小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
一、單項(xiàng)選擇題
1.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)作出的考慮不包括( )。
A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
C.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
D.傾向于采用綜合性方案
2.針對(duì)銷售交易和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性的是( )。
A.函證確認(rèn)銷售條款
B.函證銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易
C.函證交易頻繁但期末余額較小的賬戶
D.改變函證賬戶的截止日期
3.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于( )。
A.控制測(cè)試方案
B.細(xì)節(jié)測(cè)試方案
C.綜合性方案
D.實(shí)質(zhì)性方案
4.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列事項(xiàng)中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
B.在進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，在考慮擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)的，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的
C.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，不必考慮被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
D.對(duì)于重大類別的交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型
B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷某特定類別的交易即使在不存在相關(guān)控制的情況下發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)仍較低，可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，但是也有很大的局限性，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果在期中實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督以獲取審計(jì)證據(jù)，將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算在期中實(shí)施控制測(cè)試，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
C.針對(duì)收入的截止認(rèn)定和未決訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合實(shí)施期中測(cè)試
D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)，確認(rèn)貨幣資金項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施期中測(cè)試，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的理解中，不正確的是( )。
A.了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，控制測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容
B.了解內(nèi)部控制是必須的審計(jì)程序，控制測(cè)試則不是必須的審計(jì)程序
C.了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的目的都是測(cè)試內(nèi)部控制的有效性
D.了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，符合控制測(cè)試要求的是( )。
A.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試
B.如果甲上市公司在2016年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性
C.在任何情況下，都要對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試
D.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。
A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè) B.詢問(wèn)相關(guān)人員
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序
11.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮正確的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成反比
B.如果重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
C.如果對(duì)控制的信賴程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
12.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，控制測(cè)試的范圍可適當(dāng)縮小
C.控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越小
D.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越小
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位收入、應(yīng)收賬款存在舞弊問(wèn)題，那么下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
14.關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都屬于實(shí)質(zhì)性程序
B.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C.實(shí)質(zhì)性分析程序可應(yīng)用于任何財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中
D.當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用的被審計(jì)單位編制的信息在前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，數(shù)據(jù)的可靠性更高
15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證
B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款
C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性
D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序
16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
17.在對(duì)資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從有證據(jù)表明應(yīng)當(dāng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到總賬
18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間的理解中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的證據(jù)很謹(jǐn)慎
B.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前期間的審計(jì)證據(jù)
D.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠不加選擇的運(yùn)用以前期間的審計(jì)證據(jù)
19.在考慮實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
C.在考慮利用以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，準(zhǔn)則提出了更嚴(yán)格的限制
D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)本期審計(jì)的證據(jù)效力不足
20.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，那么需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍較廣
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大實(shí)施了控制測(cè)試的范圍，那么可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.如果對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果滿意，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
D.在考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮審計(jì)程序的適當(dāng)性
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此采取的總體應(yīng)對(duì)措施恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作
B.由經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)與管理層進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臏贤?BR> D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的理解，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試
B.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試
C.如小型被審計(jì)單位不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的可能是綜合性方案
D.風(fēng)險(xiǎn)的重要性會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序
3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，需要考慮的局限性包括( )。
A.某些期中以前發(fā)生的交易或事項(xiàng)在期中審計(jì)結(jié)束時(shí)仍尚未完結(jié)
B.期中以后可能發(fā)生新的交易
C.管理層可能在后期對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改
D.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)要考慮的重要因素包括( )。
A.控制環(huán)境
B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.何時(shí)能得到相關(guān)信息
5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
D.計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
6.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情形有( )。
A.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，只對(duì)存貨中極少量的部分實(shí)施檢查
B.從存貨實(shí)物查到倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)于單位價(jià)值較高、數(shù)量較少的存貨，抽取一部分進(jìn)行檢查
