小編為大家整理的2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》試題及答案，希望對(duì)參加2018年注會(huì)的考生有所幫助！
一 、單項(xiàng)選擇題
1.
下列個(gè)人發(fā)生的業(yè)務(wù)中，需計(jì)算繳納城建稅的是( )。
A.銷(xiāo)售自己使用過(guò)物品
B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C.出售自建自用的住房
D.對(duì)外出租自有的住房
2.
某縣A企業(yè)2016年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，向海關(guān)繳納增值稅10萬(wàn)元、消費(fèi)稅6萬(wàn)元;向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元、資源稅3萬(wàn)元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬(wàn)元。
A.8.5
B.10.1
C.11.8
D.12.1
3.
甲煙草公司收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8
4.
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與出口業(yè)務(wù)。2016年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬(wàn)元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬(wàn)元，取得增值稅出口退稅款6萬(wàn)元。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.10.08
B.9.36
C.6.96
D.6
5.
某縣自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2016年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元;本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元;本月期初留抵稅額為10萬(wàn)元;本月出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬(wàn)元。
A.1.9
B.1.7
C.0.9
D.2.6
6.
位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售舊貨取得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租舊廠房取得收入8000元。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)( )元。
A.336.41
B.99.42
C.79.61
D.95.53
7.
某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2016年3月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付收購(gòu)價(jià)款200萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼;當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉加工成煙絲后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元;將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元。則下列對(duì)于甲煙草公司2016年3月的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬(wàn)元
B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34.32萬(wàn)元
C.本月應(yīng)納增值稅為19.18萬(wàn)元
D.本月應(yīng)納城建稅為0.42萬(wàn)元
8.
下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
9.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在其住所所在地繳納城建稅
二 、多項(xiàng)選擇題
1.
下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，表述正確的有( )。
A.張某將自己名下的一處房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與兒子，不需要繳納城建稅
B.李某買(mǎi)賣(mài)股票，需要繳納城建稅
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需計(jì)算繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并同時(shí)將其作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
D.城建稅是一種附加稅，其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象
2.
下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法，不正確的有( )。
A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅
B.只要繳納營(yíng)業(yè)稅就要繳納城建稅
C.只要退還增值稅就退還城建稅
D.只有同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人，才需繳納城建稅
3.
位于縣城的甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年4月向農(nóng)民收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款42萬(wàn)元，直接將其運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費(fèi)9萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板1800箱，銷(xiāo)售1400箱，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，另將剩余的400箱用于本廠辦公樓的裝修。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板的銷(xiāo)售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實(shí)木地板廠的消費(fèi)稅為2.5萬(wàn)元
B.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬(wàn)元
C.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅25.71萬(wàn)元
D.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)8.35萬(wàn)元
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷(xiāo)售者收購(gòu)付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅
D.煙葉稅實(shí)行定額稅率
5.
下列關(guān)于城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%
B.教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%
C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行
6.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說(shuō)法正確的有( )。
A.開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
7.
下列關(guān)于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的有( )。
A.城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額
B.納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)征城建稅，但不需加收滯納金、罰款
D.納稅人計(jì)算的免抵退稅額屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)
8.
某市甲企業(yè)2016年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅40萬(wàn)元，進(jìn)口材料向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元。在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上月將寫(xiě)字樓出租，并預(yù)收租金15萬(wàn)元未入賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)因此查補(bǔ)稅款和加收滯納金，并處以與該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅等額的罰款。對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.甲企業(yè)繳納城建稅的計(jì)稅依據(jù)為120萬(wàn)元
B.甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅0.75萬(wàn)元
C.甲企業(yè)共應(yīng)繳納城建稅7.05萬(wàn)元
D.甲企業(yè)共應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加5.75萬(wàn)元
9.
下列各項(xiàng)中，表述不正確的有( )。
A.增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，除特殊規(guī)定外城建稅由地方稅務(wù)局征收管理
B.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均適用《征管法》
C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由財(cái)政部決定
D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
10.
