一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1[單選題] 下列各項中，不應計入銷售費用的是( )。
A.產(chǎn)品展銷費用
B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
參考答案：C
參考解析：【解析】隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，應計入其他業(yè)務成本。
2[單選題] 企業(yè)確實無法支付的應付賬款，其賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.本年利潤
B.資本公積
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務收入
參考答案：C
參考解析：【解析】企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應作為直接計入當期損益的利得，轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。
3[單選題] 下列各項中，應計入廢品損失的是( )。
A.材料采購途中發(fā)生的損耗
B.可降價出售的不合格品
C.產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失
D.不可修復廢品的生產(chǎn)成本
參考答案：D
【解析】本題考核廢品損失的內(nèi)容。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。
4[單選題]
年末，事業(yè)單位非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應轉(zhuǎn)入( )。
A.事業(yè)基金
B.專用基金
C.其他收入
D.事業(yè)收入
【答案】A
【解析】年末，事業(yè)單位非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應結(jié)轉(zhuǎn)計人事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
5[單選題] 2015年5月份，甲公司為生產(chǎn)銷售產(chǎn)品領用原材料實際成本57600元，領用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實際成本2400元，領用隨商品出售且不單獨計價的包裝物實際成本3400元。不考慮其他因素，甲公司當月領用原材料和包裝物計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為( )元。
A.57600
B.61000
C.60000
D.63400
答案】C
【解析】計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額=57600+2400=60000(元)
6[單選題]
下列各項中，可以反映企業(yè)當期利潤分配信息的財務報表是( )。
A.利潤表
B.資產(chǎn)負債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權益變動表
【答案】D
【解析】企業(yè)所有者權益變動表中“利潤分配”下各項目，反映當年“所有者(或股東)分配的利潤(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
7[單選題] 企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應計入( )。
A.財務費用
B.管理費用
C.材料采購
D.在途物資
【答案】A
【解析】企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，不應計入所購存貨成本，而應通過“財務費用”科目計入當期損益。
8[單選題] 下列各項中，應列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是( )。
A.發(fā)行股票收到的款項
B.償還短期借款支付的現(xiàn)金
C.支付上月應繳納的增值稅
D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
參考解析：本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項A，應列入籌資活動中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B，應列入籌資活動中“償還債務支付的現(xiàn)金”項目;選項C，應列入經(jīng)營活動中“支付的各項稅費”項目;選項D，屬于投資活動中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。
9[單選題] 下列各項資產(chǎn)減值準備中，在符合相關條件時可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.無形資產(chǎn)減值準備
B.投資性房地產(chǎn)減值準備
C.固定資產(chǎn)減值準備
D.存貨跌價準備
參考答案：D
解析：企業(yè)長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
10[單選題] 2014年某企業(yè)應收賬款期初余額90萬元，壞賬準備期初余額為5萬元，期末應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關于期末應計提壞賬準備的賬務處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準備15
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準備20
C.借：應收賬款15
貸：壞賬準備15
D.借：應收賬款20
貸：壞賬準備20
參考答案：A
【解析】本題考核應收賬款減值。本期應計提壞賬準備=90-70=20(萬元)，因為壞賬準備期初余額為5萬元，所以還需計提20-5=15(TY元)。應收賬款計提壞賬準備時應該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。
11[單選題] 不考慮以前年度虧損，公司制企業(yè)提取法定盈余公積的直接基礎是( )。
A.凈利潤
B.利潤總額
C.營業(yè)利潤
D.營業(yè)收入
參考答案：A
【解析】在不考慮以前年度虧損的前提下，公司制企業(yè)的法定盈余公積，是利潤分配時，按當年實現(xiàn)凈利潤10%的比例提取的。
12[單選題] 甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元，取得其他殘料的變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案：D
參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的人賬價值，被替換部分的賬面價值和取得的變價收入沖減固定資產(chǎn)的人賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+65-10-12=93(萬元)。
注意：題目中給出的是被替換部分的賬面價值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計算出賬面價值，再進行計算。
13[單選題] 在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方應在( )確認銷售商品收入。
A.收到代銷貨款時
B.發(fā)出商品時
C.簽訂代銷協(xié)議時
D.收到受托方開出的代銷清單時
參考答案：D
參考解析：本題考核委托代銷方式的核算。在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方確認收入的時間點是收到受托方開出的代銷清單時。
14[單選題] 下列各項中，不在利潤表中列示的項目是( )。
A.綜合收益總額
B.其他綜合收益的稅后凈額
C.利潤分配
D.每股收益
參考答案：C
【解析】本題考核利潤表項目。利潤分配屬于所有者權益變動表列示的項目。
15[單選題] 某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股買價6元，占A公司30%的股權，對A公司具有重大影響.其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元，另支付交易費用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.540
C.600
D.592
參考答案：A
【解析】本題考核長期股權投資的核算。對被投資單位具有重大影響的股權投資，作為長期股權投資核算。長期股權投資初始成本=支付的價款-價款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的股利+另支付的交易費用=600-60+8=548(萬元)。注意購人長期股權投資時支付的相關交易費用是要計入長期股權投資成本的。
16[單選題] 某企業(yè)2015年初盈余公積和未彌補虧損分別為400萬元和120萬元。2015年度公司以盈余公積120萬元彌補虧損，并實現(xiàn)凈利潤800萬元，向股東分配現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目應填列金額為( )萬元。
A.280
B.300
C.460
D.580
參考答案：B
17[單選題] 某企業(yè)對外出售投資性房地產(chǎn)，實際收款3600萬元存入銀行。售出投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3280萬元，其中成本2880萬元，公允價值變動360萬元。則出售時應確認的損益為( )萬元。
A.3600
B.320
C.360
D.720
參考答案：B
【解析】出售該項投資性房地產(chǎn)時，企業(yè)應作以下會計處理(金額單位：萬元)：
借：銀行存款 3600
貸：其他業(yè)務收入 3600
借：其他業(yè)務成本 3280
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2880
——公允價值變動 400
借：公允價值變動損益 400
貸：其他業(yè)務成本 400
18[單選題] 采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應調(diào)整計入( )。
A.管理費用
B.完工產(chǎn)品成本
C.銷售費用
D.月末在產(chǎn)品成本
參考答案：A
【解析】為簡化核算，采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應調(diào)整計人當期管理費用。
19[單選題] 某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2015年7月1 日庫存成本為4200萬元，當月入庫的甲類商品成本為5400萬元，當月銷售收入為7200萬元。甲類商品第二季度實際毛利率為20%。2015年7月31日，甲類商品結(jié)存成本為( )萬元。
A.2720
B.2560
C.3840
D.3650
參考答案：C
【解析】當月售出甲類商品的成本=7200 ×(1-20%)=5760(萬元)當年7月31日甲類商品結(jié)存成本=4200+5400-5760=3840(萬元)
20[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A.借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B.借：委托加工物資230
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34
