述中，正確的有(ACD)。
A.風險導向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風險的識別、評估與應(yīng)對為重心
B.風險導向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心
C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心
D.賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊為重心
【解析】風險導向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風險的識別、評估和應(yīng)對為導向，將審計風險降低至可接受的低水平，而不是對審計風險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不正確。
4.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為(ABC)。
A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計 D.政府審計
【解析】注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
5.以下關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有(AB)。
A.內(nèi)部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活
B.內(nèi)部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強
C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標通常不同
D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同
【解析】選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內(nèi)部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，獨立性較弱
6.政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有(ACD)。
A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計
C.二者的審計依據(jù)基本相同
D.注冊會計師必須接受國家審計機關(guān)的領(lǐng)導
【解析】選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。
7.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?BC)。
A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
【解析】政府審計體現(xiàn)為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤;政府審計依據(jù)《審計法》和國家審計準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
8.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(ACD)。
A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)
管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
9.在關(guān)于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有(AC)
A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見
B.按審計準則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責
C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度
D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整
【解析】為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。
10.關(guān)于基于責任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有(ABCD)。
A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息
B.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論
D.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
11.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有(BD)。
A.業(yè)務(wù)范圍存在限制
B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大
D.預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【解析】當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
12.下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有(ABCD)。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)
13.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有( BC )。
A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方可能會是的預期使用者
【解析】責任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。
14.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當同時具備的條件包括(ABD)。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
【解析】鑒證對象可識別的是適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當具備的條件，但鑒證對象信息可識別并非應(yīng)當具備的條件，因此選項C不正確。
15.鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列(AB )方面產(chǎn)生影響。
A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據(jù)的說服力
C.財務(wù)報表的公允性 D.財務(wù)報表的可靠性
16.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有(ACD)。
A.預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B.財務(wù)報表
C.企業(yè)的運營情況 D.企業(yè)的內(nèi)部控制
【解析】(1)當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務(wù)報表;(2)當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設(shè)備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。
17.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有(ABCD)。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
【解析】影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。
18.從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有( AC )。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
【解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
19.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有(ABCD)。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定 B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告 D.出具保留結(jié)論的報告
【解析】如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。
20.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有(BC)。
A.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
【解析】當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
21.會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有( ABCD )。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險
【解析】除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。
22.丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有(ACD)
A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作
C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作
D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作
【解析】確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。
23.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則( ABCD )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導。
24.在評價財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮(ACD)
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)