D.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)于收到的本期銷售退回的貨物，建議被審計(jì)單位納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍
7.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施控制測(cè)試的有( )。
A.控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有得到執(zhí)行
B.控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行
C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8.在對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取審計(jì)證據(jù)。
A.控制是否存在
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.被審計(jì)單位是否正在使用該項(xiàng)控制
D.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要基于不同情形對(duì)測(cè)試控制運(yùn)行有效性作出不同的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性
B.如果被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并且正在執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于成本效益的角度考慮進(jìn)行控制測(cè)試，從而減少實(shí)質(zhì)性程序
C.如果被審計(jì)單位日常交易采用高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，在僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，控制測(cè)試是必要程序
D.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性
10.針對(duì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，正確的有( )。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否要降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
11.下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型
C.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的
12.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，也并不能減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
13.擬信賴的控制自上次測(cè)試后沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.將所有控制在本年測(cè)試，在下一年度不再測(cè)試，擬提高審計(jì)效率
B.如果被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試該控制的時(shí)間間隔
C.如果被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全不信賴上次審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.如果屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴上一年度獲取的審計(jì)證據(jù)
14.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.剩余期間的長(zhǎng)短 B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.在期中測(cè)試的特定控制 D.擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)過(guò)程中了解到A上市公司的銷售循環(huán)采用自動(dòng)化控制。在測(cè)試該循環(huán)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.該項(xiàng)控制是否正在執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
B.系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)交易的處理是否采用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本的審計(jì)證據(jù)
D.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)
16.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有( )。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測(cè)試 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
三、簡(jiǎn)答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：
(1)甲公司對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為得到了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但沒(méi)有獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(2)為了獲取甲公司營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查甲公司是否有復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票的價(jià)格和經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格單上的價(jià)格，如果進(jìn)行了核對(duì)，說(shuō)明針對(duì)營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的控制有效運(yùn)行。
(3)針對(duì)甲公司處理收到的郵政匯款單的相關(guān)內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序獲取了此類控制運(yùn)行的有效性。
(4)由于甲公司銷售審批的內(nèi)部控制預(yù)期偏差率過(guò)高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不計(jì)劃實(shí)施控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)對(duì)于甲公司一項(xiàng)正在執(zhí)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，也不需要執(zhí)行程序確定該控制是否持續(xù)有效運(yùn)行。
要求：逐項(xiàng)考慮上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，識(shí)別出收入確認(rèn)中與關(guān)聯(lián)方發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較高，在考慮這一事項(xiàng)對(duì)審計(jì)程序的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有如下觀點(diǎn)或做法：
(1)鑒于風(fēng)險(xiǎn)的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不必再了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，而直接依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用實(shí)質(zhì)性方案來(lái)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(3)在對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了上年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末。
(5)為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排審計(jì)項(xiàng)目組成員向關(guān)聯(lián)方函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款。在收到關(guān)聯(lián)方回函證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄無(wú)誤后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再實(shí)施其他程序。
(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序中已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，考慮了相關(guān)重要性水平和計(jì)劃的保證水平。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)-(6)，逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】如果被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，所以應(yīng)傾向于采用實(shí)質(zhì)性方案。
2.【答案】C
【解析】函證交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款賬戶，屬于常規(guī)審計(jì)程序，不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性。
3.【答案】D
【解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D正確。
4.【答案】C
【解析】不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5.【答案】D
【解析】如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，那么需要對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試來(lái)獲取控制運(yùn)行狀況的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)該目的。
6.【答案】B
【解析】甲公司管理層可能提前確認(rèn)收入，只是在期中實(shí)施控制測(cè)試是不夠的，還要在以后期間實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;該風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試，只能依賴本期控制測(cè)試的結(jié)果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7.【答案】D
【解析】被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)屬于侵占資產(chǎn)，說(shuō)明被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
8.【答案】C
【解析】了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
10.【答案】B
【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測(cè)試中通常不實(shí)施分析程序。
11.【答案】D
【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。
12.【答案】B
【解析】在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率越高，表明控制活動(dòng)的次數(shù)越多，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;控制的預(yù)期偏差率越高，表明控制風(fēng)險(xiǎn)越高，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)越多，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.【答案】A
