#注冊(cè)稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試模擬試題及答案：稅法二（習(xí)題16）#：為您整理了“2017年稅務(wù)師考試《稅法二》試題及答案匯總”，更多稅務(wù)師考試模擬試題等相關(guān)信息，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)稅務(wù)師考試頻道。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?BR> B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過(guò)現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)?，要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對(duì)化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過(guò)現(xiàn)金支付，假如通過(guò)現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對(duì)化了;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ?，改變用途的，不可以扣除的。綜上，只有C選項(xiàng)正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。
3.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是()。
A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
[答案]:B
[解析]:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個(gè)人2011年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開(kāi)中國(guó)，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國(guó)某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬(wàn)元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬(wàn)元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購(gòu)買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個(gè)人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有()。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征
C.某合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，可以在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購(gòu)買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
D.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費(fèi)
[答案]:ABD
[解析]:個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)(提示：印花稅手續(xù)費(fèi)是5%)。
5.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有()。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資
E.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開(kāi)發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購(gòu)銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，按購(gòu)銷合同貼花。
10.下列項(xiàng)目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟(jì)適用房的購(gòu)買人持有的購(gòu)買合同
D.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)的陳述，正確的是()。
A.企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用一律不得在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分?jǐn)偠惽翱鄢?BR> B.企業(yè)手續(xù)費(fèi)支出，凡是通過(guò)現(xiàn)金支付的，不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)行股票支付給證券承銷商的手續(xù)費(fèi)不得稅前扣除
D.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金被用于高科技鼓勵(lì)項(xiàng)目，也是允許稅前扣除的
[答案]:C
[解析]:企業(yè)總機(jī)構(gòu)的費(fèi)用分?jǐn)?，要區(qū)分情況，我國(guó)是法人納稅制，分支機(jī)構(gòu)不具有納稅主體資格，但是，對(duì)于非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證據(jù)文件，并合理分?jǐn)偟?，允許稅前扣除，因此A選項(xiàng)絕對(duì)化是不正確的;關(guān)于手續(xù)費(fèi)，對(duì)于個(gè)人支付，是允許現(xiàn)金支付的，但是企業(yè)一般不允許通過(guò)現(xiàn)金支付，假如通過(guò)現(xiàn)金支付給提供勞務(wù)的中介企業(yè)，稅法不允許稅前扣除，因此，B選項(xiàng)也是絕對(duì)化了;關(guān)于環(huán)保專項(xiàng)資金，只能用于環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等方面，要?？顚Ｓ?，改變用途的，不可以扣除的。綜上，只有C選項(xiàng)正確。
2.下列企業(yè)中，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的是()。
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)
B.長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)
C.高于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)
D.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)
[答案]:C
[解析]:低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè)需要進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查，高于的不需要轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查。
3.下列選項(xiàng)中不屬于企業(yè)股權(quán)投資損失確認(rèn)的相關(guān)證據(jù)材料的是()。
A.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料
B.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件
C.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件
D.政府有關(guān)部門對(duì)投資單位的行政處理決定文件
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D應(yīng)該是政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件。
4.下列關(guān)于匯總納稅表述錯(cuò)誤的是()。
A.鐵路運(yùn)輸企業(yè)總分機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，不匯總納稅
B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
C.總分機(jī)構(gòu)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳
D.分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
[答案]:D
[解析]:分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的有()。
A.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人
C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額
D.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)D，對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。
6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的是()。
A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人
B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人
C.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人
D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿1年不滿5年的個(gè)人
[答案]:B
[解析]:個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人。
7.某外籍個(gè)人2011年3月3日來(lái)華，在華工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資20000元，境外單位支付工資折合人民幣10000元，5月25日離開(kāi)中國(guó)，另外5月份，該外籍個(gè)人從我國(guó)某外資企業(yè)取得股息所得10000元。則2011年5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.2594.89
B.2647.85
C.3319.48
D.3285.77
[答案]:A
[解析]:該外籍個(gè)人在境內(nèi)居住不滿90天，僅就其境內(nèi)工作期間境內(nèi)支付的部分納稅。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。5月份該外籍個(gè)人應(yīng)向我國(guó)繳納個(gè)人所得稅額=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。