貸：銀行存款264
C.借：委托加工物資200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)64
貸：銀行存款264
D.借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)64
參考答案：B
參考解析：本題考核委托加工的核算。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。 21[單選題]
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認應計的債券利息收入時，借記的會計科目是( )。
A.應收賬款
B.應收利息
C.投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)
【答案】D
【解析】持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認到期一次還本付息的債券利息收入時，應按其計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應計利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22[單選題] 下列各項中，不影響企業(yè)利潤總額計算的是( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.計算確認的所得稅費用
D.接受資產(chǎn)捐贈實現(xiàn)的利得
參考答案：C
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，計入投資收益;預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計人銷售費用;接受資產(chǎn)捐贈實現(xiàn)的利得，營業(yè)外收入。均對利潤總額的計算構成影響。而所得稅費用不對企業(yè)利潤總額的計算構成影響，但影響企業(yè)凈利潤的計算。
23[單選題]
下列關于產(chǎn)品成本計算分批法的表述中，正確的是( )。
A.以產(chǎn)品品種為成本核算對象
B.成本計算期與財務報告期基本一致
C.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
D.應按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
【答案】C
【解析】分批法是以產(chǎn)品生產(chǎn)批別為成本核算對象的，其成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但很可能與財務報告期背離。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，而分批法的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)品生產(chǎn)步驟沒有關聯(lián)。
24[單選題] 下列各項業(yè)務中，可通過其他業(yè)務成本核算的是( )。
A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C.銷售應稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D.出售無形資產(chǎn)(土地使用權)所有權交納的營業(yè)稅
參考答案：A
【解析】本題考核其他業(yè)務成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。選項A，因為對外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務收入中，根據(jù)收入與費用配比原則，出租時確認的投資性房地產(chǎn)的折舊費用，計入其他業(yè)務成本中。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)
25[多選題]
采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，會導致投資企業(yè)長期股權投資賬面余額發(fā)生增減變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位分配現(xiàn)金股利
C.被投資單位分配股票股利
D.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動
【答案】ABD
【解析】被投資單位分配股票股利，采用權益法核算長期股權投資的企業(yè)無須編制會計分錄，但應在備查賬中記錄。
26[多選題] 下列關于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，表述正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應統(tǒng)一按照10年進行攤銷
B.對于無法可靠確定經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應采用直線法攤銷
C.出租無形資產(chǎn)攤銷額應計入其他業(yè)務成本
D.自用無形資產(chǎn)的攤銷額一般計入管理費用
參考答案：B,C,D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。無形資產(chǎn)使用壽命不確定的不應攤銷。
27[多選題] 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.固定資產(chǎn)的購置與處置
B.支付在建工程人員工資
C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
D.以銀行存款支付購買材料款
參考答案：A,B,C
參考解析：本題考核投資活動現(xiàn)金流量。選項D屬于經(jīng)營活動“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項A固定資產(chǎn)的處置屬于投資活動“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目;固定資產(chǎn)的購置屬于投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目;選項B屬于投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C屬于投資活動“收回投資收到的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
28[多選題] 下列項目中，投資企業(yè)應通過“投資收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動
C.處置采用權益法核算的長期股權投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計入其他綜合收益的相關金額
D.長期股權投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核投資收益的核算內(nèi)容。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計人公允價值變動損益。相關分錄如下：
選項A：借：應收股利
貸：投資收益
選項B：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益(公允價值下降做相反分錄)
選項C：借：其他綜合收益
貸：投資收益(或相反分錄)
選項D：借：應收股利
貸：投資收益
29[多選題] 下列各項中，關于分批法的表述正確的有( )。
A.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)
B.需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
C.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，與財務報告期不一致
D.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核分批法。分批法的主要特點是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別(分批、不分步)計算成本。
30[多選題] 下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動保護費
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租人設備的租金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個選項都要歸集到生產(chǎn)成本中。注意：選項B中的車間管理人員的工資是要計入制造費用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。
31[多選題]
下列關于收入的表述中，正確的有( )。
A.收入包括所有者的資本投入
B.收入會導致企業(yè)所有者權益的增加
C.收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益流入
D.收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流人
【答案】BC
【解析】收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁娴脑黾拥?、與所有者的資本投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
32[多選題] 下列各項中，會引起有限責任公司實收資本金額發(fā)生增減變動的有( )。
A.接受外商投資
B.資本公積彌補虧損
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.對外進行長期股權投資
參考答案：A,C
參考解析：本題考核實收資本。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導致實收資本的增加。
選項A
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
實收資本增加
選項B
借：資本公積
貸：利潤分配——未分配利潤
資本公積減少，利潤分配增加不影響實收資本
選項C
借：資本公積
貸：實收資本
實收資本增加
選項D
借：長期股權投資
貸：銀行存款等
是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實收資本。
33[多選題] 下列各項中，用于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配的方法有( )。
A.直接分配法
B.在產(chǎn)品按固定成本計價法
C.定額比例法
D.年度計劃分配率分配法
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配的方法包括：不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法等。直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。年度計劃分配率分配法，屬于制造費用的分配方法。
34[多選題]
下列各項中，屬于事業(yè)單位貨幣資金的有( )。
A.財政應返還額度
B.銀行存款
C.零余額賬戶用款額度
D.庫存現(xiàn)金
【答案】BCD
【解析】“財政應返還額度”，屬于事業(yè)單位的應收款項。
35[多選題] 下列各項中，不會引起貨幣資金總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務款
