小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
一 、單項(xiàng)選擇題
1.
《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷(xiāo)售地
C.起運(yùn)地或所在地
D.消費(fèi)地
2.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)
B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)
C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)
D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位
3.
下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水
C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品
D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
4.
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含汞原電池
B.鋰原電池
C.鋰離子蓄電池
D.太陽(yáng)能電池
5.
甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷(xiāo)售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬(wàn)元;10月20日銷(xiāo)售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬(wàn)元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.84
B.244
C.306
D.1010
6.
某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無(wú)同類(lèi)白酒市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
7.
甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購(gòu)已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板5萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅實(shí)木地板2萬(wàn)元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
8.
甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入180萬(wàn)元;當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入6萬(wàn)元;剩余的1噸香水精全部對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.55.5
B.57
C.57.3
D.66
9.
2015年10月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷(xiāo)售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
10.
某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是( )。
A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷(xiāo)售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
11.
某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;向煙酒零售單位批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元;同時(shí)批發(fā)銷(xiāo)售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購(gòu)的原木從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板的銷(xiāo)售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
14.
甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬(wàn)元(包括以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55萬(wàn)元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬(wàn)元，該商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬(wàn)元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬(wàn)元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.90日內(nèi)
17.
下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
二 、多項(xiàng)選擇題
1.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.煙葉
B.煙絲
C.卷煙
D.雪茄煙
2.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.一次性杯子
B.竹制一次性筷子
C.木制一次性筷子
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
3.
下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩
B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn)
C.雪地車(chē)
D.卡丁車(chē)
4.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.無(wú)汞原電池
B.燃料電池
C.鋰原電池
D.涂料
5.
下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，對(duì)其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅
D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
6.
下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷(xiāo)售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
7.
下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。
A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金
B.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅
C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
8.
根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。
A.黃酒
B.啤酒
C.成品油
D.白酒
9.
下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量
C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量
D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量
10.
下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
11.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購(gòu)一批香水精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。
A.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅
B.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)香水精90%的已納消費(fèi)稅
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86萬(wàn)元
12.
甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售，收到不含稅銷(xiāo)售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬(wàn)元
B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元
C.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
13.
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有( )。
A.以外購(gòu)的已稅小汽車(chē)為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)
B.以外購(gòu)的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
C.以外購(gòu)的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
D.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
14.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙企業(yè)同類(lèi)香水的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為78萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬(wàn)元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬(wàn)元
B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬(wàn)元
C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬(wàn)元
D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬(wàn)元
15.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納( )。
A.消費(fèi)稅9.11萬(wàn)元
B.消費(fèi)稅16.07萬(wàn)元
C.增值稅9.11萬(wàn)元
D.增值稅16.07萬(wàn)元
三 、計(jì)算題
1.
甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(2)從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入32萬(wàn)元。
(3)采取賒銷(xiāo)方式向某商場(chǎng)銷(xiāo)售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。
(4)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元，不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元。
(5)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶(hù)，該批實(shí)木地板成本為90萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。
(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。
(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售了2把，取得價(jià)稅合計(jì)金額22932元。
(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用設(shè)備(初次購(gòu)買(mǎi))，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000元、增值稅稅額510元。
(2)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水，銷(xiāo)售自產(chǎn)香水，開(kāi)具普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)收入140400元。
(3)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費(fèi)7500元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)指甲油的銷(xiāo)售價(jià)格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入20000元。
(4)銷(xiāo)售口紅8只，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400元，另將同類(lèi)口紅2只獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800元。
(5)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)胭脂8盒，取得不含稅銷(xiāo)售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。
(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
答案部分
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 C
【解析】
“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 B
【解析】
選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A
【解析】
選項(xiàng)BCD免征消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 C
【解析】
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
6. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅，按照同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
7. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=5+8-2=11(萬(wàn)元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
8. 【答案】 B
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時(shí)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(180+5×2)×30%=57(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
9. 【答案】 B
【解析】
手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
10. 【答案】 B
【解析】
以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
11. 【答案】 A
【解析】
在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
12. 【答案】 B
【解析】
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
14. 【答案】 A
【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
15. 【答案】 A
【解析】
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×(15%+30%)=4.5(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
16. 【答案】 A
【解析】
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
17. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 B, C, D
【解析】
煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷(xiāo)售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 從價(jià)計(jì)征
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
7. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
8. 【答案】 A, B, C
【解析】
啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;白酒適用從價(jià)定率加從量定額的復(fù)合計(jì)征辦法。
【知識(shí)點(diǎn)】 從量計(jì)征
9. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。
【知識(shí)點(diǎn)】 從量計(jì)征
10. 【答案】 A, C
【解析】
選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷(xiāo)售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
11. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅=2×90%×30%=0.54(萬(wàn)元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
12. 【答案】 A, C, D
【解析】
在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
13. 【答案】 A, B, C
【解析】
小汽車(chē)、高檔手表和游艇，沒(méi)有扣稅規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
14. 【答案】 A, D
【解析】
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬(wàn)元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格(37.44÷1.17=32萬(wàn)元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬(wàn)元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
15. 【答案】 B, C
【解析】
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
三 、計(jì)算題
1. 【答案】
(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬(wàn)元)
甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41(萬(wàn)元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬(wàn)元)
采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬(wàn)元)
甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬(wàn)元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
2. 【答案】
(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。
(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。
(3)受托方計(jì)稅價(jià)格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬(wàn)元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對(duì)外銷(xiāo)售的，不需要繳納消費(fèi)稅
采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。
甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。
(4)
業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？梢缘譁p的金額=3000+510=3510(元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7500×17%=1275(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000×17%=3400(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)
甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
一 、單項(xiàng)選擇題
1.