C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
【解析】選項B屬于評價公允性應(yīng)該考慮的內(nèi)容。
25.管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括(ABCD)。
A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度
B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C.作出合理的會計估計
D.健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
【解析】以上均是管理層對編制財務(wù)報表應(yīng)負的責任。
26.注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指( ACD)。
A.不能假設(shè)管理層是完全誠信的 B.完全不能相信獲得的證據(jù)
C.不能完全相信管理層所作的認定 D.不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
【解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。
27.對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是( BD )。
A.存貨入賬的期間是恰當?shù)?B.存貨項目的合計數(shù)與總賬一致
C.存貨的所有權(quán)是明確的 D.可變現(xiàn)凈值減少時已作適當沖減
【解析】選項A與截止認定對應(yīng)，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權(quán)利和義務(wù)”認定對應(yīng)。
28.被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的( AD )屬于隱含式表達。
A.壞賬準備的計提方法沒有改變 B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔保、抵押
C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化 D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
【解析】被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應(yīng)進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達。
29.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。該程序可能與管理層對財務(wù)報表的( ABC )認定相關(guān)。
A.存在 B.完整性 C.截止 D.分類和可理解性
【解析】如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
30.注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務(wù)報表上記錄600萬元，注冊會計師應(yīng)認為管理層對存貨項目的(CD)認定存在問題。
A.發(fā)生 B.準確性 C.計價和分攤 D.存在
【解析】選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關(guān)。
1.注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內(nèi)容有(AD
A.財務(wù)報表是否符合適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
B.被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為
C.被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力
D.財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
【解析】選項AD是審計準則關(guān)于審計目標的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。
2.下列關(guān)于審計方法的表述中，正確的有(BCD )。
A.賬項基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
B.制度基礎(chǔ)審計方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計
C.風險導向?qū)徲嫹椒ㄊ且詫徲嬶L險模型為基礎(chǔ)進行的審計
D.審計方法從賬項基礎(chǔ)審計發(fā)展到風險導向?qū)徲嫞际亲詴嫀煘榱诉m應(yīng)審計環(huán)境的變化而作出的調(diào)整
3.以下有關(guān)審計方法的表述中，正確的有(ACD)。
A.風險導向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風險的識別、評估與應(yīng)對為重心
B.風險導向?qū)徲嬍且詫徲嬶L險的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心
C.制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計為重心
D.賬項基礎(chǔ)審計是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負債表錯弊為重心
【解析】風險導向?qū)徲嬍且灾卮箦e報風險的識別、評估和應(yīng)對為導向，將審計風險降低至可接受的低水平，而不是對審計風險的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項B不正確。
4.注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為(ABC)。
A.財務(wù)報表審計 B.經(jīng)營審計
C.合規(guī)性審計 D.政府審計
【解析】注冊會計師提供的審計業(yè)務(wù)可以分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計。
5.以下關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的說法中，不正確的有(AB)。
A.內(nèi)部審計的時間安排通常沒有注冊會計師審計靈活
B.內(nèi)部審計的獨立性通常比注冊會計師審計強
C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標通常不同
D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計遵循的標準通常不同
【解析】選項A，注冊會計師審計通常為定期審計，沒有內(nèi)部審計的時間安排靈活。選項B，注冊會計師同時獨立于被審計單位的管理層和委托人，而內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務(wù)，獨立性較弱
6.政府審計與注冊會計師審計的下列表述中，不正確的有(ACD)。
A.二者都有權(quán)就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料
B.二者相對于被審計單位而言均屬外部審計
C.二者的審計依據(jù)基本相同
D.注冊會計師必須接受國家審計機關(guān)的領(lǐng)導
【解析】選項A，注冊會計師沒有和國家審計機關(guān)一樣的調(diào)查取證權(quán)。選項C，國家審計的依據(jù)主要是審計法和國家審計準則，而注冊會計師審計的主要依據(jù)是注冊會計師法和獨立審計準則。選項D，國家審計機關(guān)和注冊會計師行業(yè)直接不存在領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系。
7.下列關(guān)于注冊會計師審計與政府審計的提法中，恰當?shù)挠?BC)。
A.由于政府審計機構(gòu)屬于國家機關(guān)，所以較注冊會計師審計更具有獨立性
B.注冊會計師審計與政府審計在審計目標上是不同的
C.注冊會計師審計和政府審計均屬于外部審計，相對于內(nèi)部審計而言，具有較強的獨立性
D.注冊會計師審計和政府審計均依據(jù)中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
【解析】政府審計體現(xiàn)為很強的單向獨立，而注冊會計師審計則體現(xiàn)為雙向獨立，因此注冊會計師審計較政府審計更具獨立性，所以選項A錯誤;政府審計依據(jù)《審計法》和國家審計準則，注冊會計師依據(jù)的是《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師審計準則》，所以選項D錯誤。
8.屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有(ACD)。
A.按規(guī)定妥善保管審計工作底稿
B.出具管理建議書
C.審慎選擇被審計單位
D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)
管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責任。
9.在關(guān)于注冊會計師審計責任的下列各種表述中，恰當或接近恰當?shù)膬煞N表述有(AC)
A.在審計的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見
B.按審計準則要求出具審計報告，對財務(wù)報表的真實性、合法性負責
C.注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度
D.查錯防弊，保護資產(chǎn)的安全、完整
【解析】為避免對審計責任中“真實性”的錯誤理解，教材將審計責任表述為“注冊會計師應(yīng)在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表整體的意見，并對出具的審計報告負責”，所以選項B錯誤;選項D屬于管理層的責任。
10.關(guān)于基于責任方認定業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有(ABCD)。
A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證對象信息
B.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論
D.在基于責任方認定業(yè)務(wù)中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
11.下列屬于注冊會計師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有(BD)。
A.業(yè)務(wù)范圍存在限制
B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大