B.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶
C.企業(yè)銷售商品收到購貨方交來的商業(yè)匯票
D.企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶
參考答案：B,C,D
【解析】貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務款，借記"應付賬款"等科目，貸記"銀行存款"科目，使貨幣資金減少;企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，借記"其他貨幣資金——外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變;企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票，借記"應收票據(jù)"科目，貸記"主營業(yè)務收入"、"應交稅費——應交增值稅"科目，不涉及貨幣資金;企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶，借記"其他貨幣資金——存出投資款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變。
36[多選題]
下列各項中，關于收入確認表述正確的有( )。
A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收人
B.采用交款提貨方式銷售商品，應在實際提貨時確認收人
C.采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入
D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單時確認收入
【答案】CD
【解析】采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入;采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 企業(yè)為職工墊付的水電費及應收的應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應該在企業(yè)的應收賬款科目中核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：本題考核其他應收款的核算內(nèi)容。企業(yè)為職工墊付的水電費及應收的應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應該在企業(yè)的其他應收款科目中核算。
38[判斷題]
各月月末結(jié)賬后，企業(yè)“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”等損益類科目的期末余額均應為零。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】企業(yè)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法有賬結(jié)法和表結(jié)法兩種。在賬結(jié)法下，企業(yè)應在各月月末結(jié)賬時將各損益類科目的當月累計發(fā)生額分別結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤”科目的借方或貸方，月末結(jié)賬后，所有損益類科目的余額均為零?？稍诒斫Y(jié)法下，企業(yè)應在平時1至11月月末結(jié)賬時，不將各損益類科目的當月累計發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤”科目，則月末結(jié)賬后，各損益類科目仍可存有余額;但是年末結(jié)賬后，各損益類科目的余額均應為零。
39[判斷題]
在跨期提供勞務，且資產(chǎn)負債表日提供勞務的交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已發(fā)生的勞務成本預計可部分得到補償?shù)?，企業(yè)不應按合同約定的金額確認勞務收入，而應按照預計可得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】跨期提供勞務，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務的交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已發(fā)生的勞務成本預計可部分得到補償?shù)?，企業(yè)應按照預計可得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入，并按實際發(fā)生的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。
40[判斷題] 營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)應設置“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：本題考核營改增的核算。營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應設置“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
41[判斷題] 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應先按其估計價值通過"以前年度損益調(diào)整"科目人賬核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，按重置成本人賬。
42[判斷題] 甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結(jié)算，應記入“應付票據(jù)”科目核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核銀行本票的核算。開出銀行本票結(jié)算，應通過“其他貨幣資金，科目核算。應付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
43[判斷題]
讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，則應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;需要提供后續(xù)服務的，則應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。
44[判斷題] 對于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，以及商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息，均應計人財務費用。( )
A.√
B.×
參考答案：對
參考解析：本題考核財務費用的核算內(nèi)容。
45[判斷題]
營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，接受應稅服務時，實際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額之間的差額，應記人“主營業(yè)務成本”等科目。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)”，按實際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額之間的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付金額，貸記“銀行存款”等科目。
46[判斷題] 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，如果回購股票支付的價款低于其面值總額，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額應計人其他綜合收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，如果回購股票支付的價款低于其面值總額，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額應作為增加資本公積(股本溢價)處理。
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)材料，回答47-51題
【資料一】甲公司2014年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值為960萬元。2015年該公司無形資產(chǎn)相關資料如下：
(1)公司自行研究開發(fā)一項專利技術，1月份該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費用480萬元，其中120萬元不符合資本化條件。6月10日，開發(fā)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權，該專利權包含的經(jīng)濟利益自取得之日起通過其所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)。
(2)11月1日，轉(zhuǎn)讓某項無形資產(chǎn)，實際取得價款160萬元存入銀行，應交營業(yè)稅8萬元。該無形資產(chǎn)的原價為240萬元，累計攤銷96萬元，未提減值準備。
(3)當年公司無形資產(chǎn)累計攤銷額為106萬元。
(4)12月31日，計提無形資產(chǎn)減值準備70萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，有關會計處理的表述正確的是( )。
A.發(fā)生的不符合資本化條件的開發(fā)支出應于會計期末轉(zhuǎn)入管理費用
B.發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出應于資產(chǎn)形成時計人無形資產(chǎn)初始成本
C.自行研發(fā)專利技術應自2015年6月份開始攤銷
D.自行研發(fā)專利技術的攤銷額應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本
參考答案：A,B,C,D
【解析】不符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時應記入"研發(fā)支出——費用化支出"科目，待到會計期末再南"研發(fā)支出——費用化支出"科目轉(zhuǎn)人管理費用;符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時應記人"研發(fā)支出——資本化支出"科目，待到會計期末再由"研發(fā)支出——資本化支出"科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)初始成本。無形資產(chǎn)應自可供使用的當月起開始攤銷，處置的當月不再攤銷。
48[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，處置無形資產(chǎn)會計處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A."銀行存款"科目借方發(fā)生額增加160萬元
B."無形資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額增加240萬元
C."營業(yè)外收入"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
