為大家整理“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前基礎(chǔ)練習(xí)題匯總”。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題信息，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
一、單項(xiàng)選擇題
1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)()核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。
A、商品價(jià)款
B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C、現(xiàn)金折扣
D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。下列處理正確的是()。
A、借：原材料35100
貸：銀行存款35100
B、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5100
貸：銀行存款35100
C、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸：銀行存款35100
D、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅900
貸：銀行存款30900
5、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30000元，實(shí)發(fā)工資470000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。
A、借：管理費(fèi)用500000
貸：應(yīng)付職工薪酬500000
B、借：應(yīng)付職工薪酬30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000
C、借：其他應(yīng)收款30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000
D、借：應(yīng)付職工薪酬470000
貸：銀行存款470000
6、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、短期借款
C、應(yīng)收利息
D、應(yīng)付利息
7、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、810
B、2430
C、900
D、2700
8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。
A、應(yīng)付的客戶存入保證金
B、應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
C、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付租入包裝物租金
9、2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借：短期借款200000
應(yīng)付利息2000
貸：銀行存款202000
B、借：短期借款200000
應(yīng)付利息1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用1000
貸：銀行存款202000
C、借：短期借款200000
財(cái)務(wù)費(fèi)用2000
貸：銀行存款202000
D、借：短期借款202000
貸：銀行存款202000
10、企業(yè)每期期末計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息(一次還本付息)，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是()。
A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬(wàn)元
B、借記“在建工程——安裝”60萬(wàn)元
C、借記“在建工程——廠房”30萬(wàn)元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬(wàn)元
12、2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬(wàn)，票面利率為4%(不計(jì)復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是()。
A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
二、多項(xiàng)選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說(shuō)法不正確的有()。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)負(fù)債的利息支出，可以記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有()。
A、籌建期間的長(zhǎng)期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
D、應(yīng)付債券的利息
3、下列項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有()。
A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
C、應(yīng)付出租包裝物的押金
D、具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購(gòu)的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說(shuō)法正確的有()。
A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款
B、在所購(gòu)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目
C、企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。
A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有()。
A、存入保證金
B、應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。
A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用
B、籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記()。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D、退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額
10、下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是()。
A、交通運(yùn)輸業(yè)
B、租賃有形動(dòng)產(chǎn)
C、研發(fā)和技術(shù)
D、信息技術(shù)
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅及應(yīng)交納的印花稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。()
對(duì)
錯(cuò)
2、到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預(yù)提，而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。()
對(duì)
錯(cuò)
3、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。()
對(duì)
錯(cuò)
4、對(duì)于一般納稅人，企業(yè)實(shí)際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。()
對(duì)
錯(cuò)
5、采取從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。()
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。()
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。()
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。()
對(duì)
錯(cuò)
9、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。()
對(duì)
錯(cuò)
10、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議尚未批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。()
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬(wàn)元。
(2)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬(wàn)元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。
(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬(wàn)元，其中在建工程人員工資105萬(wàn)元，車間管理人員工資15萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬(wàn)元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬(wàn)元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1>、針對(duì)業(yè)務(wù)(1)——(3)，下列處理正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)