【解析】為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
14.【答案】C
【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目均適用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
15.【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，也就是存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
16.【答案】B
【解析】函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;分析程序不能直接證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
17.【答案】B
【解析】要獲取資產(chǎn)完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財(cái)務(wù)報(bào)表”。
18.【答案】A
【解析】如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能不加選擇的運(yùn)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19.【答案】A
【解析】在控制測(cè)試中，期中實(shí)施控制測(cè)試并獲取期中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)的做法比較“常態(tài)”，而是否考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序則需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于成本效益原則多加權(quán)衡，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
20.【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大實(shí)施了控制測(cè)試的范圍并不能說(shuō)明控制測(cè)試的結(jié)果如何，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟是否可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍還要看控制運(yùn)行是否有效。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABD
【解析】要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素，而不是就相關(guān)事項(xiàng)與管理層溝通，所以選項(xiàng)C不正確。
2.【答案】AD
【解析】如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于在期中實(shí)施審計(jì)程序的積極作用，不屬于局限性。
4.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
5.【答案】ACD
【解析】重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
6.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，從總體中選擇的樣本量過(guò)小，可能會(huì)出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，要從存貨實(shí)物查到存貨明細(xì)賬，才能獲取有關(guān)存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)選取全部進(jìn)行檢查，如果沒(méi)有選取全部進(jìn)行檢查，一旦發(fā)生錯(cuò)報(bào)，可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)。
7.【答案】CD
【解析】當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。
8.【答案】BD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)D);2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)B);3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)AC是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行時(shí)應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)。
9.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
10.【答案】BCD
【解析】如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
11.【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
12.【答案】AB
【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.【答案】BC
【解析】如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性;不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，每次審計(jì)都要測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14.【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制(選項(xiàng)C)以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長(zhǎng)度(選項(xiàng)A);(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境。
15.【答案】ABC
【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：
(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;
(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
選項(xiàng)D不正確。
16.【答案】ABD
【解析】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)不恰當(dāng)。通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取有關(guān)被審計(jì)單位費(fèi)用預(yù)算管理制度的設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也可能獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該選取一部分銷售發(fā)票親自進(jìn)行核對(duì)，即重新執(zhí)行這一程序，以合理保證營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)是準(zhǔn)確的。
(3)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行測(cè)試程序以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行。
2.【答案】
(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試，但了解內(nèi)部控制是必要程序。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
(4)不恰當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方串通的可能性較大，向關(guān)聯(lián)方函證獲取的審計(jì)證據(jù)效力較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施函證程序外，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。
(6)恰當(dāng)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)作出的考慮不包括( )。
A.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量
B.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
C.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
D.傾向于采用綜合性方案
2.針對(duì)銷售交易和應(yīng)收賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性的是( )。
A.函證確認(rèn)銷售條款
B.函證銷售額較不重要、以前未曾關(guān)注的銷售交易
C.函證交易頻繁但期末余額較小的賬戶
D.改變函證賬戶的截止日期
3.當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于( )。
A.控制測(cè)試方案
B.細(xì)節(jié)測(cè)試方案
C.綜合性方案
D.實(shí)質(zhì)性方案
4.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的下列事項(xiàng)中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系
B.在進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，在考慮擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，只有首先確保進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)與特定風(fēng)險(xiǎn)是相關(guān)的，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的
C.在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，不必考慮被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)
D.對(duì)于重大類別的交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
5.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型
B.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷某特定類別的交易即使在不存在相關(guān)控制的情況下發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)仍較低，可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
6.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層面臨盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列進(jìn)一步審計(jì)程序中，正確的是( )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，所獲取的審計(jì)證據(jù)必須來(lái)自當(dāng)年的控制測(cè)試
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用上期和期中控制測(cè)試的審計(jì)證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的控制，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，但是也有很大的局限性，下列說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果在期中實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督以獲取審計(jì)證據(jù)，將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)延伸至期末
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算在期中實(shí)施控制測(cè)試，則控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
