小編為大家整理的2018年注冊會計師《審計》試題及答案，希望對參加2018年注會的考生有所幫助！
一、單項選擇題
1.在對甲公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，A注冊會計師應該界定為錯報的是( )。
A.甲公司應付賬款中記錄了一筆應付租入包裝物的租金
B.甲公司財務報表上列示的客戶在資產(chǎn)負債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負債表日后才收到的應收賬款
C.甲公司營業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下
D.對于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認了250萬元的預計負債，A注冊會計師研究相關情形后認為應該確認230萬元，已知A注冊會計師為甲公司做出的會計估計確認了30萬元的可接受差異額
2.注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時，更應該關注的風險是( )。
A.信賴不足風險
B.信賴過度風險
C.誤受風險
D.誤拒風險
3.A注冊會計師對甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計應付賬款項目時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應商寄發(fā)對賬單，核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對甲公司該項控制的執(zhí)行情況進行測試，那么A注冊會計師應參照( )的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日數(shù)次
4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是( )。
A.每一筆應付賬款明細賬
B.每一張付款憑單
C.每一張付款憑單中的每一筆款項
D.每一張現(xiàn)金付款憑證
5.運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.PPS抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計抽樣
D.屬性抽樣
6.下列關于預計總體誤差的說法中，正確的是( )。
A.以前對被審計單位的審計經(jīng)驗不能夠作為確定本期預計總體誤差的基礎
B.即使預計總體誤差超過了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮w
C.預計總體誤差越大，可容忍誤差越小
D.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動
7.下列關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益
B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險
C.非統(tǒng)計抽樣也必須考慮抽樣風險，但無法精確地測定抽樣風險
D.執(zhí)行非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷
8.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是()。
A.預計總體錯報
B.可接受的誤受風險
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯報
9.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生
B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果
C.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險
D.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險
10.注冊會計師對應收賬款項目進行檢查，應收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯報金額是( )萬元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在細節(jié)測試中，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層以提高審計效率，下列有關分層的說法中，錯誤的是( )。
A.分層后每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成
B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進行分層
C.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，可以推斷整體項目的結(jié)果
D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報
12.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計抽樣的是( )。
A.使用隨機數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計算機輔助審計技術(shù)選樣
13.注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取50張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在細節(jié)測試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師以下做法中不正確的是( )。
A.注冊會計師通常得出總體可以接受的結(jié)論
B.提請管理層對已識別的錯報和存在更多錯報的可能性進行調(diào)查，并在必要時予以調(diào)整
C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.注冊會計師通常得出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論
15.在細節(jié)測試中，( )是實際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運用。
A.預計總體錯誤
B.可容忍錯報
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽樣風險
16.在細節(jié)測試中應用審計抽樣時，與樣本規(guī)模呈同向變動的因素是( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
17.下列關于PPS抽樣優(yōu)點的說法中，錯誤的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預計變異性
C.在PPS抽樣中，對零余額或負余額項目的選取，需要在設計時特別考慮
D.PPS抽樣自動分層
18.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是( )。
A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該單位2016年12月所有應支付未支付的票據(jù)
C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
19.以下關于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險
B.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較
C.注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較
D.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較