借：管理費(fèi)用2.4
貸：應(yīng)付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(wù)(2)
借：在建工程6
貸：應(yīng)付職工薪酬6
C、業(yè)務(wù)(3)
借：管理費(fèi)用2
貸：應(yīng)付職工薪酬2
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：累計(jì)折舊2
D、業(yè)務(wù)(3)
借：管理費(fèi)用2
貸：累計(jì)折舊2
<2>、業(yè)務(wù)(4)的完整處理為()。
A、借：管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬117
B、借：應(yīng)付職工薪酬117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
C、借：應(yīng)付職工薪酬75
貸：庫(kù)存商品75
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
貸：庫(kù)存商品75
<3>、針對(duì)業(yè)務(wù)(5)、(6)，表述不正確的是()。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費(fèi)用”科目
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費(fèi)用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
<4>、對(duì)于業(yè)務(wù)(7)——(9)處理不正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(7)
借：應(yīng)付職工薪酬0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8
B、業(yè)務(wù)(8)
借：應(yīng)付職工薪酬0.2
貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2
C、業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)付款2
D、業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)收款2
<5>、根據(jù)上述資料，甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額為()萬(wàn)元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無(wú)余額，該公司2013年到2014年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計(jì)息的長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，當(dāng)日用于購(gòu)買一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。
(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個(gè)月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬(wàn)元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬(wàn)元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出，用于購(gòu)買廠房建造所需的工程物資，廠房預(yù)計(jì)兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬(wàn)張，面值合計(jì)為1000萬(wàn)元，票面利率為4.8%，實(shí)際利率為3%，收到價(jià)款1100萬(wàn)元已存入銀行，用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)——(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1)，下列按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
B、借：在建工程1.5
貸：應(yīng)付利息1.5
C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
貸：應(yīng)付利息1.5
D、借：在建工程1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
<2>、根據(jù)資料(2)，該公司7月31日預(yù)提短期借款利息正確的是()。
A、短期借款增加0.6萬(wàn)元
B、應(yīng)付利息增加0.6萬(wàn)元
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加0.6萬(wàn)元
D、銀行存款減少0.6萬(wàn)元
<3>、根據(jù)資料(3)，該公司2014年12月31日計(jì)提債券半年利息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、應(yīng)付利息增加15萬(wàn)元
B、應(yīng)付債券增加15萬(wàn)元
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加15萬(wàn)元
D、在建工程增加15萬(wàn)元
<4>、根據(jù)資料(1)——(4)，2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中填列項(xiàng)目正確的是()。
A、應(yīng)付債券500萬(wàn)元
B、短期借款200萬(wàn)元
C、應(yīng)付債券515萬(wàn)元
D、長(zhǎng)期借款221萬(wàn)元
<5>、根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.5萬(wàn)元
B、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”8萬(wàn)元
C、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”5.5萬(wàn)元
D、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”8萬(wàn)元
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】C
【答案解析】現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。
【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目的貸方。
【該題針對(duì)“短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】如果采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下，該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對(duì)“短期借款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】C
【答案解析】長(zhǎng)期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計(jì)入到所占用借款的項(xiàng)目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長(zhǎng)期借款是到期一次還本付息，則計(jì)提的利息記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。故答案選C。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】D
【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利(10×1.17)11.7
在建工程——安裝60
——廠房30
貸：原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(10×17%)1.7
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】B
【答案解析】一次還本付息的債券，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。分錄為：
2012年7月1日購(gòu)入：
借：銀行存款10
貸：應(yīng)付債券—面值10
因?yàn)槭?012年7月1日購(gòu)入的，則2012年末計(jì)提的利息為半年的利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%/2)0.2
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.2
2013年年末計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%)0.4
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.4
2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.2+0.4=10.6(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40000×17%)6800
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫(kù)存商品20000
【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】CD
【答案解析】收到預(yù)付款時(shí)：
借：銀行存款120000
貸：預(yù)收賬款120000
實(shí)際銷售時(shí)：
借：預(yù)收賬款120000