下列各項(xiàng)關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠描述正確的有( )。
A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅不可同時(shí)退庫(kù)
C.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后退辦法的，城建稅也要實(shí)行先征后退辦法
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅
答案部分
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)AB：免征增值稅，故不需計(jì)算繳納城建稅;選項(xiàng)C：免征營(yíng)業(yè)稅，故也不需要計(jì)算繳納城建稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 A
【解析】
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“三稅”稅額;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2016年3月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
4. 【答案】 C
【解析】
免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
5. 【答案】 B
【解析】
當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬(wàn)元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元);9萬(wàn)元<26萬(wàn)元，所以應(yīng)退稅額=9萬(wàn)元，免抵稅額=26-9=17(萬(wàn)元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
6. 【答案】 C
【解析】
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
7. 【答案】 D
【解析】
(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬(wàn)元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬(wàn)元);(4)應(yīng)納城建稅=19.18×5%=0.96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
8. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
9. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項(xiàng)D：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
2. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅。選項(xiàng)C：出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項(xiàng)D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時(shí)繳納“三稅”。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 A, B, D
【解析】
甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
4. 【答案】 B, C
【解析】
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。
【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
5. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述表述均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
7. 【答案】 B, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;選項(xiàng)D：納稅人計(jì)算的免抵稅額要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
8. 【答案】 B, C
【解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元);(2)城建稅的計(jì)稅依據(jù)=60+40+0.75=100.75(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納城建稅=100.75×7%=7.05(萬(wàn)元);(4)共應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
9. 【答案】 B, C
【解析】
選項(xiàng)B：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(不包含“費(fèi)”)，應(yīng)按《征管法》執(zhí)行;選項(xiàng)C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理
10. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù);選項(xiàng)C：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠
一 、單項(xiàng)選擇題
1.
下列個(gè)人發(fā)生的業(yè)務(wù)中，需計(jì)算繳納城建稅的是( )。
A.銷(xiāo)售自己使用過(guò)物品
B.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
C.出售自建自用的住房
D.對(duì)外出租自有的住房
2.
某縣A企業(yè)2016年3月份進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，向海關(guān)繳納增值稅10萬(wàn)元、消費(fèi)稅6萬(wàn)元;向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅80萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元、資源稅3萬(wàn)元。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬(wàn)元。
A.8.5
B.10.1
C.11.8
D.12.1
3.
甲煙草公司收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為234萬(wàn)元，同時(shí)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅( )萬(wàn)元。
A.45.56
B.51.48
C.44
D.46.8
4.
位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷(xiāo)與出口業(yè)務(wù)。2016年1月進(jìn)口貨物繳納增值稅34萬(wàn)元，實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬(wàn)元，當(dāng)期出口貨物免抵稅額8萬(wàn)元，取得增值稅出口退稅款6萬(wàn)元。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)( )萬(wàn)元。
A.10.08
B.9.36
C.6.96
D.6
5.
某縣自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%;2016年2月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬(wàn)元;本月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元;本月期初留抵稅額為10萬(wàn)元;本月出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元，全部收款存入銀行。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加( )萬(wàn)元。
A.1.9
B.1.7
C.0.9
D.2.6
6.
位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅一般納稅人，2016年2月銷(xiāo)售舊貨取得價(jià)稅合計(jì)銷(xiāo)售額20400元(未放棄享受減稅優(yōu)惠政策);出租舊廠房取得收入8000元。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)( )元。
A.336.41
B.99.42
C.79.61
D.95.53
7.
某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2016年3月向煙農(nóng)收購(gòu)烤煙葉支付收購(gòu)價(jià)款200萬(wàn)元，同時(shí)按規(guī)定支付了價(jià)外補(bǔ)貼;當(dāng)月將收購(gòu)的一半烤煙葉加工成煙絲后銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元;將另一半烤煙葉直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元。則下列對(duì)于甲煙草公司2016年3月的稅務(wù)處理不正確的是( )。
A.本月應(yīng)納煙葉稅44萬(wàn)元
B.本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34.32萬(wàn)元
C.本月應(yīng)納增值稅為19.18萬(wàn)元
D.本月應(yīng)納城建稅為0.42萬(wàn)元
8.