《消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.銷(xiāo)售地
C.起運(yùn)地或所在地
D.消費(fèi)地
2.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè)
B.受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)
C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷(xiāo)售的工業(yè)企業(yè)
D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位
3.
下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工
B.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水
C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品
D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
4.
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.含汞原電池
B.鋰原電池
C.鋰離子蓄電池
D.太陽(yáng)能電池
5.
甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷(xiāo)售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.8萬(wàn)元;10月20日銷(xiāo)售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價(jià)格為1.6萬(wàn)元;10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.84
B.244
C.306
D.1010
6.
某酒廠為增值稅一般納稅人，2015年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無(wú)同類(lèi)白酒市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，已知白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.6500
B.10200
C.10250
D.11500
7.
甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月外購(gòu)已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為8萬(wàn)元，增值稅1.36萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫(kù)存外購(gòu)已稅實(shí)木地板5萬(wàn)元，期末庫(kù)存外購(gòu)的已稅實(shí)木地板2萬(wàn)元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.0.25
B.0.3
C.0.15
D.0.55
8.
甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年1月自產(chǎn)香水精8噸，當(dāng)月移送6噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水10噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入180萬(wàn)元;當(dāng)月移送1噸香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入6萬(wàn)元;剩余的1噸香水精全部對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.55.5
B.57
C.57.3
D.66
9.
2015年10月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行;當(dāng)月生產(chǎn)銷(xiāo)售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.0
B.9600
C.15600
D.12000
10.
某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是( )。
A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷(xiāo)售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
11.
某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元;向煙酒零售單位批發(fā)銷(xiāo)售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為250萬(wàn)元;同時(shí)批發(fā)銷(xiāo)售雪茄煙100條，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬(wàn)元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.28
B.140.2
C.147.76
D.13.55
12.
甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.
甲實(shí)木地板廠(增值稅一般納稅人)2015年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)一批原木，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票注明收購(gòu)價(jià)款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購(gòu)的原木從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無(wú)同類(lèi)實(shí)木地板的銷(xiāo)售價(jià)格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅( )元。
A.2631.58
B.3157.89
C.3410.53
D.3684.21
14.
甲商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2015年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬(wàn)元(包括以舊換新銷(xiāo)售金銀首飾的市場(chǎng)零售價(jià)17.55萬(wàn)元)。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價(jià)金額為5.85萬(wàn)元，該商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬(wàn)元。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.1.35
B.1.6
C.2.35
D.2.6
15.
某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2015年10月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批化妝品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批化妝品全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為18萬(wàn)元。已知化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為30%，則該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A.4.5
B.5.7
C.4.7
D.8.1
16.
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起( )繳納消費(fèi)稅稅款。
A.15日內(nèi)
B.30日內(nèi)
C.60日內(nèi)
D.90日內(nèi)
17.
下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
二 、多項(xiàng)選擇題
1.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.煙葉
B.煙絲
C.卷煙
D.雪茄煙
2.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.一次性杯子
B.竹制一次性筷子
C.木制一次性筷子
D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
3.
下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩
B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線(xiàn)
C.雪地車(chē)
D.卡丁車(chē)
4.
下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有( )。
A.無(wú)汞原電池
B.燃料電池
C.鋰原電池
D.涂料
5.
下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾，又銷(xiāo)售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類(lèi)商品劃分清楚，分別核算銷(xiāo)售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅
B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售額，對(duì)其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅
C.金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅
D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
6.
下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算，未分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅
B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人于銷(xiāo)售時(shí)納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅
C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款
7.