銀行存款114000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144000
貸：庫(kù)存商品144000
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“應(yīng)付利息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B、C應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】BD
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“應(yīng)付股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應(yīng)稅項(xiàng)目，故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】ABD
【答案解析】企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)的時(shí)候形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本;選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“銷售、自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)涉及的消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】AC
【答案解析】應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)記入到“應(yīng)付賬款”科目;到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】AC
【答案解析】“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】CD
【答案解析】交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。
【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，直接通過(guò)“銀行存款”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】不需要計(jì)提的短期借款利息應(yīng)該直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】采取從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對(duì)“職工薪酬的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】AC
【答案解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
業(yè)務(wù)(1)：
借：管理費(fèi)用2.4
貸：應(yīng)付職工薪酬2.4
業(yè)務(wù)(2)：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6
貸：應(yīng)付職工薪酬6
業(yè)務(wù)(3)：
借：管理費(fèi)用(0.08×25)2
貸：應(yīng)付職工薪酬2
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：累計(jì)折舊2
注意：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出，通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】ABD
【答案解析】業(yè)務(wù)(4)分錄為：
借：管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬117
借：應(yīng)付職工薪酬117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
貸：庫(kù)存商品75
注意：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BD
【答案解析】業(yè)務(wù)(5)
借：在建工程105
制造費(fèi)用15
管理費(fèi)用20
銷售費(fèi)用10
貸：應(yīng)付職工薪酬150
業(yè)務(wù)(6)
借：應(yīng)付職工薪酬10
貸：銀行存款10
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)(7)
借：應(yīng)付職工薪酬0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8
業(yè)務(wù)(8)
借：應(yīng)付職工薪酬0.2
貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2
業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)收款2
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】D
【答案解析】甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬(wàn)元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認(rèn)職工薪酬，-2為計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應(yīng)付職工薪酬，-117為借方應(yīng)付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核長(zhǎng)期借款利息的處理。借入長(zhǎng)期借款的分錄：
借：銀行存款300
貸：長(zhǎng)期借款300
此項(xiàng)長(zhǎng)期借款是到期時(shí)一次還本付息，計(jì)提的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，該長(zhǎng)期借款購(gòu)入的是不需要安裝的設(shè)備，所以計(jì)提利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(300×6%/12)1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(wù)(2)的分錄為：
借入短期借款：
借：銀行存款200
貸：短期借款200
預(yù)提短期借款月利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×3.6%/12)0.6
貸：應(yīng)付利息0.6
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BD
【答案解析】因?yàn)槭窃诮ㄔ炱陂g發(fā)生的利息費(fèi)用，符合資本化條件，所以通過(guò)在建工程進(jìn)行核算。分錄為：
發(fā)行債券：
借：銀行存款500
貸：應(yīng)付債券—面值500
計(jì)提債券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息15
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)付債券項(xiàng)目列示金額=500+15=515(萬(wàn)元);根據(jù)資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經(jīng)償還短期借款，所以短期借款項(xiàng)目列示金額為0元;2013年3月31日借入長(zhǎng)期借款，到2014年12月31日，共計(jì)提9+12=21個(gè)月的利息，計(jì)提的利息在“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，直接影響長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值，“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值300+31.5=331.5(萬(wàn)元)，但長(zhǎng)期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產(chǎn)負(fù)債表中，此長(zhǎng)期借款的期限不到一年，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列，所以長(zhǎng)期借款項(xiàng)目列示的金額為0元。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】A
【答案解析】2014年末應(yīng)計(jì)提2個(gè)月的利息，實(shí)際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬(wàn)元)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;票面利息=1000×4.8%=8(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過(guò)()核算。
A、“應(yīng)收賬款”科目借方
B、“應(yīng)付賬款”科目借方
C、“應(yīng)收賬款”科目貸方
D、“應(yīng)付賬款”科目貸方
2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年9月11日付清貨款，企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、147
B、150
C、172.5
D、175.5
3、企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。
A、商品價(jià)款
B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
C、現(xiàn)金折扣
D、銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)
