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（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（10.07）
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2017年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬(wàn)元。至2016年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2016年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2017年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。
A、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
C、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元
D、對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款900萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬(wàn)元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A，在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款2000萬(wàn)元，不調(diào)整遞延所得稅。
【提示】稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保責(zé)任不得稅前扣除，形成的是非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，相應(yīng)的調(diào)整分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債1800
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200
貸：其他應(yīng)付款200
選項(xiàng)B，雖然可以自主對(duì)該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：存貨計(jì)價(jià)測(cè)試（10.07）
多選題
被審計(jì)單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。
A、有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
B、無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有銷售合同且超過合同約定數(shù)量部分的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：資源稅（10.07）
多選題
下列情況可以減征或免征資源稅的有（）。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D、對(duì)地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40％開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：變更登記期限（10.07）
單選題
合伙企業(yè)登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或者發(fā)生變更事由之日起一定期限內(nèi)辦理變更登記，該期限是（）。
A、10日
B、15日
C、20日
D、30日
【正確答案】B
【答案解析】合伙企業(yè)登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或者發(fā)生變更事由之日起15日內(nèi)，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練：認(rèn)股權(quán)證和股票（10.07）
單選題
下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證和股票看漲期權(quán)比較的表述中，不正確的是（）。
A、均以股票為標(biāo)的資產(chǎn)
B、執(zhí)行時(shí)的股票均來(lái)自于二級(jí)市場(chǎng)
C、認(rèn)股權(quán)證不能用布萊克－斯科爾斯模型定價(jià)
D、認(rèn)股權(quán)證的期限通常要比看漲期權(quán)的期限長(zhǎng)
【正確答案】B
【答案解析】股票看漲期權(quán)執(zhí)行時(shí)，其股票來(lái)自二級(jí)市場(chǎng)，而認(rèn)股權(quán)證執(zhí)行時(shí)，股票是新發(fā)股，所以選項(xiàng)B的說法不正確。
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略》每日一練：全面風(fēng)險(xiǎn)管理（10.07）
單選題
下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。
A、全面風(fēng)險(xiǎn)管理既管理純粹風(fēng)險(xiǎn)也管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
B、全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)
C、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益大化上
D、全面風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心
【正確答案】B
【答案解析】
項(xiàng)目傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理
涉及面主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)；就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在高層的參與下，每個(gè)成員都承擔(dān)與自己行為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；從總體上集中考慮和管理所有風(fēng)險(xiǎn)（包括純企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)）
連續(xù)性只有管理層認(rèn)為必要時(shí)才進(jìn)行是企業(yè)系統(tǒng)的、有重點(diǎn)的、持續(xù)的行為
態(tài)度被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心主動(dòng)積極地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心
目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系不緊，目的是轉(zhuǎn)移或避免風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略，目的是尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化措施
方法事后反應(yīng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，即先檢查和預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取應(yīng)對(duì)措施事前風(fēng)險(xiǎn)防范，事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及時(shí)處理，事后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)估、備案及其他相應(yīng)措施
注意焦點(diǎn)專注于純粹和災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益大化上
所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（10.07）
多選題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2017年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2016年所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。2017年4月30日前發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）因被擔(dān)保人A公司財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，2017年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元。稅法規(guī)定擔(dān)保損失不得稅前扣除。（2）2017年1月經(jīng)其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對(duì)該借款展期2年。2016年年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2017年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償B公司專利侵權(quán)損失560萬(wàn)元，甲公司對(duì)判決結(jié)果不服提起上訴。此訴訟為2016年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬(wàn)元。至2016年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2016年年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元。（4）2016年12月31日，甲公司應(yīng)收C公司賬款余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。2017年2月26日，C公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款將無(wú)法收回。下列甲公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的有（）。