D."應交稅費"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
參考答案：A,B,C,D
【解析】企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應作以下會計處理：
借：銀行存款 160
累計攤銷 96
貸：無形資產(chǎn) 240
應交稅費——應交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 8
49[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項中，計提無形資產(chǎn)減值準備應借記的會計科目是( )。
A.資本公積
B.營業(yè)外支出
C.管理費用
D.資產(chǎn)減值損失
參考答案：D
【解析】企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備，應借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"無形資產(chǎn)減值準備"科目。
50[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，可導致無形資產(chǎn)賬面價值減少的是( )。
A.按法律程序申請取得專利權
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
C.計提無形資產(chǎn)減值準備
D.攤銷無形資產(chǎn)
參考答案：B,C,D
【解析】企業(yè)按法律程序申請取得專利權，可導致無形資產(chǎn)賬面價值增加。
51[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，當年12月31日資產(chǎn)負債表"無形資產(chǎn)"項目應填列金額是( )萬元。
A.1080
B.1010
C.1000
D.960
參考答案：C
【解析】12月31日資產(chǎn)負債表"無形資產(chǎn)"項目應填列金額
=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]
=1000(萬元)材料題【資料三】甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，2015年有關資料如下：
(1)12月31日結(jié)賬前有關科目余額如下表所列(單位：萬元)：
(2)按月計提所得稅，適用稅率為25%。當月公司以銀行存款支付罰款4萬元;當月發(fā)生的業(yè)務招待費中有6萬元按稅法規(guī)定不得稅前扣除;當月計提應付債券利息100萬元，該債券按面值發(fā)行，分期付息，籌集的資金均用于企業(yè)經(jīng)營活動;當月因遇自然災害生產(chǎn)車間發(fā)生停工凈損失5萬元。
(3)假定12月31 Et結(jié)賬前“利潤分配”科目的余額均為年初未分配利潤。2015年公司按當年凈利潤的10%提取盈余公積，并向投資者分配現(xiàn)金股利800萬元。當年除實現(xiàn)凈損益和利潤分配外，公司所有者權益未發(fā)生其他變動。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下第52-56小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。查看材料A.2015年12月份公司實現(xiàn)營業(yè)利潤為368萬元
B.2015年12月份公司實現(xiàn)營業(yè)利潤為338萬元
C.2015年12月份公司實現(xiàn)的利潤總額為350萬元
D.2015年12月份公司實現(xiàn)的利潤總額為380萬元
【答案】BC
【解析】12月份營業(yè)利潤=2460-1848-30-36-96-112=338(萬元)
12月份利潤總額=338+32-20=350(萬元)
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的業(yè)務招待費
C.自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息
參考答案：A,C
【答案】AC
【解析】發(fā)生的業(yè)務招待費時，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目;計期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息，應借記“財務費用”，貸記“應付利息”科目。
54[不定項選擇題]
根據(jù)資料(2)，下列各項中，影響當月應納稅所得額計算的納稅調(diào)整增加事項是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的不得稅前扣除的業(yè)務招待費
C.自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息
參考答案：A,B
【答案】AB
【解析】自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失，計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息，均可以稅前扣除，無須進行納稅調(diào)整。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。
A.2015年12月份公司發(fā)生的所得稅費用為90萬元
B.2015年12月份公司實現(xiàn)的凈利潤為260萬元
C.2015年度公司實現(xiàn)的凈利潤為1600萬元
D.2015年度公司的可供分配利潤為1 600萬元
參考答案：A,B,D
【答案】ABD
【解析】12月份所得稅費用=12月份應交所得稅=(350+6+4)×25%=90(萬元)
12月份實現(xiàn)的凈利潤=350-90=260(萬元)
2015年凈利潤=260+1220=1480(萬元)
2015年度可供分配利潤=1480+120=1600(萬元)
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，2015年公司增加的留存收益是( )萬元。
A.148
B.680
C.640
D.532
【答案】B
【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(萬元)
材料題根據(jù)材料，回答57-61題
【資料二】亞東股份有限公司(以下簡稱"亞東公司")為一般納稅人。有關資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設備安裝調(diào)試費用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設備達到預定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設備按5年采用年數(shù)總和法計提折舊，預計殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設備的日常維修保養(yǎng)費0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設備對外經(jīng)營出租。
(6)2015年7月10 日，將A設備對外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存入銀行，計提并繳納轉(zhuǎn)讓A設備相關稅費10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，亞東公司進行購入設備的會計處理時，使用的會計科目是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.應交稅費
C.銀行存款
D.在建工程
參考答案：B,C,D
【解析】由于購入的A設備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設備，一般納稅企業(yè)購入該類設備時支付的增值稅進項稅額應予抵扣，不計入購入資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應作以下賬務處理：
借：在建工程 190
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32.3
貸：銀行存款 222.3
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，A設備達到預定可使用狀態(tài)時的人賬價值是( )萬元。
A.190
B.222.3
C.225
D.257.3
參考答案：C
【解析】確認的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)至(5)，下列會計處理中，正確的是( )。
A.企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費計入制造費用
B.企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費計入管理費用
C.2014年6月，亞東公司為A設備計提的折舊計入制造費用
D.2014年7月，亞東公司為A設備計提的折舊計入其他業(yè)務成本
參考答案：B,C,D
參考解析：【解析】企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費，屬于固定資產(chǎn)的費用化后續(xù)支出，應計入管理費用，而不能通過"制造費用"科目計人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設備進行生產(chǎn)經(jīng)營期間，為該設備計提的折舊應計入制造費用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對外經(jīng)營出租期間，出租所取得的租金收入計入其他業(yè)務收入，則其計提的折舊對應計人其他業(yè)務成本。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設備出售時的累計折舊是( )萬元。
A.175.2
B.172.8
C.168.2
D.178.6
參考答案：B
【解析】出售時A設備累計為該設備計提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關出售A設備的計算結(jié)果，正確的是( )。
A.出售A設備形成的凈損失為6.672萬元
B.出售A設備形成的凈損失為4.272萬元
C.出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額為4.272萬元
D.出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D
【解析】出售A設備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)
1[單選題] 下列各項中，不應計入銷售費用的是( )。
A.產(chǎn)品展銷費用
B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本
D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本
參考答案：C
參考解析：【解析】隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，應計入其他業(yè)務成本。
2[單選題] 企業(yè)確實無法支付的應付賬款，其賬面余額轉(zhuǎn)入( )。
A.本年利潤
B.資本公積
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務收入
參考答案：C
參考解析：【解析】企業(yè)確實無法支付的應付賬款，應作為直接計入當期損益的利得，轉(zhuǎn)入"營業(yè)外收入"科目。