4、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得專用發(fā)票中注明貨款是30000元，增值稅5100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。下列處理正確的是()。
A、借：原材料35100
貸：銀行存款35100
B、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅5100
貸：銀行存款35100
C、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100
貸：銀行存款35100
D、借：原材料30000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅900
貸：銀行存款30900
5、甲企業(yè)結(jié)算本月管理部門人員的應(yīng)付職工工資共500000元，代扣該部門職工個(gè)人所得稅30000元，實(shí)發(fā)工資470000元，下列該企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。
A、借：管理費(fèi)用500000
貸：應(yīng)付職工薪酬500000
B、借：應(yīng)付職工薪酬30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000
C、借：其他應(yīng)收款30000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅30000
D、借：應(yīng)付職工薪酬470000
貸：銀行存款470000
6、企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)貸方應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是()。
A、財(cái)務(wù)費(fèi)用
B、短期借款
C、應(yīng)收利息
D、應(yīng)付利息
7、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購(gòu)入大型設(shè)備一套，當(dāng)日投入使用。合同約定的價(jià)款為2700萬(wàn)元，分3年等額支付;該分期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為2430萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、810
B、2430
C、900
D、2700
8、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。
A、應(yīng)付的客戶存入保證金
B、應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償
C、應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金
D、應(yīng)付租入包裝物租金
9、2014年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個(gè)月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預(yù)提方式，于實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借：短期借款200000
應(yīng)付利息2000
貸：銀行存款202000
B、借：短期借款200000
應(yīng)付利息1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用1000
貸：銀行存款202000
C、借：短期借款200000
財(cái)務(wù)費(fèi)用2000
貸：銀行存款202000
D、借：短期借款202000
貸：銀行存款202000
10、企業(yè)每期期末計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息(一次還本付息)，對(duì)其中應(yīng)當(dāng)予以資本化的部分，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目
B、借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
C、借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目
D、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目
11、2017年乙公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為17萬(wàn)元。其中，作為職工個(gè)人福利領(lǐng)用該材料10萬(wàn)元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬(wàn)元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬(wàn)元。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄不正確的是()。
A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬(wàn)元
B、借記“在建工程——安裝”60萬(wàn)元
C、借記“在建工程——廠房”30萬(wàn)元
D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬(wàn)元
12、2012年7月1日，某公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬(wàn)，票面利率為4%(不計(jì)復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2013年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。
A、10.4
B、10.6
C、10.2
D、10
13、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1000元，市場(chǎng)售價(jià)為2000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是()。
A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40000
B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
二、多項(xiàng)選擇題
1、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，增值稅34000元，該批貨物成本144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。根據(jù)資料下列說(shuō)法不正確的有()。
A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款
B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入200000元
C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入120000元
D、A企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入8000元
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)負(fù)債的利息支出，可以記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的有()。
A、籌建期間的長(zhǎng)期借款利息
B、短期借款的利息
C、帶息應(yīng)付票據(jù)的利息
D、應(yīng)付債券的利息
3、下列項(xiàng)目中，屬于長(zhǎng)期應(yīng)付款核算內(nèi)容的有()。
A、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
B、應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)
C、應(yīng)付出租包裝物的押金
D、具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)
4、一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。
A、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓
B、將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東
C、將外購(gòu)的材料用于建造廠房
D、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款說(shuō)法正確的有()。
A、企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多時(shí)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算企業(yè)的預(yù)付賬款
B、在所購(gòu)貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付賬款”科目
C、企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值是已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣后的金額
D、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
6、下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有()。
A、企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
B、在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程