下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售原煤按規(guī)定繳納的資源稅
B.納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金
C.納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款
D.納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額
9.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A.委托其他企業(yè)加工雪茄煙被代收代繳消費(fèi)稅的，其城建稅的納稅地點(diǎn)為委托方所在地
B.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅統(tǒng)一在核算單位所在地繳納
C.對(duì)管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局在其所在地繳納城建稅
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在其住所所在地繳納城建稅
二 、多項(xiàng)選擇題
1.
下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法中，表述正確的有( )。
A.張某將自己名下的一處房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與兒子，不需要繳納城建稅
B.李某買(mǎi)賣(mài)股票，需要繳納城建稅
C.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品需計(jì)算繳納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅，并同時(shí)將其作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
D.城建稅是一種附加稅，其本身沒(méi)有特定的課稅對(duì)象
2.
下列關(guān)于城建稅的說(shuō)法，不正確的有( )。
A.只要繳納增值稅就要繳納城建稅
B.只要繳納營(yíng)業(yè)稅就要繳納城建稅
C.只要退還增值稅就退還城建稅
D.只有同時(shí)繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅人，才需繳納城建稅
3.
位于縣城的甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2016年4月向農(nóng)民收購(gòu)原木30噸，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款42萬(wàn)元，直接將其運(yùn)往位于市區(qū)的乙企業(yè)委托加工成未上漆的素板，支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，另支付給乙企業(yè)不含稅加工費(fèi)9萬(wàn)元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月乙企業(yè)加工完畢，甲收回后領(lǐng)用60%繼續(xù)生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板，當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板1800箱，銷(xiāo)售1400箱，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元，另將剩余的400箱用于本廠辦公樓的裝修。已知乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板的銷(xiāo)售價(jià)格，實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳甲實(shí)木地板廠的消費(fèi)稅為2.5萬(wàn)元
B.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅80.22萬(wàn)元
C.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅25.71萬(wàn)元
D.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)8.35萬(wàn)元
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.在境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人向煙葉銷(xiāo)售者收購(gòu)付訖收購(gòu)煙葉款項(xiàng)或者開(kāi)具收購(gòu)煙葉憑據(jù)的當(dāng)天
C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所申報(bào)納稅
D.煙葉稅實(shí)行定額稅率
5.
下列關(guān)于城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、3%
B.教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率相同，均為3%
C.撤縣建市后，城建稅稅率適用7%
D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納三稅的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行
6.
下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的表述中，說(shuō)法正確的有( )。
A.開(kāi)采海洋石油資源的中外合作油田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率
B.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加
C.城建稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
D.城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和
7.
下列關(guān)于城建稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法不正確的有( )。
A.城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額
B.納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，可以作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
C.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”，應(yīng)同時(shí)補(bǔ)征城建稅，但不需加收滯納金、罰款
D.納稅人計(jì)算的免抵退稅額屬于城建稅的計(jì)稅依據(jù)
8.
某市甲企業(yè)2016年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅40萬(wàn)元，進(jìn)口材料向海關(guān)繳納增值稅20萬(wàn)元。在稅務(wù)稽查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上月將寫(xiě)字樓出租，并預(yù)收租金15萬(wàn)元未入賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)因此查補(bǔ)稅款和加收滯納金，并處以與該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅等額的罰款。對(duì)上述業(yè)務(wù)的處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.甲企業(yè)繳納城建稅的計(jì)稅依據(jù)為120萬(wàn)元
B.甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅0.75萬(wàn)元
C.甲企業(yè)共應(yīng)繳納城建稅7.05萬(wàn)元
D.甲企業(yè)共應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加5.75萬(wàn)元
9.
下列各項(xiàng)中，表述不正確的有( )。
A.增值稅、消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理，除特殊規(guī)定外城建稅由地方稅務(wù)局征收管理
B.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均適用《征管法》
C.煙葉稅稅率的調(diào)整，由財(cái)政部決定
D.煙葉稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
10.