3[單選題] 下列各項中，應計入廢品損失的是( )。
A.材料采購途中發(fā)生的損耗
B.可降價出售的不合格品
C.產(chǎn)品入庫后因保管不善發(fā)生的變質(zhì)凈損失
D.不可修復廢品的生產(chǎn)成本
參考答案：D
【解析】本題考核廢品損失的內(nèi)容。廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的、入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。
4[單選題]
年末，事業(yè)單位非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應轉(zhuǎn)入( )。
A.事業(yè)基金
B.專用基金
C.其他收入
D.事業(yè)收入
【答案】A
【解析】年末，事業(yè)單位非財政補助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額，應結(jié)轉(zhuǎn)計人事業(yè)基金，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。
5[單選題] 2015年5月份，甲公司為生產(chǎn)銷售產(chǎn)品領用原材料實際成本57600元，領用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物實際成本2400元，領用隨商品出售且不單獨計價的包裝物實際成本3400元。不考慮其他因素，甲公司當月領用原材料和包裝物計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為( )元。
A.57600
B.61000
C.60000
D.63400
答案】C
【解析】計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額=57600+2400=60000(元)
6[單選題]
下列各項中，可以反映企業(yè)當期利潤分配信息的財務報表是( )。
A.利潤表
B.資產(chǎn)負債表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權益變動表
【答案】D
【解析】企業(yè)所有者權益變動表中“利潤分配”下各項目，反映當年“所有者(或股東)分配的利潤(或股利)”金額和按照規(guī)定提取的盈余公積金額。
7[單選題] 企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，應計入( )。
A.財務費用
B.管理費用
C.材料采購
D.在途物資
【答案】A
【解析】企業(yè)在材料采購過程中支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，不應計入所購存貨成本，而應通過“財務費用”科目計入當期損益。
8[單選題] 下列各項中，應列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是( )。
A.發(fā)行股票收到的款項
B.償還短期借款支付的現(xiàn)金
C.支付上月應繳納的增值稅
D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額
參考解析：本題考核現(xiàn)金流量表的填制。選項A，應列入籌資活動中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目;選項B，應列入籌資活動中“償還債務支付的現(xiàn)金”項目;選項C，應列入經(jīng)營活動中“支付的各項稅費”項目;選項D，屬于投資活動中“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目。
9[單選題] 下列各項資產(chǎn)減值準備中，在符合相關條件時可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.無形資產(chǎn)減值準備
B.投資性房地產(chǎn)減值準備
C.固定資產(chǎn)減值準備
D.存貨跌價準備
參考答案：D
解析：企業(yè)長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、投資性房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，一經(jīng)確認，以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
10[單選題] 2014年某企業(yè)應收賬款期初余額90萬元，壞賬準備期初余額為5萬元，期末應收賬款預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值70萬元，關于期末應計提壞賬準備的賬務處理正確的是( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失15
貸：壞賬準備15
B.借：資產(chǎn)減值損失20
貸：壞賬準備20
C.借：應收賬款15
貸：壞賬準備15
D.借：應收賬款20
貸：壞賬準備20
參考答案：A
【解析】本題考核應收賬款減值。本期應計提壞賬準備=90-70=20(萬元)，因為壞賬準備期初余額為5萬元，所以還需計提20-5=15(TY元)。應收賬款計提壞賬準備時應該借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。
11[單選題] 不考慮以前年度虧損，公司制企業(yè)提取法定盈余公積的直接基礎是( )。
A.凈利潤
B.利潤總額
C.營業(yè)利潤
D.營業(yè)收入
參考答案：A
【解析】在不考慮以前年度虧損的前提下，公司制企業(yè)的法定盈余公積，是利潤分配時，按當年實現(xiàn)凈利潤10%的比例提取的。
12[單選題] 甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元，取得其他殘料的變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是( )萬元。
A.20
B.115
C.105
D.93
參考答案：D
參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的入賬價值。改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的人賬價值，被替換部分的賬面價值和取得的變價收入沖減固定資產(chǎn)的人賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+65-10-12=93(萬元)。
注意：題目中給出的是被替換部分的賬面價值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計算出賬面價值，再進行計算。
13[單選題] 在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方應在( )確認銷售商品收入。
A.收到代銷貨款時
B.發(fā)出商品時
C.簽訂代銷協(xié)議時
D.收到受托方開出的代銷清單時
參考答案：D
參考解析：本題考核委托代銷方式的核算。在支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方確認收入的時間點是收到受托方開出的代銷清單時。
14[單選題] 下列各項中，不在利潤表中列示的項目是( )。
A.綜合收益總額
B.其他綜合收益的稅后凈額
C.利潤分配
D.每股收益
參考答案：C
【解析】本題考核利潤表項目。利潤分配屬于所有者權益變動表列示的項目。
15[單選題] 某企業(yè)購買A公司發(fā)行的股票100萬股準備長期持有，每股買價6元，占A公司30%的股權，對A公司具有重大影響.其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為60萬元，另支付交易費用8萬元，則該投資的初始成本為( )萬元。
A.548
B.540
C.600
D.592
參考答案：A
【解析】本題考核長期股權投資的核算。對被投資單位具有重大影響的股權投資，作為長期股權投資核算。長期股權投資初始成本=支付的價款-價款中包含的已宣告發(fā)放但尚未領取的股利+另支付的交易費用=600-60+8=548(萬元)。注意購人長期股權投資時支付的相關交易費用是要計入長期股權投資成本的。
16[單選題] 某企業(yè)2015年初盈余公積和未彌補虧損分別為400萬元和120萬元。2015年度公司以盈余公積120萬元彌補虧損，并實現(xiàn)凈利潤800萬元，向股東分配現(xiàn)金股利500萬元。不考慮其他因素，則該企業(yè)2015年12月31日資產(chǎn)負債表"未分配利潤"項目應填列金額為( )萬元。
A.280
B.300
C.460
D.580
參考答案：B
17[單選題] 某企業(yè)對外出售投資性房地產(chǎn)，實際收款3600萬元存入銀行。售出投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3280萬元，其中成本2880萬元，公允價值變動360萬元。則出售時應確認的損益為( )萬元。
A.3600
B.320
C.360
D.720
參考答案：B
【解析】出售該項投資性房地產(chǎn)時，企業(yè)應作以下會計處理(金額單位：萬元)：
借：銀行存款 3600
貸：其他業(yè)務收入 3600
借：其他業(yè)務成本 3280
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 2880
——公允價值變動 400
借：公允價值變動損益 400
貸：其他業(yè)務成本 400
18[單選題] 采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應調(diào)整計入( )。
A.管理費用
B.完工產(chǎn)品成本
C.銷售費用
D.月末在產(chǎn)品成本
參考答案：A
【解析】為簡化核算，采用計劃成本分配法分配輔助生產(chǎn)費用的企業(yè)，各期發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本分配差異應調(diào)整計人當期管理費用。
19[單選題] 某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2015年7月1 日庫存成本為4200萬元，當月入庫的甲類商品成本為5400萬元，當月銷售收入為7200萬元。甲類商品第二季度實際毛利率為20%。2015年7月31日，甲類商品結(jié)存成本為( )萬元。
A.2720
B.2560
C.3840
D.3650
參考答案：C
【解析】當月售出甲類商品的成本=7200 ×(1-20%)=5760(萬元)當年7月31日甲類商品結(jié)存成本=4200+5400-5760=3840(萬元)
20[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是( )。(分錄中的金額單位為萬元)
A.借：委托加工物資264
貸：銀行存款264
B.借：委托加工物資230
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34
貸：銀行存款264
C.借：委托加工物資200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)64
貸：銀行存款264
D.借：委托加工物資264
貸：銀行存款200
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)64
參考答案：B
參考解析：本題考核委托加工的核算。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。 21[單選題]
甲企業(yè)持有某公司發(fā)行的到期一次還本付息的債券，并將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，則該企業(yè)按期確認應計的債券利息收入時，借記的會計科目是( )。