C、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D、委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有()。
A、存入保證金
B、應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)
C、應(yīng)付租入包裝物租金
D、到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票
8、下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。
A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用
B、籌建期間的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
C、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D、符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
9、“預(yù)收賬款”科目貸方登記()。
A、預(yù)收貨款的數(shù)額
B、企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C、收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D、退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額
10、下列各項(xiàng)中，適用6%增值稅稅率的是()。
A、交通運(yùn)輸業(yè)
B、租賃有形動(dòng)產(chǎn)
C、研發(fā)和技術(shù)
D、信息技術(shù)
三、判斷題
1、企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅及應(yīng)交納的印花稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。()
對(duì)
錯(cuò)
2、到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預(yù)提，而在實(shí)際支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。()
對(duì)
錯(cuò)
3、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。()
對(duì)
錯(cuò)
4、對(duì)于一般納稅人，企業(yè)實(shí)際繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。()
對(duì)
錯(cuò)
5、采取從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。()
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。()
對(duì)
錯(cuò)
7、企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。()
對(duì)
錯(cuò)
8、企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。()
對(duì)
錯(cuò)
9、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)。()
對(duì)
錯(cuò)
10、應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議尚未批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。()
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年6月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
(1)對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資2.4萬(wàn)元。
(2)對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資6萬(wàn)元。
(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬(wàn)元。
(4)將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2萬(wàn)元(不含增值稅)。
(5)月末，分配職工工資150萬(wàn)元，其中在建工程人員工資105萬(wàn)元，車間管理人員工資15萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬(wàn)元。
(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(7)按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬(wàn)元。
(8)以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.2萬(wàn)元。
(9)從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)——(5)題。
<1>、針對(duì)業(yè)務(wù)(1)——(3)，下列處理正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(1)
借：管理費(fèi)用2.4
貸：應(yīng)付職工薪酬2.4
B、業(yè)務(wù)(2)
借：在建工程6
貸：應(yīng)付職工薪酬6
C、業(yè)務(wù)(3)
借：管理費(fèi)用2
貸：應(yīng)付職工薪酬2
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：累計(jì)折舊2
D、業(yè)務(wù)(3)
借：管理費(fèi)用2
貸：累計(jì)折舊2
<2>、業(yè)務(wù)(4)的完整處理為()。
A、借：管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬117
B、借：應(yīng)付職工薪酬117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
C、借：應(yīng)付職工薪酬75
貸：庫(kù)存商品75
D、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
貸：庫(kù)存商品75
<3>、針對(duì)業(yè)務(wù)(5)、(6)，表述不正確的是()。
A、在建工程人員工資記入“在建工程”科目
B、車間管理人員工資和企業(yè)行政管理人員工資都記入“管理費(fèi)用”科目
C、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資記入“銷售費(fèi)用”科目
D、以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)不需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算
<4>、對(duì)于業(yè)務(wù)(7)——(9)處理不正確的是()。
A、業(yè)務(wù)(7)
借：應(yīng)付職工薪酬0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8
B、業(yè)務(wù)(8)
借：應(yīng)付職工薪酬0.2
貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2
C、業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)付款2
D、業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)收款2
<5>、根據(jù)上述資料，甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額為()萬(wàn)元。
A、155.4
B、113.4
C、103.4
D、145.4
2、甲公司2013年年初“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目均無(wú)余額，該公司2013年到2014年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年3月31日，從A銀行借入2年期，年利率6%，到期一次還本付息，單利計(jì)息的長(zhǎng)期借款300萬(wàn)元，當(dāng)日用于購(gòu)買一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。
(2)2014年6月30日，從B銀行借入期限為3個(gè)月，年利率為3.6%，到期一次還本付息的短期借款200萬(wàn)元。
(3)2014年7月1按面值發(fā)行500萬(wàn)元的債券，年利率6%，到期一次還本付息，票面利率等于實(shí)際利率，發(fā)行債券所籌集資金于當(dāng)日全部支出，用于購(gòu)買廠房建造所需的工程物資，廠房預(yù)計(jì)兩年后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2014年該債券所產(chǎn)生的實(shí)際利息費(fèi)用符合資本化條件。
(4)2014年9月30日，以銀行存款向B銀行歸還短期借款本息。
(5)2014年11月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期一次還本債券100萬(wàn)張，面值合計(jì)為1000萬(wàn)元，票面利率為4.8%，實(shí)際利率為3%，收到價(jià)款1100萬(wàn)元已存入銀行，用于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)——(5)題。
<1>、根據(jù)資料(1)，下列按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