20.A注冊會計師審計甲公司2016年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含250個項目，總體賬面金額為400000元，A注冊會計師選取了60個項目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說法中，不正確的是( )。
A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估125000元
C.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估80000元
D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
二、多項選擇題
1.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的有( )。
A.抽樣風險是由抽樣引起的，只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在
B.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高
C.抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關
D.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能消除
2.注冊會計師擬使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以下程序中，你認為通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥挠? )。
A.對被審計單位及其環(huán)境進行了解
B.證明被審計單位的賒銷審批控制一貫有效運行
C.對應收賬款進行函證
D.運用分析程序證實營業(yè)收入的發(fā)生認定
3.下列項目中，可以作為抽樣單元的有( )。
A.銀行對賬單的貸方記錄
B.銷售發(fā)票
C.應收賬款余額
D.貨幣單元
4.在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括( )。
A.控制所針對的風險的重要性
B.控制環(huán)境的評估結(jié)果
C.控制的疊加程度
D.針對風險的控制程序的重要性
5.通常來說，在確定樣本規(guī)模時不需要考慮總體變異性的抽樣方法有( )。
A.PPS抽樣
B.變量抽樣
C.屬性抽樣
D.均值估計抽樣
6.在屬性抽樣中，當需要確定樣本規(guī)模時，可能要考慮的因素包括( )。
A.可接受的誤受風險
B.控制程序的復雜程度
C.控制運行的期間長度
D.可容忍偏差率
7.在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應具備的特征有( )。
A.適當性
B.準確性
C.完整性
D.真實性
8.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對銷售發(fā)票進行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法正確的有( )。
A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受
B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受
C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模
9.下列關于總體變異性的說法中，正確的有( )。
A.總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度
B.在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性
C.分層有助于降低總體的變異性
D.總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動
10.以下各項中，會導致非抽樣風險的有( )。
A.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體
B.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差
C.注冊會計師依賴應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款
D.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差
11.被審計單位針對支付應付賬款的控制，要求每筆應付憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應定義為控制偏差的情況有()。
A.某張應付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票
B.某張應付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明
C.某張應付憑單有負責人簽字和原始單據(jù)留存給部門的說明
D.某張應付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關負責人在應付憑單上已簽字
12.注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括( )。
A.出具保留意見的審計報告
B.得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試
D.調(diào)整重要性水平
13.注冊會計師通常在期中實施控制測試，以下關于獲取剩余期間審計證據(jù)的說法中正確的有( )。
A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易
B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替
C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，導致一些交易將沒有被選取的機會，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外
D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平結(jié)論的證據(jù)
14.在確定預計總體偏差率時，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括( )。
A.上年控制測試的結(jié)果
B.被審計單位的控制環(huán)境
C.被審計單位執(zhí)行控制的人員的變化
D.可容忍偏差率
15.以下關于可容忍偏差率的說法中，正確的有( )。
A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
B.計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低
C.在風險評估時越依賴控制運行的有效性，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低
D.一個很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運行不會大大降低相關實質(zhì)性程序的程度，此時特定的控制測試可能不需進行
16.審計抽樣應當具備的基本特征有( )。
A.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
B.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用
C.所有抽樣單元都有被選取的機會
D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論
17.下列關于PPS抽樣的說法中，正確的有( )。
A.PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個抽樣單元
B.PPS抽樣中項目被選中的概率與其自身金額成正比
C.PPS抽樣適用于查低估錯報
D.PPS抽樣中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額