C.針對(duì)收入的截止認(rèn)定和未決訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合實(shí)施期中測(cè)試
D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)，確認(rèn)貨幣資金項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施期中測(cè)試，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以便將期中的結(jié)論延伸到期末
8.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的理解中，不正確的是( )。
A.了解內(nèi)部控制屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容，控制測(cè)試屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)容
B.了解內(nèi)部控制是必須的審計(jì)程序，控制測(cè)試則不是必須的審計(jì)程序
C.了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的目的都是測(cè)試內(nèi)部控制的有效性
D.了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
9.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，符合控制測(cè)試要求的是( )。
A.只有當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，才需要進(jìn)行控制測(cè)試
B.如果甲上市公司在2016年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測(cè)試更換后的系統(tǒng)運(yùn)行的有效性
C.在任何情況下，都要對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試
D.如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司實(shí)施控制測(cè)試
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列審計(jì)程序中通常需要與其他審計(jì)程序結(jié)合使用的是( )。
A.檢查內(nèi)部控制手冊(cè) B.詢問(wèn)相關(guān)人員
C.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D.分析程序
11.在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮正確的是( )。
A.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成反比
B.如果重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
C.如果對(duì)控制的信賴程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.當(dāng)環(huán)境的變化表明需要對(duì)控制做出相應(yīng)的變動(dòng)，但控制卻沒(méi)有做出相應(yīng)變動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再依賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
12.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越小
B.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，控制測(cè)試的范圍可適當(dāng)縮小
C.控制的預(yù)期偏差率越高，控制測(cè)試的范圍越小
D.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越小
13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位收入、應(yīng)收賬款存在舞弊問(wèn)題，那么下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款
14.關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試都屬于實(shí)質(zhì)性程序
B.細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)
C.實(shí)質(zhì)性分析程序可應(yīng)用于任何財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)中
D.當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，如果使用的被審計(jì)單位編制的信息在前期經(jīng)過(guò)審計(jì)，數(shù)據(jù)的可靠性更高
15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目，為應(yīng)對(duì)甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，追查到驗(yàn)收單等原始憑證
B.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，查找有無(wú)未入賬的應(yīng)付賬款
C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項(xiàng)目，重新計(jì)算應(yīng)付賬款金額的正確性
D.針對(duì)本期的應(yīng)付賬款，實(shí)施函證程序
16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于甲公司應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計(jì)程序是( )。
A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況
C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較
D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額
17.在對(duì)資產(chǎn)完整性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從有證據(jù)表明應(yīng)當(dāng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從財(cái)務(wù)報(bào)表到總賬
18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間的理解中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在細(xì)節(jié)測(cè)試中利用以前細(xì)節(jié)測(cè)試的證據(jù)很謹(jǐn)慎
B.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
C.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用以前期間的審計(jì)證據(jù)
D.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠不加選擇的運(yùn)用以前期間的審計(jì)證據(jù)
19.在考慮實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末
C.在考慮利用以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，準(zhǔn)則提出了更嚴(yán)格的限制
D.在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)本期審計(jì)的證據(jù)效力不足
20.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，那么需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍較廣
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大實(shí)施了控制測(cè)試的范圍，那么可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
C.如果對(duì)控制測(cè)試的結(jié)果滿意，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
D.在考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮審計(jì)程序的適當(dāng)性
二、多項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表層次存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此采取的總體應(yīng)對(duì)措施恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作
B.由經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員對(duì)其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時(shí)的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核
C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)與管理層進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臏贤?BR> D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改
2.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的理解，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.如僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試
B.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施控制測(cè)試
C.如小型被審計(jì)單位不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的可能是綜合性方案
D.風(fēng)險(xiǎn)的重要性會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序
3.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，需要考慮的局限性包括( )。
A.某些期中以前發(fā)生的交易或事項(xiàng)在期中審計(jì)結(jié)束時(shí)仍尚未完結(jié)
B.期中以后可能發(fā)生新的交易
C.管理層可能在后期對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改
D.在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作初期識(shí)別重大事項(xiàng)，并在管理層的協(xié)助下及時(shí)解決這些事項(xiàng)
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)要考慮的重要因素包括( )。
A.控制環(huán)境
B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.何時(shí)能得到相關(guān)信息
5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍
B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
D.計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比
6.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情形有( )。
A.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，只對(duì)存貨中極少量的部分實(shí)施檢查
B.從存貨實(shí)物查到倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)于單位價(jià)值較高、數(shù)量較少的存貨，抽取一部分進(jìn)行檢查