B、借：在建工程1.5
貸：應(yīng)付利息1.5
C、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1.5
貸：應(yīng)付利息1.5
D、借：在建工程1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
<2>、根據(jù)資料(2)，該公司7月31日預(yù)提短期借款利息正確的是()。
A、短期借款增加0.6萬(wàn)元
B、應(yīng)付利息增加0.6萬(wàn)元
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加0.6萬(wàn)元
D、銀行存款減少0.6萬(wàn)元
<3>、根據(jù)資料(3)，該公司2014年12月31日計(jì)提債券半年利息的會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、應(yīng)付利息增加15萬(wàn)元
B、應(yīng)付債券增加15萬(wàn)元
C、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加15萬(wàn)元
D、在建工程增加15萬(wàn)元
<4>、根據(jù)資料(1)——(4)，2014年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中填列項(xiàng)目正確的是()。
A、應(yīng)付債券500萬(wàn)元
B、短期借款200萬(wàn)元
C、應(yīng)付債券515萬(wàn)元
D、長(zhǎng)期借款221萬(wàn)元
<5>、根據(jù)資料(5)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”5.5萬(wàn)元
B、2014年末應(yīng)確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”8萬(wàn)元
C、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付利息”5.5萬(wàn)元
D、2014年末應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”8萬(wàn)元
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】C
【答案解析】現(xiàn)金折扣是在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。
【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)代扣職工個(gè)人所得稅，也通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。
【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——貨幣性職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】短期借款計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目，所以本題計(jì)提短期借款利息時(shí)應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付利息”科目的貸方。
【該題針對(duì)“短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】如果采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，且在合同中規(guī)定的付款期限比較長(zhǎng)，超過(guò)了正常信用條件。在這種情況下，該類購(gòu)貨合同實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，購(gòu)入資產(chǎn)的成本不能以各期付款額之和確定，而應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)付的因解除勞動(dòng)合同而給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】C
【答案解析】本題考核短期借款，題目中說(shuō)借款利息不采用預(yù)提方式，所以可在支付時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，還款時(shí)直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”。
【該題針對(duì)“短期借款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】C
【答案解析】長(zhǎng)期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計(jì)入到所占用借款的項(xiàng)目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長(zhǎng)期借款是到期一次還本付息，則計(jì)提的利息記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目。故答案選C。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】D
【答案解析】生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用材料的增值稅不需要轉(zhuǎn)出。
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利(10×1.17)11.7
在建工程——安裝60
——廠房30
貸：原材料100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(10×17%)1.7
【該題針對(duì)“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】B
【答案解析】一次還本付息的債券，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。分錄為：
2012年7月1日購(gòu)入：
借：銀行存款10
貸：應(yīng)付債券—面值10
因?yàn)槭?012年7月1日購(gòu)入的，則2012年末計(jì)提的利息為半年的利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%/2)0.2
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.2
2013年年末計(jì)提利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%)0.4
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.4
2013年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.2+0.4=10.6(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2000)40000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40000×17%)6800
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000
貸：庫(kù)存商品20000
【該題針對(duì)“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】CD
【答案解析】收到預(yù)付款時(shí)：
借：銀行存款120000
貸：預(yù)收賬款120000
實(shí)際銷售時(shí)：
借：預(yù)收賬款120000
銀行存款114000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本144000
貸：庫(kù)存商品144000
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】BCD
【答案解析】選項(xiàng)A，籌建期間的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“應(yīng)付利息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】AD
【答案解析】選項(xiàng)B、C應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】BD
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅，借記“應(yīng)付股利”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。按照最新的增值稅法規(guī)定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應(yīng)稅項(xiàng)目，故AC不屬于視同銷售的行為。
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】ABD
【答案解析】企業(yè)在購(gòu)入資產(chǎn)的時(shí)候形成的應(yīng)付賬款賬面價(jià)值不應(yīng)該扣除現(xiàn)金折扣。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購(gòu)物資的成本;選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“銷售、自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)涉及的消費(fèi)稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】AC
【答案解析】應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)記入到“應(yīng)付賬款”科目;到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”科目。故答案選AC。