18.在運用統(tǒng)計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對56個項目實施了既定的審計程序，未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數(shù)2.3，假設考慮了抽樣風險，以下說法中正確的有( )。
A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率
B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的估計
C.總體偏差率上限為4.1%
D.總體實際偏差率超過4.1%的風險為90%
19.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮的因素有( )。
A.評估的重大錯報風險水平
B.針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險
C.控制運行效果
D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平。
20.注冊會計師針對被審計單位應收賬款的存在認定實施審計程序，在設計樣本時，以下做法正確的有()。
A.對于金額極小、加總起來不重要的項目可以從抽樣總體中剔除
B.對于金額超過可容忍錯報的項目，作為單個重大項目實施檢查，不包括在抽樣總體中
C.對于存在特別風險的項目，作為單個重大項目逐一實施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對象應當是銷售發(fā)票
21.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常使用的推斷總體錯報的方法包括( )。
A.比率法
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.比率估計抽樣
22.在細節(jié)測試中采用統(tǒng)計抽樣，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有()。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.PPS抽樣
23.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有( )。
A.所涉及的認定的重要性
B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化
C.期中實施控制測試的結(jié)果
D.剩余期間的長短
三、簡答題
1.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，決定對應收賬款采用非統(tǒng)計抽樣的方法實施函證，確定的可容忍錯報為60萬元。
資料一：
被審計單位應收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：
資料二：
A注冊會計師的審計程序執(zhí)行情況如下：
(1)因為甲公司的應收賬款存在重大的變異性，A注冊會計師擬采用分層來降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。
(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，A注冊會計師擬對其全部進行測試。
(3)A注冊會計師從普通客戶中隨機選取了100家，樣本賬面金額為500萬元，測試后樣本審定金額為400萬元。另外，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報和賬面金額具有一定的比例關系，擬采用差異法來推斷總體錯報。
(4)對于極不重要的項目，A注冊會計師將其從總體中進行了剔除。
資料三：
A注冊會計師對重要客戶和貸方余額客戶進行測試后的結(jié)果列示如下：
要求：
(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項考慮各事項是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。
(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評價結(jié)果，計算普通客戶層的錯報金額。
(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應收賬款總體是否可以接受。
2.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。通過風險評估程序，A注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下：
(1)為了測試2016年度甲公司采購的貨物均已入賬，A注冊會計師將甲公司存貨明細賬定義為抽樣總體。
(2)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證丟失，無法測試，A注冊會計師直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。
(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。
(4)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為5%，樣本規(guī)模為60。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當信賴過度風險為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“1”時，控制測試的風險系數(shù)為“4.8”，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率的估計數(shù)是2%，總體偏差率上限為7.1%。
(5)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，假如計算得出的總體偏差率上限為6.9%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。
要求：假設以上事項獨立存在，針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
3.A注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法對甲公司的存貨項目實施檢查，已知存貨明細賬沒有編號，明細賬共有60頁，每頁50行，存貨賬面總金額是15000萬元，選擇的樣本賬面金額是1000萬元，經(jīng)審計確定的樣本實際金額是980萬元。在選取樣本時，采用隨機數(shù)表法，隨機數(shù)表(部分)列示如下：
要求：
(1)假定A注冊會計師在選取樣本時根據(jù)總體編號的規(guī)則認為，采用四位數(shù)字編碼，前兩位數(shù)字與賬簿頁碼對應，后兩位數(shù)字與每頁的行數(shù)對應，選號的順序是從上到下，從左到右，選號的起點為第一行第一列，請代A注冊會計師確定選取的第三筆業(yè)務的編號。
(2)假定A注冊會計師采用比率估計抽樣的方法推斷總體錯報，代A注冊會計師計算出總體錯報的金額。
一、單項選擇題
1.在對甲公司財務報表實施細節(jié)測試時，下列情形中，A注冊會計師應該界定為錯報的是( )。
A.甲公司應付賬款中記錄了一筆應付租入包裝物的租金
B.甲公司財務報表上列示的客戶在資產(chǎn)負債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負債表日后才收到的應收賬款
C.甲公司營業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下
D.對于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認了250萬元的預計負債，A注冊會計師研究相關情形后認為應該確認230萬元，已知A注冊會計師為甲公司做出的會計估計確認了30萬元的可接受差異額
2.注冊會計師在細節(jié)測試中運用審計抽樣時，更應該關注的風險是( )。
A.信賴不足風險
B.信賴過度風險