下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。
A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時(shí)，計(jì)算的啤酒每噸出廠價(jià)格含包裝物及包裝物押金
B.納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒(méi)收押金時(shí)，將押金并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅
C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅
D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅
8.
根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法律的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用從量定額征收消費(fèi)稅的有( )。
A.黃酒
B.啤酒
C.成品油
D.白酒
9.
下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量
B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量
C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量
D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量
10.
下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有( )。
A.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
B.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅
C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
11.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月，外購(gòu)一批香水精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款2萬(wàn)元，當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用90%的香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水，將生產(chǎn)出的香水對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額8萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。下列表述正確的有( )。
A.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予全部抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅
B.外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)香水精90%的已納消費(fèi)稅
C.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.8萬(wàn)元
D.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅1.86萬(wàn)元
12.
甲化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售，收到不含稅銷(xiāo)售款280萬(wàn)元，20%留存?zhèn)}庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有( )。
A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅96萬(wàn)元
B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬(wàn)元
C.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款
D.對(duì)乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款
13.
下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有( )。
A.以外購(gòu)的已稅小汽車(chē)為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)
B.以外購(gòu)的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表
C.以外購(gòu)的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇
D.以外購(gòu)的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子
14.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款110萬(wàn)元、增值稅稅款18.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工成2噸香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，乙企業(yè)同類(lèi)香水的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為78萬(wàn)元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得價(jià)稅合計(jì)金額37.44萬(wàn)元。甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品，取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅46.8萬(wàn)元
B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬(wàn)元
C.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬(wàn)元
D.甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.8萬(wàn)元
15.
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納( )。
A.消費(fèi)稅9.11萬(wàn)元
B.消費(fèi)稅16.07萬(wàn)元
C.增值稅9.11萬(wàn)元
D.增值稅16.07萬(wàn)元
三 、計(jì)算題
1.
甲地板廠系增值稅一般納稅人，2015年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(2)從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入32萬(wàn)元。
(3)采取賒銷(xiāo)方式向某商場(chǎng)銷(xiāo)售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。
(4)將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元，不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元。
(5)將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶(hù)，該批實(shí)木地板成本為90萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。
(其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
四 、綜合題
1.
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2015年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票;乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
(2)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元;購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元;當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。
(3)當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入10000元;另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
(4)將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售了2把，取得價(jià)稅合計(jì)金額22932元。
(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(2)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。
2.
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年10月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)購(gòu)進(jìn)防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用設(shè)備(初次購(gòu)買(mǎi))，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款3000元、增值稅稅額510元。
(2)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為30000元，繳納相關(guān)稅金后海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū);本月領(lǐng)用一半的香水精用于生產(chǎn)香水，銷(xiāo)售自產(chǎn)香水，開(kāi)具普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)收入140400元。
(3)委托乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)加工一批指甲油，甲企業(yè)提供的原材料的不含稅金額為18000元，支付不含稅加工費(fèi)7500元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)指甲油的銷(xiāo)售價(jià)格。當(dāng)月加工完畢甲企業(yè)收回后對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入20000元。
(4)銷(xiāo)售口紅8只，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400元，另將同類(lèi)口紅2只獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)優(yōu)秀員工，該批口紅的生產(chǎn)成本為800元。
(5)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自產(chǎn)胭脂8盒，取得不含稅銷(xiāo)售額960元，合同約定下月1日發(fā)貨。
(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%;上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。)
要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金;
(2)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅;
(3)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅;
(4)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
答案部分
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 C
【解析】
“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指：生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：受托加工煙絲的工業(yè)企業(yè)為消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 B
【解析】
選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A
【解析】
選項(xiàng)BCD免征消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 C
【解析】
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×(200+100)+300×1.6]×30%=306(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
6. 【答案】 D
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅，按照同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有該價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=(20000+20000×5%+5×2000×0.5)÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=11500(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
7. 【答案】 D
【解析】
