#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試模擬試題及答案：稅法二（習題15）#：為您整理了“2017年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案匯總”，更多稅務(wù)師考試模擬試題等相關(guān)信息，請訪問稅務(wù)師考試頻道。
一、單項選擇題
1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅的是()。
A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品
B.將資產(chǎn)移送他人
C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
[答案]:B
[解析]:選項AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是()。
A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債
B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額
C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入
D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
[答案]:D
[解析]:選項A,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用;選項B,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
3.某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為()萬元。
A.80
B.48
C.32
D.60
[答案]:B
[解析]:第一個標準：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的高金額)。第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額?？梢钥鄢睦①M用=800×6%=48(萬元)
4.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。
A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用
C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額
D.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額
[答案]:C
[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。
5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
[答案]:A
[解析]:會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)
6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項財產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
[答案]:C
[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)
7.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當年稅務(wù)機構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
[答案]:C
[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。
8.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
[答案]:A
[解析]:總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)上海分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
9.2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
[答案]:C
[解析]:公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
10.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是()。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損
B.運輸工具稅前計提折舊的低年限為4年
C.企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折
D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
[答案]:A
[解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機構(gòu)的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此A選項絕對化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于個人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項也是絕對化了;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ茫淖冇猛镜?，不可以扣除的。綜上，只有C選項正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。
3.下列選項中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯誤的是()。
A.鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預(yù)繳
D.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅
B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
[答案]:D
[解析]:選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
C.在中國境內(nèi)有住所的個人
D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人
[答案]:B
[解析]:個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)納個人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)
二、多項選擇題
1.下列各項收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計算繳納個人所得稅，故選項C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個人所得稅。
3.下列關(guān)于個人所得稅，表述正確的有()。
A.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項目計征
C.某合伙企業(yè)為個人投資者購買住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
D.企業(yè)年金的個人繳費的部分，可以在個人當月工資、薪金中計算個人所得稅時扣除
E.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，企業(yè)年金的個人繳費的部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。
4.根據(jù)個人所得稅申報和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國庫
C.個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
D.勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務(wù)機構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費
[答案]:ABD
[解析]:個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務(wù)機構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(提示：印花稅手續(xù)費是5%)。
5.下列項目中，可免征個人所得稅的有()。
A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼
B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
6.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標準住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項D，按購銷合同貼花。
10.下列項目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國務(wù)院批準改制中的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟適用房的購買人持有的購買合同
D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財產(chǎn)贈送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國政府向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有()。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系所得
[答案]:ABD
[解析]:居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有()。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險
[答案]:AD
[解析]:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。
3.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的有()。
A.債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動的債權(quán)
E.企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)
[答案]:ABCE
[解析]:選項D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)。
4.一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在
A.B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。
A.B兩國的所得應(yīng)當匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元
E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
[答案]:CD
[解析]:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，A.B兩國的所得應(yīng)當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A.B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)
5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述,正確的有()。
A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1
B.企業(yè)實際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)首先實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制
D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息，不含擔保費、抵押費
E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨立交易原則
[答案]:ABCE
[解析]:企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息，包含擔保費、抵押費、和其他具有利息性質(zhì)的費用。
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額2.5%標準內(nèi)的部分準予扣除
B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額
D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元
[答案]:ADE
[解析]:選項A,企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標準是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。
7.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下()規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價不大于其自身資產(chǎn)50%的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價值確認計稅基礎(chǔ)
[答案]:ABCD
[解析]:企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅
8.稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供以下()相關(guān)資料。
A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料
C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料
E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料
[答案]:ABD
[解析]:稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：