C.誤受風險
D.誤拒風險
3.A注冊會計師對甲公司2016年度財務報表進行審計，在審計應付賬款項目時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應商寄發(fā)對賬單，核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對甲公司該項控制的執(zhí)行情況進行測試，那么A注冊會計師應參照( )的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日數(shù)次
4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是( )。
A.每一筆應付賬款明細賬
B.每一張付款憑單
C.每一張付款憑單中的每一筆款項
D.每一張現(xiàn)金付款憑證
5.運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是( )。
A.PPS抽樣
B.傳統(tǒng)變量抽樣
C.非統(tǒng)計抽樣
D.屬性抽樣
6.下列關于預計總體誤差的說法中，正確的是( )。
A.以前對被審計單位的審計經(jīng)驗不能夠作為確定本期預計總體誤差的基礎
B.即使預計總體誤差超過了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮w
C.預計總體誤差越大，可容忍誤差越小
D.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動
7.下列關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益
B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險
C.非統(tǒng)計抽樣也必須考慮抽樣風險，但無法精確地測定抽樣風險
D.執(zhí)行非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷
8.在細節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是()。
A.預計總體錯報
B.可接受的誤受風險
C.總體規(guī)模
D.可容忍錯報
9.以下關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖? )。
A.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生
B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果
C.控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險
D.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險
10.注冊會計師對應收賬款項目進行檢查，應收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯報金額是( )萬元。
A.1500
B.2000
C.1000
D.200
11.在細節(jié)測試中，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層以提高審計效率，下列有關分層的說法中，錯誤的是( )。
A.分層后每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成
B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進行分層
C.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，可以推斷整體項目的結(jié)果
D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報
12.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計抽樣的是( )。
A.使用隨機數(shù)表選樣
B.系統(tǒng)選樣
C.隨意選樣
D.計算機輔助審計技術(shù)選樣
13.注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取50張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為( )。
A.0020
B.0060
C.1940
D.1980
14.在細節(jié)測試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師以下做法中不正確的是( )。
A.注冊會計師通常得出總體可以接受的結(jié)論
B.提請管理層對已識別的錯報和存在更多錯報的可能性進行調(diào)查，并在必要時予以調(diào)整
C.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
D.注冊會計師通常得出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論
15.在細節(jié)測試中，( )是實際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運用。
A.預計總體錯誤
B.可容忍錯報
C.可容忍偏差率
D.可接受的抽樣風險
16.在細節(jié)測試中應用審計抽樣時，與樣本規(guī)模呈同向變動的因素是( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
17.下列關于PPS抽樣優(yōu)點的說法中，錯誤的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預計變異性
C.在PPS抽樣中，對零余額或負余額項目的選取，需要在設計時特別考慮
D.PPS抽樣自動分層
18.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是( )。
A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
B.該單位2016年12月所有應支付未支付的票據(jù)
C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)
D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)
19.以下關于細節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是( )。
A.注冊會計師應將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風險
B.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較
C.注冊會計師應根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較
D.注冊會計師應該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較
20.A注冊會計師審計甲公司2016年度財務報表，在審計其他應收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應收款總體中包含250個項目，總體賬面金額為400000元，A注冊會計師選取了60個項目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說法中，不正確的是( )。
A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估125000元
C.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估80000元
D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元
二、多項選擇題
1.下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的有( )。
A.抽樣風險是由抽樣引起的，只要使用了審計抽樣，抽樣風險就會存在