A.應收賬款
B.應收利息
C.投資收益
D.可供出售金融資產(chǎn)
【答案】D
【解析】持有可供出售金融資產(chǎn)的企業(yè)按期確認到期一次還本付息的債券利息收入時，應按其計算確定的應收未收利息，借記“可供出售金融資產(chǎn)——應計利息”科目，貸記“投資收益”科目，按其差額借記或貸記“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目。
22[單選題] 下列各項中，不影響企業(yè)利潤總額計算的是( )。
A.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用
B.預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.計算確認的所得稅費用
D.接受資產(chǎn)捐贈實現(xiàn)的利得
參考答案：C
【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(一公允價值變動損失)+投資收益(一投資損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，計入投資收益;預計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失，計人銷售費用;接受資產(chǎn)捐贈實現(xiàn)的利得，營業(yè)外收入。均對利潤總額的計算構成影響。而所得稅費用不對企業(yè)利潤總額的計算構成影響，但影響企業(yè)凈利潤的計算。
23[單選題]
下列關于產(chǎn)品成本計算分批法的表述中，正確的是( )。
A.以產(chǎn)品品種為成本核算對象
B.成本計算期與財務報告期基本一致
C.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致
D.應按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本
【答案】C
【解析】分批法是以產(chǎn)品生產(chǎn)批別為成本核算對象的，其成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但很可能與財務報告期背離。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按產(chǎn)品生產(chǎn)步驟逐步結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，而分批法的產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)與產(chǎn)品生產(chǎn)步驟沒有關聯(lián)。
24[單選題] 下列各項業(yè)務中，可通過其他業(yè)務成本核算的是( )。
A.對外出租投資性房地產(chǎn)的折舊
B.一般納稅企業(yè)購買商品支付的增值稅
C.銷售應稅消費品時產(chǎn)生的消費稅
D.出售無形資產(chǎn)(土地使用權)所有權交納的營業(yè)稅
參考答案：A
【解析】本題考核其他業(yè)務成本的核算內(nèi)容。選項B，單獨在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。選項A，因為對外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計入其他業(yè)務收入中，根據(jù)收入與費用配比原則，出租時確認的投資性房地產(chǎn)的折舊費用，計入其他業(yè)務成本中。
二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。)
25[多選題]
采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，會導致投資企業(yè)長期股權投資賬面余額發(fā)生增減變動的有( )。
A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
B.被投資單位分配現(xiàn)金股利
C.被投資單位分配股票股利
D.被投資單位持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值變動
【答案】ABD
【解析】被投資單位分配股票股利，采用權益法核算長期股權投資的企業(yè)無須編制會計分錄，但應在備查賬中記錄。
26[多選題] 下列關于無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，表述正確的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應統(tǒng)一按照10年進行攤銷
B.對于無法可靠確定經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應采用直線法攤銷
C.出租無形資產(chǎn)攤銷額應計入其他業(yè)務成本
D.自用無形資產(chǎn)的攤銷額一般計入管理費用
參考答案：B,C,D
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。無形資產(chǎn)使用壽命不確定的不應攤銷。
27[多選題] 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有( )。
A.固定資產(chǎn)的購置與處置
B.支付在建工程人員工資
C.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
D.以銀行存款支付購買材料款
參考答案：A,B,C
參考解析：本題考核投資活動現(xiàn)金流量。選項D屬于經(jīng)營活動“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項A固定資產(chǎn)的處置屬于投資活動“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目;固定資產(chǎn)的購置屬于投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目;選項B屬于投資活動“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項C屬于投資活動“收回投資收到的現(xiàn)金”項目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
28[多選題] 下列項目中，投資企業(yè)應通過“投資收益”科目核算的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)持有期間被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利
B.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動
C.處置采用權益法核算的長期股權投資，結(jié)轉(zhuǎn)原計入其他綜合收益的相關金額
D.長期股權投資采用成本法核算下確認的被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核投資收益的核算內(nèi)容。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，計人公允價值變動損益。相關分錄如下：
選項A：借：應收股利
貸：投資收益
選項B：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益(公允價值下降做相反分錄)
選項C：借：其他綜合收益
貸：投資收益(或相反分錄)
選項D：借：應收股利
貸：投資收益
29[多選題] 下列各項中，關于分批法的表述正確的有( )。
A.主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)
B.需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)各步驟產(chǎn)品的生產(chǎn)成本
C.成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，與財務報告期不一致
D.一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本
參考答案：A,C,D
【解析】本題考核分批法。分批法的主要特點是不按產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟而只按產(chǎn)品的批別(分批、不分步)計算成本。
30[多選題] 下列各項中，最終會歸集到生產(chǎn)成本中的有( )。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動保護費
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租人設備的租金
參考答案：A,B,C,D
參考解析：本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個選項都要歸集到生產(chǎn)成本中。注意：選項B中的車間管理人員的工資是要計入制造費用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。
31[多選題]
下列關于收入的表述中，正確的有( )。
A.收入包括所有者的資本投入
B.收入會導致企業(yè)所有者權益的增加
C.收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益流入
D.收入也包括企業(yè)在偶發(fā)事項中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流人
【答案】BC
【解析】收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁娴脑黾拥?、與所有者的資本投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。
32[多選題] 下列各項中，會引起有限責任公司實收資本金額發(fā)生增減變動的有( )。
A.接受外商投資
B.資本公積彌補虧損
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.對外進行長期股權投資
參考答案：A,C
參考解析：本題考核實收資本。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導致實收資本的增加。
選項A
借：銀行存款等
貸：實收資本
資本公積
實收資本增加
選項B
借：資本公積
貸：利潤分配——未分配利潤
資本公積減少，利潤分配增加不影響實收資本
選項C
借：資本公積
貸：實收資本
實收資本增加
選項D
借：長期股權投資
貸：銀行存款等
是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實收資本。
33[多選題] 下列各項中，用于將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配的方法有( )。
A.直接分配法
B.在產(chǎn)品按固定成本計價法
C.定額比例法
D.年度計劃分配率分配法
參考答案：B,C
【解析】企業(yè)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品間進行分配的方法包括：不計算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計價法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法、約當產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計價法、定額比例法等。直接分配法屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法。年度計劃分配率分配法，屬于制造費用的分配方法。