8.某雜志社專職記者2011年12月取得工資8000元，同時(shí)由于在本單位雜志上發(fā)表多篇文章，取得所得2000元，則該記者本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額()元。
A.685
B.745
C.1045
D.1285
[答案]:B
[解析]:任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該記者本月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)
9.張某2011年1月起承包某服裝廠，依據(jù)承包協(xié)議，服裝廠工商登記更改為個(gè)體工商業(yè)戶。2011年張某經(jīng)營(yíng)的服裝廠共取得收入50萬(wàn)元，發(fā)生成本、費(fèi)用、稅金等相關(guān)支出43萬(wàn)元(其中包括工商戶業(yè)主工資每月1600元)。2011年張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.11143.33
B.12010
C.115750.33
D.168250.33
[答案]:B
[解析]:全年應(yīng)納稅所得額=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)
10.某企業(yè)2011年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價(jià)格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2011年12月購(gòu)買的房屋面積是100平方米，張某取得當(dāng)月工資4000元。張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.15
B.11445
C.11460
D.15265
[答案]:C
[解析]:工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)納稅所得額=(3000-2400)×100=60000(元)60000÷12=5000(元)，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。低價(jià)購(gòu)買住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445(元)張某12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=15+11445=11460(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)收入中，不屬于“工資、薪金所得”征稅范圍的有()。
A.退休人員再任職取得的收入
B.員工行權(quán)之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的轉(zhuǎn)讓凈收入
C.員工將行權(quán)之后將股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額
D.加班工資
E.限售股解禁后的所得
[答案]:CE
[解析]:員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓，獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，故選項(xiàng)C不屬于工資、薪金所得稅目。限售股解禁后的所得是按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅的。
2.下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的收入項(xiàng)目有()。
A.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)
B.作者將自己的文字作品手稿原件公開(kāi)拍賣的所得
C.某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
E.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
[答案]:ABD
[解析]:某雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得按“工資、薪金”征收個(gè)人所得稅;提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得按“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅。
3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅，表述正確的有()。
A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是生活用房取得的所得免征個(gè)人所得稅
B.某股份公司職工因生活困難向企業(yè)借款，年終仍未償還，應(yīng)按“股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征
C.某合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購(gòu)買住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，可以在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金中計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除
E.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購(gòu)買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”征稅
[答案]:ACE
[解析]:選項(xiàng)B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項(xiàng)目”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)的部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。
4.根據(jù)個(gè)人所得稅申報(bào)和繳納的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。
A.對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由納稅人在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)
B.工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，按月計(jì)征的，由納稅人在次月的15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)
D.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額
E.個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給5%的手續(xù)費(fèi)
[答案]:ABD
[解析]:個(gè)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ);個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)構(gòu)按所扣繳稅款付給2%的手續(xù)費(fèi)(提示：印花稅手續(xù)費(fèi)是5%)。
5.下列項(xiàng)目中，可免征個(gè)人所得稅的有()。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金
C.退休人員再任職取得的收入
D.個(gè)人購(gòu)買體育彩票獲得中獎(jiǎng)收入5000元
E.大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課
[答案]:ABD
[解析]:退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)，中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的，暫免稅;大學(xué)教授業(yè)余時(shí)間外出授課按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。
6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有()。
A.轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán)
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
[答案]:ADE
[解析]:被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅。
7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資
E.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
[答案]:ABD
[解析]:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
8.下列情形中()應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅、后清算稅款的征稅辦法。
A.開(kāi)發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
[答案]:AB
[解析]:納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無(wú)法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開(kāi)發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
9.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購(gòu)銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
[答案]:ABCE
[解析]:選項(xiàng)D，按購(gòu)銷合同貼花。
10.下列項(xiàng)目中，可以減免印花稅的有()。
A.貼息貸款合同
B.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制中的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓的合同
C.經(jīng)濟(jì)適用房的購(gòu)買人持有的購(gòu)買合同
D.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的合同
E.企業(yè)將其財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校的書據(jù)
[答案]:ABCE
[解析]:外國(guó)政府向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款的合同免稅。