A、對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
B、對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債
C、對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債160萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)40萬(wàn)元
D、對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)，應(yīng)在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減應(yīng)收賬款900萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)225萬(wàn)元
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)A，在2016年資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款2000萬(wàn)元，不調(diào)整遞延所得稅。
【提示】稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保責(zé)任不得稅前扣除，形成的是非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，相應(yīng)的調(diào)整分錄如下：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債1800
以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出200
貸：其他應(yīng)付款200
選項(xiàng)B，雖然可以自主對(duì)該借款展期2年，但2016年年末甲公司尚未確定是否展期，即使2017年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)列示為流動(dòng)負(fù)債；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)收C公司款項(xiàng)損失，是日后期間才發(fā)生的，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：存貨計(jì)價(jià)測(cè)試（10.07）
多選題
被審計(jì)單位下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。
A、有銷售合同且未超過合同約定數(shù)量的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
B、無(wú)銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
C、用于出售的無(wú)銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)
D、有銷售合同且超過合同約定數(shù)量的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有銷售合同且超過合同約定數(shù)量部分的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：資源稅（10.07）
多選題
下列情況可以減征或免征資源稅的有（）。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的
B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準(zhǔn)確提供數(shù)量
C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油
D、對(duì)地面抽采煤層氣
【正確答案】ACD
【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40％開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：變更登記期限（10.07）
單選題
合伙企業(yè)登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或者發(fā)生變更事由之日起一定期限內(nèi)辦理變更登記，該期限是（）。
A、10日
B、15日
C、20日
D、30日
【正確答案】B
【答案解析】合伙企業(yè)登記事項(xiàng)發(fā)生變更的，執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或者發(fā)生變更事由之日起15日內(nèi)，向企業(yè)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。
（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)管》每日一練：認(rèn)股權(quán)證和股票（10.07）
單選題
下列關(guān)于認(rèn)股權(quán)證和股票看漲期權(quán)比較的表述中，不正確的是（）。
A、均以股票為標(biāo)的資產(chǎn)
B、執(zhí)行時(shí)的股票均來(lái)自于二級(jí)市場(chǎng)
C、認(rèn)股權(quán)證不能用布萊克－斯科爾斯模型定價(jià)
D、認(rèn)股權(quán)證的期限通常要比看漲期權(quán)的期限長(zhǎng)
【正確答案】B
【答案解析】股票看漲期權(quán)執(zhí)行時(shí)，其股票來(lái)自二級(jí)市場(chǎng)，而認(rèn)股權(quán)證執(zhí)行時(shí)，股票是新發(fā)股，所以選項(xiàng)B的說法不正確。
（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略》每日一練：全面風(fēng)險(xiǎn)管理（10.07）
單選題
下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的說法，錯(cuò)誤的是（）。
A、全面風(fēng)險(xiǎn)管理既管理純粹風(fēng)險(xiǎn)也管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)
B、全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)
C、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益大化上
D、全面風(fēng)險(xiǎn)管理主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心
【正確答案】B
【答案解析】
項(xiàng)目傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理全面風(fēng)險(xiǎn)管理
涉及面主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管和內(nèi)部審計(jì)等部門負(fù)責(zé)；就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，主要是可保風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在高層的參與下，每個(gè)成員都承擔(dān)與自己行為相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；從總體上集中考慮和管理所有風(fēng)險(xiǎn)（包括純企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)）
連續(xù)性只有管理層認(rèn)為必要時(shí)才進(jìn)行是企業(yè)系統(tǒng)的、有重點(diǎn)的、持續(xù)的行為
態(tài)度被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心主動(dòng)積極地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為價(jià)值中心
目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)系不緊，目的是轉(zhuǎn)移或避免風(fēng)險(xiǎn)緊密聯(lián)系企業(yè)戰(zhàn)略，目的是尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化措施
方法事后反應(yīng)式的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，即先檢查和預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取應(yīng)對(duì)措施事前風(fēng)險(xiǎn)防范，事中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和及時(shí)處理，事后風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、評(píng)估、備案及其他相應(yīng)措施
注意焦點(diǎn)專注于純粹和災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn)在所有利益相關(guān)者的共同利益大化上
所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。