34[多選題]
下列各項中，屬于事業(yè)單位貨幣資金的有( )。
A.財政應返還額度
B.銀行存款
C.零余額賬戶用款額度
D.庫存現(xiàn)金
【答案】BCD
【解析】“財政應返還額度”，屬于事業(yè)單位的應收款項。
35[多選題] 下列各項中，不會引起貨幣資金總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務款
B.企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶
C.企業(yè)銷售商品收到購貨方交來的商業(yè)匯票
D.企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶
參考答案：B,C,D
【解析】貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。企業(yè)以轉(zhuǎn)賬支票支付勞務款，借記"應付賬款"等科目，貸記"銀行存款"科目，使貨幣資金減少;企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶，借記"其他貨幣資金——外埠存款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變;企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票，借記"應收票據(jù)"科目，貸記"主營業(yè)務收入"、"應交稅費——應交增值稅"科目，不涉及貨幣資金;企業(yè)將資金存人在證券公司指定銀行開立的投資款專戶，借記"其他貨幣資金——存出投資款"科目，貸記"銀行存款"科目，貨幣資金總額不變。
36[多選題]
下列各項中，關于收入確認表述正確的有( )。
A.采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收人
B.采用交款提貨方式銷售商品，應在實際提貨時確認收人
C.采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續(xù)時確認收入
D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單時確認收入
【答案】CD
【解析】采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入;采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入。
三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
37[判斷題] 企業(yè)為職工墊付的水電費及應收的應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應該在企業(yè)的應收賬款科目中核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：本題考核其他應收款的核算內(nèi)容。企業(yè)為職工墊付的水電費及應收的應由職工負擔的醫(yī)藥費、房租費等應該在企業(yè)的其他應收款科目中核算。
38[判斷題]
各月月末結(jié)賬后，企業(yè)“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”等損益類科目的期末余額均應為零。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】企業(yè)本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)方法有賬結(jié)法和表結(jié)法兩種。在賬結(jié)法下，企業(yè)應在各月月末結(jié)賬時將各損益類科目的當月累計發(fā)生額分別結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤”科目的借方或貸方，月末結(jié)賬后，所有損益類科目的余額均為零?？稍诒斫Y(jié)法下，企業(yè)應在平時1至11月月末結(jié)賬時，不將各損益類科目的當月累計發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)記人“本年利潤”科目，則月末結(jié)賬后，各損益類科目仍可存有余額;但是年末結(jié)賬后，各損益類科目的余額均應為零。
39[判斷題]
在跨期提供勞務，且資產(chǎn)負債表日提供勞務的交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已發(fā)生的勞務成本預計可部分得到補償?shù)?，企業(yè)不應按合同約定的金額確認勞務收入，而應按照預計可得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】跨期提供勞務，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務的交易結(jié)果不能可靠估計的情況下，已發(fā)生的勞務成本預計可部分得到補償?shù)?，企業(yè)應按照預計可得到部分補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認勞務收入，并按實際發(fā)生的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本。
40[判斷題] 營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)應設置“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
參考解析：本題考核營改增的核算。營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，如果屬于一般納稅企業(yè)，應設置“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，如果是小規(guī)模納稅人，設置“應交稅費——應交增值稅”科目。
41[判斷題] 企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應先按其估計價值通過"以前年度損益調(diào)整"科目人賬核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，按重置成本人賬。
42[判斷題] 甲公司從乙公司購買材料，通過開出銀行本票進行結(jié)算，應記入“應付票據(jù)”科目核算。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】本題考核銀行本票的核算。開出銀行本票結(jié)算，應通過“其他貨幣資金，科目核算。應付票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，即開出的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
43[判斷題]
讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，則應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。( )
A.√
B.×
【答案】×
【解析】讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入;需要提供后續(xù)服務的，則應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。
44[判斷題] 對于企業(yè)開出的銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，以及商業(yè)匯票的貼現(xiàn)利息，均應計人財務費用。( )
A.√
B.×
參考答案：對
參考解析：本題考核財務費用的核算內(nèi)容。
45[判斷題]
營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，接受應稅服務時，實際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額之間的差額，應記人“主營業(yè)務成本”等科目。( )
A.√
B.×
【答案】√
【解析】營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)，接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(“營改增”抵減的銷項稅額)”，按實際支付金額與按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額之間的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付金額，貸記“銀行存款”等科目。
46[判斷題] 股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，如果回購股票支付的價款低于其面值總額，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額應計人其他綜合收益。( )
A.√
B.×
參考答案：錯
【解析】股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，如果回購股票支付的價款低于其面值總額，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額應作為增加資本公積(股本溢價)處理。
四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)
材料題根據(jù)材料，回答47-51題
【資料一】甲公司2014年12月31日，無形資產(chǎn)的賬面價值為960萬元。2015年該公司無形資產(chǎn)相關資料如下：
(1)公司自行研究開發(fā)一項專利技術，1月份該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付開發(fā)費用480萬元，其中120萬元不符合資本化條件。6月10日，開發(fā)結(jié)束，并按法律程序申請取得專利權，該專利權包含的經(jīng)濟利益自取得之日起通過其所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)。
(2)11月1日，轉(zhuǎn)讓某項無形資產(chǎn)，實際取得價款160萬元存入銀行，應交營業(yè)稅8萬元。該無形資產(chǎn)的原價為240萬元，累計攤銷96萬元，未提減值準備。
(3)當年公司無形資產(chǎn)累計攤銷額為106萬元。
(4)12月31日，計提無形資產(chǎn)減值準備70萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
47[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項中，有關會計處理的表述正確的是( )。
A.發(fā)生的不符合資本化條件的開發(fā)支出應于會計期末轉(zhuǎn)入管理費用
B.發(fā)生的符合資本化條件的開發(fā)支出應于資產(chǎn)形成時計人無形資產(chǎn)初始成本
C.自行研發(fā)專利技術應自2015年6月份開始攤銷
D.自行研發(fā)專利技術的攤銷額應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本
參考答案：A,B,C,D