B.在細節(jié)測試中，注冊會計師對誤拒風險的關注程度更高
C.抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關
D.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能消除
2.注冊會計師擬使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以下程序中，你認為通?？梢圆捎脤徲嫵闃拥挠? )。
A.對被審計單位及其環(huán)境進行了解
B.證明被審計單位的賒銷審批控制一貫有效運行
C.對應收賬款進行函證
D.運用分析程序證實營業(yè)收入的發(fā)生認定
3.下列項目中，可以作為抽樣單元的有( )。
A.銀行對賬單的貸方記錄
B.銷售發(fā)票
C.應收賬款余額
D.貨幣單元
4.在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風險的因素包括( )。
A.控制所針對的風險的重要性
B.控制環(huán)境的評估結(jié)果
C.控制的疊加程度
D.針對風險的控制程序的重要性
5.通常來說，在確定樣本規(guī)模時不需要考慮總體變異性的抽樣方法有( )。
A.PPS抽樣
B.變量抽樣
C.屬性抽樣
D.均值估計抽樣
6.在屬性抽樣中，當需要確定樣本規(guī)模時，可能要考慮的因素包括( )。
A.可接受的誤受風險
B.控制程序的復雜程度
C.控制運行的期間長度
D.可容忍偏差率
7.在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應具備的特征有( )。
A.適當性
B.準確性
C.完整性
D.真實性
8.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣的方法對銷售發(fā)票進行檢查，在評價樣本結(jié)果形成審計結(jié)論時，以下說法正確的有( )。
A.如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受
B.如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受
C.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
D.如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認定總體是否可以接受時，則要考慮擴大樣本規(guī)模
9.下列關于總體變異性的說法中，正確的有( )。
A.總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度
B.在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性
C.分層有助于降低總體的變異性
D.總體變異性與樣本規(guī)模呈同向變動
10.以下各項中，會導致非抽樣風險的有( )。
A.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體
B.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權(quán)的情況界定為控制偏差
C.注冊會計師依賴應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款
D.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差
11.被審計單位針對支付應付賬款的控制，要求每筆應付憑單都應附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關負責人在應付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應定義為控制偏差的情況有()。
A.某張應付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票
B.某張應付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明
C.某張應付憑單有負責人簽字和原始單據(jù)留存給部門的說明
D.某張應付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關負責人在應付憑單上已簽字
12.注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本結(jié)果不支持初步風險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括( )。
A.出具保留意見的審計報告
B.得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)
C.基于謹慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進行測試
D.調(diào)整重要性水平
13.注冊會計師通常在期中實施控制測試，以下關于獲取剩余期間審計證據(jù)的說法中正確的有( )。
A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易
B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替
C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，導致一些交易將沒有被選取的機會，可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外
D.注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平結(jié)論的證據(jù)
14.在確定預計總體偏差率時，下列因素中需要考慮的內(nèi)容包括( )。
A.上年控制測試的結(jié)果
B.被審計單位的控制環(huán)境
C.被審計單位執(zhí)行控制的人員的變化
D.可容忍偏差率
15.以下關于可容忍偏差率的說法中，正確的有( )。
A.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動
B.計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低
C.在風險評估時越依賴控制運行的有效性，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越低
D.一個很高的可容忍偏差率通常意味著，控制的運行不會大大降低相關實質(zhì)性程序的程度，此時特定的控制測試可能不需進行
16.審計抽樣應當具備的基本特征有( )。
A.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
B.審計抽樣在所有的審計程序中都可以使用
C.所有抽樣單元都有被選取的機會
D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關抽樣總體的結(jié)論
17.下列關于PPS抽樣的說法中，正確的有( )。
A.PPS抽樣以貨幣為抽樣單元，一元為一個抽樣單元
B.PPS抽樣中項目被選中的概率與其自身金額成正比
C.PPS抽樣適用于查低估錯報
D.PPS抽樣中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額
18.在運用統(tǒng)計抽樣方法進行控制測試時，注冊會計師對56個項目實施了既定的審計程序，未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受的信賴過度風險為10%，風險系數(shù)2.3，假設考慮了抽樣風險，以下說法中正確的有( )。
A.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率
B.樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的估計
C.總體偏差率上限為4.1%
D.總體實際偏差率超過4.1%的風險為90%
19.在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮的因素有( )。
A.評估的重大錯報風險水平