(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;
(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料;
(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。
A.建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳
B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整
C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，25%由總機構(gòu)預(yù)繳
E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案
[答案]:ABE
[解析]:選項C，分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案;選項D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳。
10.個人取得的下列各項收入中，目前不繳納個人所得稅的有()。
A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.個人取得的保險賠償款
C.個人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費收入
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
E.教育儲蓄存款的利息所得
[答案]:ABCE
[解析]:對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。
一、單項選擇題
1.企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為，應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅的是()。
A.將資產(chǎn)用于加工另一產(chǎn)品
B.將資產(chǎn)移送他人
C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
D.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
[答案]:B
[解析]:選項AC.D均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，不屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置，應(yīng)繳納所得稅。
2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是()。
A.售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債
B.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額
C.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入
D.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
[答案]:D
[解析]:選項A,采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用;選項B,企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項C,銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
3.某居民企業(yè)(非金融企業(yè))2011年12月31日歸還境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金l000萬元，另支付利息費用80萬元，關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為400萬元，該居民企業(yè)的實際稅負高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，同期同類銀行貸款年利率為6%。該居民企業(yè)2011年在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以扣除的利息費用為()萬元。
A.80
B.48
C.32
D.60
[答案]:B
[解析]:第一個標準：債權(quán)性投資:權(quán)益性投資=2:1，則，債權(quán)性投資=權(quán)益性投資×2=400×2=800(元)(屬于稅法規(guī)定的合理借款的高金額)。第二個標準：利息費用不得超過同期同類銀行貸款年利率計算的數(shù)額?？梢钥鄢睦①M用=800×6%=48(萬元)
4.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。
A.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
B.企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用
C.保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額
D.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額
[答案]:C
[解析]:企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用;企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15%計算限額。
5.2011年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2010年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額50萬元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.48.4
B.52.14
C.33.4
D.58.3
[答案]:A
[解析]:會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(萬元)
6.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得境內(nèi)乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該項財產(chǎn)凈值1160萬元。2011年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
[答案]:C
[解析]:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(萬元)
7.甲企業(yè)屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2009年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資250萬元、股權(quán)持有到2010年12月31日。2009年當年稅務(wù)機構(gòu)核定的虧損額為189萬元，甲企2010年度生產(chǎn)經(jīng)營所得為450萬元，2010年應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A.275
B.68.75
C.86
D.112.5
[答案]:C
[解析]:創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。可抵扣的應(yīng)納稅所得額為250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。
8.北京紅杉樹貿(mào)易有限公司總機構(gòu)在北京，上海、青島分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是80萬、30萬、50萬;青島分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項分別是70萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，上海分支機構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()萬元。(已知：三因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30)
A.37.60
B.67.2
C.75.2
D.82.3
[答案]:A
[解析]:總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計算公式如下：某分支機構(gòu)分攤比例=0.35×(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)上海分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%上海分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
9.2011年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中公益性捐贈支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A.16.2
B.16.8
C.27
D.28
[答案]:C
[解析]:公益性捐贈扣除限額=(1200+400+100-1600)×12%=12(萬元)，實際發(fā)生20萬元，準予扣除12萬元。應(yīng)納稅額=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(萬元)
10.下列關(guān)于稅前扣除的政策陳述，正確的是()。
A.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生的籌辦費，不作為籌建期間的虧損
B.運輸工具稅前計提折舊的低年限為4年
C.企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折
D.大修理支出，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年
[答案]:A
[解析]:飛機、火車、輪船以外的運輸工具，低年限為4年;企業(yè)應(yīng)當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目及其標準的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機構(gòu)的費用一律不得在分支機構(gòu)進行分攤稅前扣除
B.企業(yè)手續(xù)費支出，凡是通過現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費不得稅前扣除
D.環(huán)境保護專項資金被用于高科技鼓勵項目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機構(gòu)的費用分攤，要區(qū)分情況，我國是法人納稅制，分支機構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分攤的，允許稅前扣除，因此A選項絕對化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費，對于個人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過現(xiàn)金支付，假如通過現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項也是絕對化了;關(guān)于環(huán)保專項資金，只能用于環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ茫淖冇猛镜?，不可以扣除的。綜上，只有C選項正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)需要進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查。
3.下列選項中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯誤的是()。
A.鐵路運輸企業(yè)總分機構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤，50%由總機構(gòu)預(yù)繳
D.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅
B.對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
[答案]:D
[解析]:選項D，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項中，不屬于個人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿365天的個人
B.在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過90天(或183天)不滿1年的個人
C.在中國境內(nèi)有住所的個人
D.在中國境內(nèi)無住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個人
[答案]:B
[解析]:個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人以及在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人，為個人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個人2011年3月3日來華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開中國，另外5月份，該外籍個人從我國某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對在中國境內(nèi)、境外機構(gòu)同時擔任職務(wù)或僅在境外機構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，計算其境內(nèi)工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數(shù)。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個人應(yīng)向我國繳納個人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應(yīng)納個人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營的服裝廠共取得收入50萬元，發(fā)生成本、費用、稅金等相關(guān)支出43萬元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價購買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價購買住房應(yīng)繳納個人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個人所得稅合計=15+11445=11460(元)
