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企業(yè)所得稅計(jì)算準(zhǔn)予扣除和不得扣除內(nèi)容
(一)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(二)不得扣除項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
2.企業(yè)所得稅稅款;
3.稅收滯納金;
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
【提示】罰金、罰款和違約金、銀行罰息的區(qū)別
項(xiàng)目 |
含義 |
性質(zhì) |
罰金 |
是強(qiáng)制犯罪人向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢(qián)的刑罰方法。罰金作為一種財(cái)產(chǎn)刑，是以剝奪犯罪人金錢(qián)為內(nèi)容的 |
屬于刑事處罰 |
罰款 |
是行政執(zhí)法單位對(duì)違反行政法規(guī)的個(gè)人和單位給予的行政處罰。不需要經(jīng)人民法院判決，只要行政執(zhí)法單位依據(jù)行政法規(guī)的規(guī)定，作出處罰決定即可執(zhí)行 |
屬于行政處罰 |
違約金、銀行罰息 |
是合同當(dāng)事人違反合同的約定造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任 |
屬于民事賠償責(zé)任 |
5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;
6.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性支出;
7.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
(三)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除
1.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除;
2.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除;
3.除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(四)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除
1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰;
2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。