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)=期初庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)-期末庫(kù)存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)=5+8-2=11(萬(wàn)元)，當(dāng)月可扣除的外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
8. 【答案】 B
【解析】
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅;自用于其他方面的，于移送時(shí)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(180+5×2)×30%=57(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
9. 【答案】 B
【解析】
手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2015年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
10. 【答案】 B
【解析】
以外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
11. 【答案】 A
【解析】
在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1(元)該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
12. 【答案】 B
【解析】
乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[(100+100×10%)×(1+20%)×(1-13%)+7.44+12]÷(1-30%)×30%=57.55(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
13. 【答案】 C
【解析】
材料成本=40000×(1-13%)=34800(元)
乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(34800+20000+10000)÷(1-5%)×5%=3410.53(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
14. 【答案】 A
【解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=(37.44-17.55)÷(1+17%)×5%+11.7÷(1+17%)×5%=1.35(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
15. 【答案】 A
【解析】
外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購(gòu)進(jìn)化妝品時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含增值稅價(jià)款，與離岸價(jià)格無(wú)關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×(15%+30%)=4.5(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算
16. 【答案】 A
【解析】
納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納消費(fèi)稅稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
17. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月2日。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 B, C, D
【解析】
煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷(xiāo)售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
2. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)AB：不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
3. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
4. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】 征稅范圍
5. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 從價(jià)計(jì)征
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述選項(xiàng)的說(shuō)法均符合規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
7. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
8. 【答案】 A, B, C
【解析】
啤酒、黃酒、成品油適用的是從量定額征收消費(fèi)稅的辦法;白酒適用從價(jià)定率加從量定額的復(fù)合計(jì)征辦法。
【知識(shí)點(diǎn)】 從量計(jì)征
9. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷(xiāo)售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷(xiāo)售數(shù)量;選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。
【知識(shí)點(diǎn)】 從量計(jì)征
10. 【答案】 A, C
【解析】
選項(xiàng)AB：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷(xiāo)售價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
11. 【答案】 B, D
【解析】
選項(xiàng)AB：外購(gòu)已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)香水的，準(zhǔn)予按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”抵扣外購(gòu)香水精的已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD：準(zhǔn)予抵扣的香水精已納消費(fèi)稅=2×90%×30%=0.54(萬(wàn)元);該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=8×30%-0.54=1.86(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
12. 【答案】 A, C, D
【解析】
在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額計(jì)稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。所以當(dāng)期對(duì)外銷(xiāo)售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×30%+(110+30)÷(1-30%)×20%×30%=84+12=96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
13. 【答案】 A, B, C
【解析】
小汽車(chē)、高檔手表和游艇，沒(méi)有扣稅規(guī)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算
14. 【答案】 A, D
【解析】
(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×30%=46.8(萬(wàn)元)。(2)委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售委托加工收回的已稅香水的不含稅價(jià)格(37.44÷1.17=32萬(wàn)元)高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格(78×2×20%=31.2萬(wàn)元)，所以需要征收消費(fèi)稅。(3)將委托加工收回的已稅香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回香水已納的消費(fèi)稅。(4)甲企業(yè)10月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×30%+37.44÷(1+17%)×30%-46.8=52.8(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 征收管理
15. 【答案】 B, C
【解析】
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×30%=16.07(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(25+25×50%)÷(1-30%)×17%=9.11(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算
三 、計(jì)算題
1. 【答案】
(1)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×17%=1.86(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%=0.55(萬(wàn)元)
甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41(萬(wàn)元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=(8+8×30%)÷(1-5%)×5%×20%+5×5%×70%=0.28(萬(wàn)元)
采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷(xiāo)售合同約定的收款日期的當(dāng)天;業(yè)務(wù)(2)、業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的，按照銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(90+90×5%)÷(1-5%)×5%=4.97(萬(wàn)元)
甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79(萬(wàn)元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
四 、綜合題
1. 【答案】
(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900(元)。
(2)準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=(17200+23600+1040)×90%×10%=3765.6(元)
甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×(2+5)×10%+22932÷(1+17%)×10%-3765.6=1694.4(元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算,應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
2. 【答案】
(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=30000×50%=15000(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(30000+15000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
甲企業(yè)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=15000+19285.71+10928.57=45214.28(元)。
(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(18000+7500)÷(1-30%)×30%=10928.57(元)。
(3)受托方計(jì)稅價(jià)格=(18000+7500)÷(1-30%)=36428.57(元)>2萬(wàn)元，所以甲企業(yè)將委托加工收回的指甲油對(duì)外銷(xiāo)售的，不需要繳納消費(fèi)稅
采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，增值稅和消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出的當(dāng)天。
甲企業(yè)應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=140400÷(1+17%)×30%-19285.71×50%+2400÷8×(8+2)×30%=27257.15(元)。
(4)
業(yè)務(wù)(1)：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減?？梢缘譁p的金額=3000+510=3510(元)
業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(30000+15000+19285.71)×17%=10928.57(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=140400÷(1+17%)×17%=20400(元)
業(yè)務(wù)(3)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7500×17%=1275(元)
應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000×17%=3400(元)
業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2400÷8×(8+2)×17%=510(元)
甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=(20400+3400+510-10928.57-1275)-3510=8596.43(元)。
【解析】
【知識(shí)點(diǎn)】 生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算