下列各項(xiàng)關(guān)于城建稅的稅收優(yōu)惠描述正確的有( )。
A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征
B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅不可同時(shí)退庫(kù)
C.對(duì)“三稅”實(shí)行先征后退辦法的，城建稅也要實(shí)行先征后退辦法
D.對(duì)國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅
答案部分
一 、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)AB：免征增值稅，故不需計(jì)算繳納城建稅;選項(xiàng)C：免征營(yíng)業(yè)稅，故也不需要計(jì)算繳納城建稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
2. 【答案】 A
【解析】
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)征依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“三稅”稅額;海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。所以A企業(yè)2016年3月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(80+5)×(5%+3%+2%)=8.5(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
3. 【答案】 B
【解析】
煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
4. 【答案】 C
【解析】
免抵稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù);對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。該企業(yè)2016年1月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=(50+8)×(7%+3%+2%)=6.96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
5. 【答案】 B
【解析】
當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=100×17%-[24-200×(17%-13%)]-10=-9(萬(wàn)元)，免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元);9萬(wàn)元<26萬(wàn)元，所以應(yīng)退稅額=9萬(wàn)元，免抵稅額=26-9=17(萬(wàn)元)，所以該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=17×(5%+3%+2%)=1.7(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
6. 【答案】 C
【解析】
增值稅一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，未放棄減免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;出租舊廠房取得收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=[20400/(1+3%)×2%+8000×5%]×(5%+3%+2%)=79.61(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
7. 【答案】 D
【解析】
(1)應(yīng)納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬(wàn)元);(2)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×13%=34.32(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納增值稅=200×17%+150×13%-34.32=19.18(萬(wàn)元);(4)應(yīng)納城建稅=19.18×5%=0.96(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
8. 【答案】 D
【解析】
選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人因違反“三稅”有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
9. 【答案】 C
【解析】
選項(xiàng)A：代收代繳、代扣代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城建稅的代收代繳、代扣代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)為代扣代收地;選項(xiàng)B：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，各油井應(yīng)納的城建稅，在油井所在地繳納;選項(xiàng)D：對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限
二 、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅，城建稅隨“三稅”的減免而減免;選項(xiàng)C：外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)稅，需計(jì)算繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但是其不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
2. 【答案】 A, C, D
【解析】
選項(xiàng)A：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城建稅。選項(xiàng)C：出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅;對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。選項(xiàng)D：繳納“三稅”之一的納稅人也是需要繳納城建稅的，并不需要同時(shí)繳納“三稅”。
【知識(shí)點(diǎn)】 納稅義務(wù)人
3. 【答案】 A, B, D
【解析】
甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(400+400/1400×400)×17%-42×13%-2×11%-9×17%=80.22(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1-13%)+2+9]/(1-5%)×5%=2.5(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納的(不含被代收代繳的)消費(fèi)稅=(400+400/1400×400)×5%-2.5×60%=24.21(萬(wàn)元)，當(dāng)月應(yīng)繳納(不含被代收代繳的)城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(80.22+24.21)×(5%+3%)=8.35(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 教育費(fèi)附加和地方教育附加的有關(guān)規(guī)定
4. 【答案】 B, C
【解析】
本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人;選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行“比例稅率”，稅率為20%。
【知識(shí)點(diǎn)】 煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算
5. 【答案】 C, D
【解析】
選項(xiàng)A：城建稅有三檔地區(qū)差別比例稅率，分別為7%、5%、1%;選項(xiàng)B：教育費(fèi)附加和地方教育附加的征收率不同，分別為3%、2%。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅率
6. 【答案】 A, B, C, D
【解析】
上述表述均正確。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
7. 【答案】 B, C, D
【解析】
選項(xiàng)B：納稅人違反“三稅”規(guī)定而征收的滯納金，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人在被查補(bǔ)“三稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款;選項(xiàng)D：納稅人計(jì)算的免抵稅額要作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 計(jì)稅依據(jù)
8. 【答案】 B, C
【解析】
(1)應(yīng)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元);(2)城建稅的計(jì)稅依據(jù)=60+40+0.75=100.75(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納城建稅=100.75×7%=7.05(萬(wàn)元);(4)共應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加=100.75×(3%+2%)=5.04(萬(wàn)元)。
【知識(shí)點(diǎn)】 城建稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算
9. 【答案】 B, C
【解析】
選項(xiàng)B：由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種(不包含“費(fèi)”)，應(yīng)按《征管法》執(zhí)行;選項(xiàng)C：煙葉稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。
【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理
10. 【答案】 A, D
【解析】
選項(xiàng)B：對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù);選項(xiàng)C：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收優(yōu)惠