D.預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【解析】當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
12.下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務(wù)進行變更的相關(guān)處理中正確的有(ABCD)。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)當同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務(wù)，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定，并考慮是否有義務(wù)向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務(wù)約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊會計師不應(yīng)將該項業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)
D.當業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務(wù)
13.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有( BC )。
A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責任方可能會是的預期使用者
【解析】責任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。
14.鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當同時具備的條件包括(ABD)。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
【解析】鑒證對象可識別的是適當?shù)蔫b證對象應(yīng)當具備的條件，但鑒證對象信息可識別并非應(yīng)當具備的條件，因此選項C不正確。
15.鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列(AB )方面產(chǎn)生影響。
A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性 B.證據(jù)的說服力
C.財務(wù)報表的公允性 D.財務(wù)報表的可靠性
16.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有(ACD)。
A.預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 B.財務(wù)報表
C.企業(yè)的運營情況 D.企業(yè)的內(nèi)部控制
【解析】(1)當鑒證對象為財務(wù)業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務(wù)報表;(2)當鑒證對象為非財務(wù)業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設(shè)備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。
17.下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有(ABCD)。
A.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
【解析】影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。
18.從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有( AC )。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
【解析】在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
19.當標準或鑒證對象不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有(ABCD)。
A.考慮解除業(yè)務(wù)約定 B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告 D.出具保留結(jié)論的報告
【解析】如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定。
20.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有(BC)。
A.當一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務(wù)所應(yīng)當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
【解析】當有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
21.會計師事務(wù)所應(yīng)當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，以使會計師事務(wù)所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事?wù)所在委派項目組成員時應(yīng)考慮的事項有( ABCD )。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險
【解析】除了上述應(yīng)當考慮的事項外，會計師事務(wù)所還應(yīng)考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。
22.丁注冊會計師作為乙公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，負有對審計業(yè)務(wù)進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有(ACD)
A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作
C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作
D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作
【解析】確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。
23.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則( ABCD )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應(yīng)當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導。
24.在評價財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制時，注冊會計師應(yīng)當考慮(ACD)
A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，并適合于被審計單位的具體情況
B.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)
C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理層作出的會計估計是否合理
【解析】選項B屬于評價公允性應(yīng)該考慮的內(nèi)容。
25.管理層對編制財務(wù)報表的責任具體包括(ABCD)。
A.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度
B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?BR> C.作出合理的會計估計
D.健全與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制
【解析】以上均是管理層對編制財務(wù)報表應(yīng)負的責任。
26.注冊會計師在審計時，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指( ACD)。
A.不能假設(shè)管理層是完全誠信的 B.完全不能相信獲得的證據(jù)
C.不能完全相信管理層所作的認定 D.不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項
【解析】保持職業(yè)懷疑態(tài)度并不等于完全不相信獲取的審計證據(jù)。
27.對存貨項目而言，注冊會計師能夠根據(jù)管理層的“計價和分攤”認定推論得出的具體審計目標是( BD )。
A.存貨入賬的期間是恰當?shù)?B.存貨項目的合計數(shù)與總賬一致
C.存貨的所有權(quán)是明確的 D.可變現(xiàn)凈值減少時已作適當沖減
【解析】選項A與截止認定對應(yīng)，但存貨項目沒有這一認定;選項C與“權(quán)利和義務(wù)”認定對應(yīng)。
28.被審計單位在其財務(wù)報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應(yīng)收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中的( AD )屬于隱含式表達。
A.壞賬準備的計提方法沒有改變 B.應(yīng)收票據(jù)被用作擔保、抵押
C.固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化 D.存貨發(fā)出的核算方法沒有變更
【解析】被審計單位如果存在選項BC列示的情況，應(yīng)進行明確的說明，不屬于隱含表達。選項AD均無文字說明，但財務(wù)會計制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達。
29.截止測試的目的主要是確定被審計單位的交易是否已計入恰當?shù)臅嬈陂g。該程序可能與管理層對財務(wù)報表的( ABC )認定相關(guān)。
A.存在 B.完整性 C.截止 D.分類和可理解性
【解析】如果交易記錄的歸屬期不正確，比如將應(yīng)記入本期的業(yè)務(wù)推遲至下期入賬，則勢必同時導致本期記錄不完整和下期記錄不真實。
30.注冊會計師A通過盤點得知存貨實有500萬元，但是財務(wù)報表上記錄600萬元，注冊會計師應(yīng)認為管理層對存貨項目的(CD)認定存在問題。
A.發(fā)生 B.準確性 C.計價和分攤 D.存在
【解析】選項AB是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認定，本題存貨項目違反的是與期末賬戶余額相關(guān)的認定。賬面與盤點存貨差異，可能是金額上記錄錯誤，也可能是憑空虛增的，這兩點分別與選項CD相關(guān)。