企業(yè)所得稅的概念、征稅對象及稅率
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)：指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
居民企業(yè)：應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅的稅率
1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【提示】居民企業(yè)、非居民企業(yè)的征稅對象及適用稅率
(一)企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)：指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)企業(yè)所得稅的征稅對象
居民企業(yè)：應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。
非居民企業(yè)：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
(三)企業(yè)所得稅的稅率
1.基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
2.優(yōu)惠稅率。對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【提示】居民企業(yè)、非居民企業(yè)的征稅對象及適用稅率
納稅人 |
境內(nèi)機構(gòu)場所 |
征稅對象 |
稅率 |
居民企業(yè) |
- |
境內(nèi)、境外全部所得 |
25% |
非居民企業(yè) |
有 |
與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的境內(nèi)、境外所得 |
25% |
無 |
與機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的境內(nèi)所得 |
20%，實際征收按10% | |
來源于境內(nèi)的所得 |