B.針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險
C.控制運行效果
D.注冊會計師愿意接受的審計風險水平。
20.注冊會計師針對被審計單位應收賬款的存在認定實施審計程序，在設計樣本時，以下做法正確的有()。
A.對于金額極小、加總起來不重要的項目可以從抽樣總體中剔除
B.對于金額超過可容忍錯報的項目，作為單個重大項目實施檢查，不包括在抽樣總體中
C.對于存在特別風險的項目，作為單個重大項目逐一實施檢查，不包括在抽樣總體中
D.確定抽樣總體的對象應當是銷售發(fā)票
21.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果未對總體進行分層，注冊會計師通常使用的推斷總體錯報的方法包括( )。
A.比率法
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.比率估計抽樣
22.在細節(jié)測試中采用統(tǒng)計抽樣，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有()。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.PPS抽樣
23.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有( )。
A.所涉及的認定的重要性
B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化
C.期中實施控制測試的結(jié)果
D.剩余期間的長短
三、簡答題
1.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，決定對應收賬款采用非統(tǒng)計抽樣的方法實施函證，確定的可容忍錯報為60萬元。
資料一：
被審計單位應收賬款賬簿資料中記錄的情況摘錄如下：
|
客戶類型 |
數(shù)量（家） |
賬面金額（萬元） |
重要客戶 |
15 |
1500 |
普通客戶 |
450 |
2000 |
貸方余額客戶 |
3 |
250 |
極不重要客戶 |
20 |
30 |
資料二：
A注冊會計師的審計程序執(zhí)行情況如下：
(1)因為甲公司的應收賬款存在重大的變異性，A注冊會計師擬采用分層來降低變異性，從而減少樣本規(guī)模。
(2)鑒于重要客戶和貸方余額客戶的特殊性，A注冊會計師擬對其全部進行測試。
(3)A注冊會計師從普通客戶中隨機選取了100家，樣本賬面金額為500萬元，測試后樣本審定金額為400萬元。另外，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)錯報和賬面金額具有一定的比例關系，擬采用差異法來推斷總體錯報。
(4)對于極不重要的項目，A注冊會計師將其從總體中進行了剔除。
資料三：
A注冊會計師對重要客戶和貸方余額客戶進行測試后的結(jié)果列示如下：
客戶類型 |
賬面金額（萬元） |
審定金額（萬元） |
重要客戶 |
1500 |
1600 |
貸方余額客戶 |
250 |
250 |
要求：
(1)根據(jù)資料二，假定不考慮其他因素，逐項考慮各事項是否恰當。如不恰當，請簡要說明理由。
(2)根據(jù)資料二，結(jié)合要求(1)的評價結(jié)果，計算普通客戶層的錯報金額。
(3)根據(jù)資料一至三，判斷甲公司應收賬款總體是否可以接受。
2.A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表。通過風險評估程序，A注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下：
(1)為了測試2016年度甲公司采購的貨物均已入賬，A注冊會計師將甲公司存貨明細賬定義為抽樣總體。
(2)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張憑證丟失，無法測試，A注冊會計師直接用隨機數(shù)表另選1張憑證代替。
(3)在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，選取的一張原始憑證余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的原始憑證予以代替。
(4)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為5%，樣本規(guī)模為60。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當信賴過度風險為“5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為“1”時，控制測試的風險系數(shù)為“4.8”，則A注冊會計師計算得出的總體偏差率的估計數(shù)是2%，總體偏差率上限為7.1%。
(5)A注冊會計師確定的可容忍偏差率為7%，假如計算得出的總體偏差率上限為6.9%，總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師需要考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍。
要求：假設以上事項獨立存在，針對上述第(1)項至第(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
3.A注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法對甲公司的存貨項目實施檢查，已知存貨明細賬沒有編號，明細賬共有60頁，每頁50行，存貨賬面總金額是15000萬元，選擇的樣本賬面金額是1000萬元，經(jīng)審計確定的樣本實際金額是980萬元。在選取樣本時，采用隨機數(shù)表法，隨機數(shù)表(部分)列示如下：
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
32044 |
69037 |
29655 |
92114 |
81034 |
40582 |
01584 |
77184 |
85762 |
46505 |
|
2 |
23821 |
96070 |
82592 |
81642 |
08971 |
07411 |
09037 |
81530 |
56195 |
98425 |
|
3 |
82383 |
94987 |
66441 |
28677 |
95961 |
78346 |
37916 |
09416 |
42438 |
48432 |
|
4 |
68310 |
21792 |
71635 |
86089 |
38157 |
95620 |
96718 |
79554 |
50209 |
17705 |
|
5 |
94856 |
76940 |
22165 |
01414 |
01413 |
37231 |
05509 |
37489 |
56459 |
52983 |
|
6 |
95000 |
61958 |
83430 |
98250 |
70030 |
05436 |
74814 |
45978 |
09277 |
13827 |
|
7 |
20764 |
64638 |
11359 |
32556 |
89822 |
02713 |
81293 |
52970 |
25080 |
33555 |
|
8 |
71401 |
17964 |
50940 |
95753 |
34905 |
93566 |
36318 |
79530 |
51105 |
26952 |
|
9 |
38464 |
75707 |
16750 |
61371 |
01523 |
69205 |
32122 |
03436 |
14489 |
02086 |
|
10 |
59442 |
59247 |
74955 |
82835 |
98378 |
83513 |
47870 |
20795 |
01352 |
89906 |
要求：
(1)假定A注冊會計師在選取樣本時根據(jù)總體編號的規(guī)則認為，采用四位數(shù)字編碼，前兩位數(shù)字與賬簿頁碼對應，后兩位數(shù)字與每頁的行數(shù)對應，選號的順序是從上到下，從左到右，選號的起點為第一行第一列，請代A注冊會計師確定選取的第三筆業(yè)務的編號。
(2)假定A注冊會計師采用比率估計抽樣的方法推斷總體錯報，代A注冊會計師計算出總體錯報的金額。