D.在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，對(duì)于收到的本期銷售退回的貨物，建議被審計(jì)單位納入存貨盤(pán)點(diǎn)范圍
7.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施控制測(cè)試的有( )。
A.控制設(shè)計(jì)合理但是沒(méi)有得到執(zhí)行
B.控制設(shè)計(jì)不合理但是得到執(zhí)行
C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行有效
D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
8.在對(duì)控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取審計(jì)證據(jù)。
A.控制是否存在
B.控制是否得到一貫執(zhí)行
C.被審計(jì)單位是否正在使用該項(xiàng)控制
D.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的
9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要基于不同情形對(duì)測(cè)試控制運(yùn)行有效性作出不同的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有( )。
A.在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測(cè)試控制運(yùn)行有效性
B.如果被審計(jì)單位控制設(shè)計(jì)合理并且正在執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于成本效益的角度考慮進(jìn)行控制測(cè)試，從而減少實(shí)質(zhì)性程序
C.如果被審計(jì)單位日常交易采用高度自動(dòng)化信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，在僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，控制測(cè)試是必要程序
D.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同時(shí)期控制運(yùn)行的有效性
10.針對(duì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列考慮中，正確的有( )。
A.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒(méi)有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否要降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度
D.如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮
11.下列關(guān)于控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型
C.觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一筆交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的
12.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，也并不能減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
13.擬信賴的控制自上次測(cè)試后沒(méi)有發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.將所有控制在本年測(cè)試，在下一年度不再測(cè)試，擬提高審計(jì)效率
B.如果被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試該控制的時(shí)間間隔
C.如果被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完全不信賴上次審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
D.如果屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴上一年度獲取的審計(jì)證據(jù)
14.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.剩余期間的長(zhǎng)短 B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.在期中測(cè)試的特定控制 D.擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍
15.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)過(guò)程中了解到A上市公司的銷售循環(huán)采用自動(dòng)化控制。在測(cè)試該循環(huán)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。
A.該項(xiàng)控制是否正在執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
B.系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)的審計(jì)證據(jù)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制的審計(jì)證據(jù)
C.對(duì)交易的處理是否采用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本的審計(jì)證據(jù)
D.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)
16.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有( )。
A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施控制測(cè)試 D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
三、簡(jiǎn)答題
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)如下：
(1)甲公司對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為得到了內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，但沒(méi)有獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(2)為了獲取甲公司營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查甲公司是否有復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票的價(jià)格和經(jīng)批準(zhǔn)的價(jià)格單上的價(jià)格，如果進(jìn)行了核對(duì)，說(shuō)明針對(duì)營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的控制有效運(yùn)行。
(3)針對(duì)甲公司處理收到的郵政匯款單的相關(guān)內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序獲取了此類控制運(yùn)行的有效性。
(4)由于甲公司銷售審批的內(nèi)部控制預(yù)期偏差率過(guò)高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不計(jì)劃實(shí)施控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)對(duì)于甲公司一項(xiàng)正在執(zhí)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，也不需要執(zhí)行程序確定該控制是否持續(xù)有效運(yùn)行。
要求：逐項(xiàng)考慮上述事項(xiàng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的相關(guān)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，識(shí)別出收入確認(rèn)中與關(guān)聯(lián)方發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)較高，在考慮這一事項(xiàng)對(duì)審計(jì)程序的影響時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有如下觀點(diǎn)或做法：
(1)鑒于風(fēng)險(xiǎn)的重要性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不必再了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，而直接依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用實(shí)質(zhì)性方案來(lái)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(3)在對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了上年度控制測(cè)試的證據(jù)。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的收入交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末。
(5)為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排審計(jì)項(xiàng)目組成員向關(guān)聯(lián)方函證銷售協(xié)議的細(xì)節(jié)條款。在收到關(guān)聯(lián)方回函證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄無(wú)誤后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬不再實(shí)施其他程序。
(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序中已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，考慮了相關(guān)重要性水平和計(jì)劃的保證水平。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)-(6)，逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】如果被審計(jì)單位控制環(huán)境存在缺陷，會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，所以應(yīng)傾向于采用實(shí)質(zhì)性方案。
2.【答案】C
【解析】函證交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款賬戶，屬于常規(guī)審計(jì)程序，不能增加函證的不可預(yù)見(jiàn)性。
3.【答案】D
【解析】當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)D正確。
4.【答案】C
【解析】不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
5.【答案】D
【解析】如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理日常交易，那么需要對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試來(lái)獲取控制運(yùn)行狀況的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法實(shí)現(xiàn)該目的。
6.【答案】B
【解析】甲公司管理層可能提前確認(rèn)收入，只是在期中實(shí)施控制測(cè)試是不夠的，還要在以后期間實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;該風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制測(cè)試，只能依賴本期控制測(cè)試的結(jié)果，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
7.【答案】D