【解析】不符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時應記入"研發(fā)支出——費用化支出"科目，待到會計期末再南"研發(fā)支出——費用化支出"科目轉(zhuǎn)人管理費用;符合資本化條件的開發(fā)支出發(fā)生時應記人"研發(fā)支出——資本化支出"科目，待到會計期末再由"研發(fā)支出——資本化支出"科目轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)初始成本。無形資產(chǎn)應自可供使用的當月起開始攤銷，處置的當月不再攤銷。
48[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，處置無形資產(chǎn)會計處理結(jié)果的表述正確的是( )。
A."銀行存款"科目借方發(fā)生額增加160萬元
B."無形資產(chǎn)"科目貸方發(fā)生額增加240萬元
C."營業(yè)外收入"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
D."應交稅費"科目貸方發(fā)生額增加8萬元
參考答案：A,B,C,D
【解析】企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應作以下會計處理：
借：銀行存款 160
累計攤銷 96
貸：無形資產(chǎn) 240
應交稅費——應交營業(yè)稅 8
營業(yè)外收入 8
49[不定項選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列各項中，計提無形資產(chǎn)減值準備應借記的會計科目是( )。
A.資本公積
B.營業(yè)外支出
C.管理費用
D.資產(chǎn)減值損失
參考答案：D
【解析】企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備，應借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"無形資產(chǎn)減值準備"科目。
50[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，可導致無形資產(chǎn)賬面價值減少的是( )。
A.按法律程序申請取得專利權
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
C.計提無形資產(chǎn)減值準備
D.攤銷無形資產(chǎn)
參考答案：B,C,D
【解析】企業(yè)按法律程序申請取得專利權，可導致無形資產(chǎn)賬面價值增加。
51[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(4)，當年12月31日資產(chǎn)負債表"無形資產(chǎn)"項目應填列金額是( )萬元。
A.1080
B.1010
C.1000
D.960
參考答案：C
【解析】12月31日資產(chǎn)負債表"無形資產(chǎn)"項目應填列金額
=960+[(480-120)]-[(240-96)-106-70]
=1000(萬元)材料題【資料三】甲公司采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，2015年有關資料如下：
(1)12月31日結(jié)賬前有關科目余額如下表所列(單位：萬元)：
(2)按月計提所得稅，適用稅率為25%。當月公司以銀行存款支付罰款4萬元;當月發(fā)生的業(yè)務招待費中有6萬元按稅法規(guī)定不得稅前扣除;當月計提應付債券利息100萬元，該債券按面值發(fā)行，分期付息，籌集的資金均用于企業(yè)經(jīng)營活動;當月因遇自然災害生產(chǎn)車間發(fā)生停工凈損失5萬元。
(3)假定12月31 Et結(jié)賬前“利潤分配”科目的余額均為年初未分配利潤。2015年公司按當年凈利潤的10%提取盈余公積，并向投資者分配現(xiàn)金股利800萬元。當年除實現(xiàn)凈損益和利潤分配外，公司所有者權益未發(fā)生其他變動。
【要求】根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答以下第52-56小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
52[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。查看材料A.2015年12月份公司實現(xiàn)營業(yè)利潤為368萬元
B.2015年12月份公司實現(xiàn)營業(yè)利潤為338萬元
C.2015年12月份公司實現(xiàn)的利潤總額為350萬元
D.2015年12月份公司實現(xiàn)的利潤總額為380萬元
【答案】BC
【解析】12月份營業(yè)利潤=2460-1848-30-36-96-112=338(萬元)
12月份利潤總額=338+32-20=350(萬元)
53[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，應計入營業(yè)外支出的是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的業(yè)務招待費
C.自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息
參考答案：A,C
【答案】AC
【解析】發(fā)生的業(yè)務招待費時，應借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目;計期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息，應借記“財務費用”，貸記“應付利息”科目。
54[不定項選擇題]
根據(jù)資料(2)，下列各項中，影響當月應納稅所得額計算的納稅調(diào)整增加事項是( )。
A.支付的罰款
B.發(fā)生的不得稅前扣除的業(yè)務招待費
C.自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失
D.計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息
參考答案：A,B
【答案】AB
【解析】自然災害導致的生產(chǎn)車間停工凈損失，計提的分期付息、用于經(jīng)營活動的應付債券利息，均可以稅前扣除，無須進行納稅調(diào)整。
55[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的是( )。
A.2015年12月份公司發(fā)生的所得稅費用為90萬元
B.2015年12月份公司實現(xiàn)的凈利潤為260萬元
C.2015年度公司實現(xiàn)的凈利潤為1600萬元
D.2015年度公司的可供分配利潤為1 600萬元
參考答案：A,B,D
【答案】ABD
【解析】12月份所得稅費用=12月份應交所得稅=(350+6+4)×25%=90(萬元)
12月份實現(xiàn)的凈利潤=350-90=260(萬元)
2015年凈利潤=260+1220=1480(萬元)
2015年度可供分配利潤=1480+120=1600(萬元)
56[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，2015年公司增加的留存收益是( )萬元。
A.148
B.680
C.640
D.532
【答案】B
【解析】2015年增加留存收益=1480-800=680(萬元)
材料題根據(jù)材料，回答57-61題
【資料二】亞東股份有限公司(以下簡稱"亞東公司")為一般納稅人。有關資料如下：
(1)2012年3月，以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設備，取得的增值稅發(fā)票注明：不含稅價款190萬元，增值稅32.3萬元。
(2)2012年6月10日，以銀行存款支付A生產(chǎn)設備安裝調(diào)試費用35萬元。
(3)2012年6月16 日，A設備達到預定可使用狀態(tài)，交付基本生產(chǎn)車間投入使用。該設備按5年采用年數(shù)總和法計提折舊，預計殘值為9萬元。
(4)2014年6月30 日，以銀行存款支付A設備的日常維修保養(yǎng)費0.3萬元。
(5)2014年7月1日起，將A設備對外經(jīng)營出租。
(6)2015年7月10 日，將A設備對外轉(zhuǎn)讓出售，收款56萬元存入銀行，計提并繳納轉(zhuǎn)讓A設備相關稅費10.472萬元。
【要求】根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題(答題中的金額單位以萬元表示)：
57[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)，亞東公司進行購入設備的會計處理時，使用的會計科目是( )。
A.固定資產(chǎn)
B.應交稅費
C.銀行存款
D.在建工程
參考答案：B,C,D
【解析】由于購入的A設備屬于需要安裝的生產(chǎn)用設備，一般納稅企業(yè)購入該類設備時支付的增值稅進項稅額應予抵扣，不計入購入資產(chǎn)的建造安裝成本。則亞東公司應作以下賬務處理：
借：在建工程 190
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 32.3
貸：銀行存款 222.3
58[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，A設備達到預定可使用狀態(tài)時的人賬價值是( )萬元。
A.190
B.222.3
C.225
D.257.3
參考答案：C
【解析】確認的固定資產(chǎn)人賬金額
=190+35
=225(萬元)
59[不定項選擇題] 根據(jù)資料(3)至(5)，下列會計處理中，正確的是( )。
A.企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費計入制造費用
B.企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費計入管理費用
C.2014年6月，亞東公司為A設備計提的折舊計入制造費用
D.2014年7月，亞東公司為A設備計提的折舊計入其他業(yè)務成本
參考答案：B,C,D
參考解析：【解析】企業(yè)支付的A設備的日常維修保養(yǎng)費，屬于固定資產(chǎn)的費用化后續(xù)支出，應計入管理費用，而不能通過"制造費用"科目計人資產(chǎn)成本。2014年6月，為亞東公司自己使用A設備進行生產(chǎn)經(jīng)營期間，為該設備計提的折舊應計入制造費用;2014年7月，為固定資產(chǎn)對外經(jīng)營出租期間，出租所取得的租金收入計入其他業(yè)務收入，則其計提的折舊對應計人其他業(yè)務成本。
60[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，2015年7月A設備出售時的累計折舊是( )萬元。
A.175.2
B.172.8
C.168.2
D.178.6
參考答案：B
【解析】出售時A設備累計為該設備計提折舊(225-9)×(5÷15+4÷15+3÷15)=172.8(萬元)
61[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列有關出售A設備的計算結(jié)果，正確的是( )。
A.出售A設備形成的凈損失為6.672萬元
B.出售A設備形成的凈損失為4.272萬元
C.出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額為4.272萬元
D.出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額為45.528萬元
參考答案：A,D
【解析】出售A設備形成的凈損失
=(225-172.8)+10.472-56
=6.672(萬元)
出售A設備列入現(xiàn)金流量表"處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額"項目的金額
=56-10.472
=45.528(萬元)