二、多項選擇題
1.下列各項收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計算繳納個人所得稅，故選項C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個人所得稅。
3.下列關(guān)于個人所得稅，表述正確的有()。
A.個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項目計征
C.某合伙企業(yè)為個人投資者購買住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅
D.企業(yè)年金的個人繳費的部分，可以在個人當月工資、薪金中計算個人所得稅時扣除
E.個人獨資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，企業(yè)年金的個人繳費的部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。
4.根據(jù)個人所得稅申報和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。
A.對于賬冊健全的個體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款實行按年計算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月匯算清繳，多退少補
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國庫
C.個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補
D.勞務(wù)報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務(wù)機構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費
[答案]:ABD
[解析]:個人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補;個人所得稅扣繳手續(xù)費由稅務(wù)機構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(提示：印花稅手續(xù)費是5%)。
5.下列項目中，可免征個人所得稅的有()。
A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼
B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個人購買體育彩票獲得中獎收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，中獎收入在1萬元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時間外出授課按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。
6.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標準住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項D，按購銷合同貼花。
10.下列項目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國務(wù)院批準改制中的上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟適用房的購買人持有的購買合同
D.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財產(chǎn)贈送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國政府向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。
二、多項選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅范圍的說法，正確的有()。
A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所有來源于中國境內(nèi)的所得
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得
D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
E.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系所得
[答案]:ABD
[解析]:居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅;非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。選項E，設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從境外取得的所得，如果與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，則不是企業(yè)所得稅的征稅范圍。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有()。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險
[答案]:AD
[解析]:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。
3.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的有()。
A.債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)
B.違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)
D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動的債權(quán)
E.企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)
[答案]:ABCE
[解析]:選項D，應(yīng)為企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)。
4.一國有公司2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該公司在
A.B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;B國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有()。
A.B兩國的所得應(yīng)當匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元
E.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
[答案]:CD
[解析]:企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，A.B兩國的所得應(yīng)當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600/4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400/4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A.B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)
5.下列關(guān)于資本弱化管理的陳述,正確的有()。
A.標準比例區(qū)分金融企業(yè)和其他企業(yè)，分別為5：1和2：1
B.企業(yè)實際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價問題的，稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)首先實施轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整
C.支付給稅率高于本企業(yè)的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息不受資本弱化的限制
D.企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息，不含擔保費、抵押費
E.超過規(guī)定比例的利息支出要扣除，必須提供資料證明借款的條件和內(nèi)容均符合獨立交易原則
[答案]:ABCE
[解析]:企業(yè)所得稅法中的利息支出包括直接和間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實際支付的利息，包含擔保費、抵押費、和其他具有利息性質(zhì)的費用。
6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額2.5%標準內(nèi)的部分準予扣除
B.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
C.對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額
D.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，不計算折舊或攤銷在企業(yè)所得稅前扣除
E.小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額必須不得超過1000萬元
[答案]:ADE
[解析]:選項A,企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除;選項D，企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照規(guī)定計算折舊或攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。選項E,小型微利企業(yè)的條件之一是，資產(chǎn)總額，但是，資產(chǎn)總額的限定，要區(qū)分工業(yè)和其他企業(yè)，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額標準是不得超過3000萬，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不得超過1000萬元。
7.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下()規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價不大于其自身資產(chǎn)50%的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價值確認計稅基礎(chǔ)
[答案]:ABCD
[解析]:企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：
(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅
8.稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供以下()相關(guān)資料。
A.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
B.與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料
C.與非關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料
D.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料
E.與關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)的所有的業(yè)務(wù)往來資料
[答案]:ABD
[解析]:稅務(wù)機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當按照規(guī)定提供以下相關(guān)資料：
(1)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料;
(2)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務(wù)等的再銷售(轉(zhuǎn)讓)價格或者終銷售(轉(zhuǎn)讓)價格的相關(guān)資料;
(3)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料;
(4)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有()。
A.建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳
B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整
C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，25%由總機構(gòu)預(yù)繳
E.建筑企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的跨地項目部，其企業(yè)所得稅征稅辦法，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同制定，并報國家稅務(wù)總局備案
[答案]:ABE
[解析]:選項C，分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案;選項D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳。
10.個人取得的下列各項收入中，目前不繳納個人所得稅的有()。
A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)
B.個人取得的保險賠償款
C.個人辦理代扣代繳手續(xù)，取得的扣繳手續(xù)費收入
D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
E.教育儲蓄存款的利息所得
[答案]:ABCE
[解析]:對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項目，征收個人所得稅。