【該題針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期借款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】AC
【答案解析】“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額。
【該題針對(duì)“預(yù)收賬款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】CD
【答案解析】交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。
【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，直接通過(guò)“銀行存款”科目核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】不需要計(jì)提的短期借款利息應(yīng)該直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
【該題針對(duì)“短期借款利息的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
【該題針對(duì)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“增值稅銷項(xiàng)稅額的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】采取從價(jià)定率方法征收的消費(fèi)稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規(guī)定的稅率計(jì)算。采用從量定額計(jì)征的消費(fèi)稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量和單位應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計(jì)算確定。
【該題針對(duì)“應(yīng)交消費(fèi)稅概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】本題考核職工薪酬的核算內(nèi)容。應(yīng)付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。
【該題針對(duì)“職工薪酬的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付賬款的一般處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】對(duì)
【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際交納的稅費(fèi)，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付股利”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】AC
【答案解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
業(yè)務(wù)(1)：
借：管理費(fèi)用2.4
貸：應(yīng)付職工薪酬2.4
業(yè)務(wù)(2)：
借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6
貸：應(yīng)付職工薪酬6
業(yè)務(wù)(3)：
借：管理費(fèi)用(0.08×25)2
貸：應(yīng)付職工薪酬2
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：累計(jì)折舊2
注意：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良支出，通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行核算。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】ABD
【答案解析】業(yè)務(wù)(4)分錄為：
借：管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬117
借：應(yīng)付職工薪酬117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
貸：庫(kù)存商品75
注意：企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BD
【答案解析】業(yè)務(wù)(5)
借：在建工程105
制造費(fèi)用15
管理費(fèi)用20
銷售費(fèi)用10
貸：應(yīng)付職工薪酬150
業(yè)務(wù)(6)
借：應(yīng)付職工薪酬10
貸：銀行存款10
【正確答案】C
【答案解析】業(yè)務(wù)(7)
借：應(yīng)付職工薪酬0.8
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅0.8
業(yè)務(wù)(8)
借：應(yīng)付職工薪酬0.2
貸：庫(kù)存現(xiàn)金0.2
業(yè)務(wù)(9)
借：應(yīng)付職工薪酬2
貸：其他應(yīng)收款2
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】D
【答案解析】甲公司6月份確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬科目發(fā)生額=2.4+6+2——2+117——117+150―10―0.8―0.2―2=145.4(萬(wàn)元)。
其中2.4為資料(1);6為資料(2);2為資料(3)確認(rèn)職工薪酬，-2為計(jì)提累計(jì)折舊計(jì)入職工薪酬的金額;117為資料(4)貸方的應(yīng)付職工薪酬，-117為借方應(yīng)付職工薪酬，150為資料(5);-10為資料(6);-0.8為資料(7);-0.2為資料(8);-2為資料(9)。
【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】A
【答案解析】本題考核長(zhǎng)期借款利息的處理。借入長(zhǎng)期借款的分錄：
借：銀行存款300
貸：長(zhǎng)期借款300
此項(xiàng)長(zhǎng)期借款是到期時(shí)一次還本付息，計(jì)提的利息通過(guò)“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，該長(zhǎng)期借款購(gòu)入的是不需要安裝的設(shè)備，所以計(jì)提利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息分錄如下：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(300×6%/12)1.5
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息1.5
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BC
【答案解析】本題考核短期借款利息的處理。業(yè)務(wù)(2)的分錄為：
借入短期借款：
借：銀行存款200
貸：短期借款200
預(yù)提短期借款月利息：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×3.6%/12)0.6
貸：應(yīng)付利息0.6
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】BD
【答案解析】因?yàn)槭窃诮ㄔ炱陂g發(fā)生的利息費(fèi)用，符合資本化條件，所以通過(guò)在建工程進(jìn)行核算。分錄為：
發(fā)行債券：
借：銀行存款500
貸：應(yīng)付債券—面值500
計(jì)提債券半年利息：
借：在建工程(500×6%/12×6)15
貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息15
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)付債券項(xiàng)目列示金額=500+15=515(萬(wàn)元);根據(jù)資料(4)可知2014年9月30日，該公司已經(jīng)償還短期借款，所以短期借款項(xiàng)目列示金額為0元;2013年3月31日借入長(zhǎng)期借款，到2014年12月31日，共計(jì)提9+12=21個(gè)月的利息，計(jì)提的利息在“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”科目核算，直接影響長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值，“長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息”的金額=300×6%/12×(9+12)=31.5(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值300+31.5=331.5(萬(wàn)元)，但長(zhǎng)期借款是2年期，2015年3月31日到期，在2014年的資產(chǎn)負(fù)債表中，此長(zhǎng)期借款的期限不到一年，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列，所以長(zhǎng)期借款項(xiàng)目列示的金額為0元。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【正確答案】A
【答案解析】2014年末應(yīng)計(jì)提2個(gè)月的利息，實(shí)際利息=1100×3%×2/12=5.5(萬(wàn)元)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;票面利息=1000×4.8%=8(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。
【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】