【解析】被審計(jì)單位財(cái)務(wù)總監(jiān)貪污收到的款項(xiàng)屬于侵占資產(chǎn)，說(shuō)明被審計(jì)單位存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
8.【答案】C
【解析】了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
9.【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下兩種情形中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不同期間控制運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
10.【答案】B
【解析】詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，在控制測(cè)試中通常不實(shí)施分析程序。
11.【答案】D
【解析】信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的依賴程度成正比，當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測(cè)試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。
12.【答案】B
【解析】在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率越高，表明控制活動(dòng)的次數(shù)越多，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;控制的預(yù)期偏差率越高，表明控制風(fēng)險(xiǎn)越高，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長(zhǎng)，在該時(shí)間長(zhǎng)度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)越多，那么控制測(cè)試的范圍應(yīng)越大，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.【答案】A
【解析】為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
14.【答案】C
【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目均適用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
15.【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，也就是存在認(rèn)定;選項(xiàng)C針對(duì)的是應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。
16.【答案】B
【解析】函證主要針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤;分析程序不能直接證明計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
17.【答案】B
【解析】要獲取資產(chǎn)完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“順查”，即從“原始憑證”追查到“財(cái)務(wù)報(bào)表”。
18.【答案】A
【解析】如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性，不能不加選擇的運(yùn)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
19.【答案】A
【解析】在控制測(cè)試中，期中實(shí)施控制測(cè)試并獲取期中關(guān)于控制運(yùn)行有效性審計(jì)證據(jù)的做法比較“常態(tài)”，而是否考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序則需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于成本效益原則多加權(quán)衡，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
20.【答案】B
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師擴(kuò)大實(shí)施了控制測(cè)試的范圍并不能說(shuō)明控制測(cè)試的結(jié)果如何，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師究竟是否可以縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍還要看控制運(yùn)行是否有效。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABD
【解析】要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素，而不是就相關(guān)事項(xiàng)與管理層溝通，所以選項(xiàng)C不正確。
2.【答案】AD
【解析】如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;小型被審計(jì)單位可能不存在能夠被注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可能主要是實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
3.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D屬于在期中實(shí)施審計(jì)程序的積極作用，不屬于局限性。
4.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
5.【答案】ACD
【解析】重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。
6.【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)A，從總體中選擇的樣本量過(guò)小，可能會(huì)出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，要從存貨實(shí)物查到存貨明細(xì)賬，才能獲取有關(guān)存貨完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)選取全部進(jìn)行檢查，如果沒(méi)有選取全部進(jìn)行檢查，一旦發(fā)生錯(cuò)報(bào)，可能出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)。
7.【答案】CD
【解析】當(dāng)存在下列情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)CD正確。
8.【答案】BD
【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)D);2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)B);3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行。選項(xiàng)AC是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序以獲取控制是否得到執(zhí)行時(shí)應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)。
9.【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。
10.【答案】BCD
【解析】如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
11.【答案】ABCD
【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。
12.【答案】AB
【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大，因而注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
13.【答案】BC
【解析】如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測(cè)試其運(yùn)行有效性;不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測(cè)試，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，每次審計(jì)都要測(cè)試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
14.【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制(選項(xiàng)C)以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長(zhǎng)度(選項(xiàng)A);(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境。
15.【答案】ABC
【解析】對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：
(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性;
(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制;
(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。
選項(xiàng)D不正確。
16.【答案】ABD
【解析】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
1.【答案】
(1)不恰當(dāng)。通過(guò)詢問(wèn)管理層是否編制預(yù)算，觀察管理層對(duì)月度預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的比較，并檢查預(yù)算金額與實(shí)際金額之間的差異報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能獲取有關(guān)被審計(jì)單位費(fèi)用預(yù)算管理制度的設(shè)計(jì)及其是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，同時(shí)也可能獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
(2)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該選取一部分銷售發(fā)票親自進(jìn)行核對(duì)，即重新執(zhí)行這一程序，以合理保證營(yíng)業(yè)收入的計(jì)價(jià)是準(zhǔn)確的。
(3)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位針對(duì)處理收到的郵政匯款單設(shè)計(jì)和執(zhí)行了相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問(wèn)和觀察程序往往不足以測(cè)試此類控制的運(yùn)行有效性，還需要檢查能夠證明此類控制在所審計(jì)期間的其他時(shí)段有效運(yùn)行的文件和憑證，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
(4)恰當(dāng)。
(5)不恰當(dāng)。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行測(cè)試程序以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行。
2.【答案】
(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)與收入相關(guān)的控制進(jìn)行測(cè)試，但了解內(nèi)部控制是必要程序。
(2)恰當(dāng)。
(3)不恰當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。
(4)不恰當(dāng)。對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)不恰當(dāng)。被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方串通的可能性較大，向關(guān)聯(lián)方函證獲取的審計(jì)證據(jù)效力較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施函證程序外，還應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。
(6)恰當(dāng)。