一、單項選擇題
1、以下關(guān)于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。
A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使用者三方關(guān)系人
B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證
C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求
D.代編財務報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應提出鑒證結(jié)論
2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務的敘述正確的是()。
A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策
B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式
C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度
D.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息
3、中天華信會計師事務所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。
A.財務報表審計業(yè)務
B.財務報表審閱業(yè)務
C.預測性財務信息審核業(yè)務
D.執(zhí)行商定程序業(yè)務
4、注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是()。
A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時
B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時
D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
5、A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。
A.該鑒證業(yè)務是一項基于責任方認定的業(yè)務
B.B銀行是該項鑒證業(yè)務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務的責任方
C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責
D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責
6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者。該業(yè)務中的責任方是()。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會計師事務所
D.注冊會計師
7、在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。
A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準則
B.被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.被審計單位管理層
D.被審計單位編制的財務報表
8、在以下各個與鑒證物件特征有關(guān)的說法中，不正確的是()。
A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高
B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評價和計量的準確性更高
C.歷史的鑒證物件比預測的鑒證物件評價和計量的準確性更高
D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高
9、標準是指用于評價或計量鑒證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是()。
A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定
B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等
C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準
D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證物件進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證物件進行“度量”
10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報
B.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者
C.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
11、注冊會計師對鑒證業(yè)務結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結(jié)論中必須明確提及鑒證物件和標準
B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定
C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定
D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
12、注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應采取的恰當?shù)男袆邮?)。
A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復核
B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因
D.與會計師事務所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 13、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是()。
A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
14、下列有關(guān)會計師事務所業(yè)務執(zhí)行的表述中，錯誤的是()。
A.咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項
B.業(yè)務執(zhí)行是編制和實施業(yè)務計劃、形成和報告業(yè)務結(jié)果的總稱
C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務所工作質(zhì)量、完成各項任務、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務的必要保證
D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務僅需要進行一般的復核，并不需要進行詳細的復核
15、會計師事務所在確定項目質(zhì)量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。
A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核
B.對所有業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核
C.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核
D.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質(zhì)量控制復核
16、會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是()。
A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期長不得超過2年
B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組
D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務
二、多項選擇題
1、關(guān)于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有()。
A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證物件信息
B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論
D.在基于責任方認定業(yè)務中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
2、下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有()。
A.業(yè)務范圍存在限制
B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大
D.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
3、下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務進行變更的相關(guān)處理中正確的有()。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定，并考慮是否有義務向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務
D.當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務
4、關(guān)于鑒證業(yè)務三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。
A.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是的預期使用者
5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務作為鑒證業(yè)務予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應當同時具備的條件包括()。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。
A.按照標準對鑒證物件進行評價或計量的準確性
B.證據(jù)的說服力
C.財務報表的公允性
D.財務報表的可靠性
7、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()。
A.預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B.財務報表
C.企業(yè)的運營情況
D.企業(yè)的內(nèi)部控制
8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。
A.公開發(fā)布
B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述
C.在鑒證報告中以明確的方式表述
D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘
9、下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。
A.與鑒證業(yè)務相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10、從下列鑒證業(yè)務結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務的有()。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
11、當標準或鑒證物件不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有()。
A.考慮解除業(yè)務約定
B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告
D.出具保留結(jié)論的報告
12、根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有()。
A.當一事務所與其它事務所合作執(zhí)行業(yè)務時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務所應當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
13、A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> A.有關(guān)項目負責人
B.正達會計師事務所的其它適當人員
C.正達會計師事務所聘用的專家
D.XYZ會計師事務所的人員
14、會計師事務所在接受鑒證業(yè)務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括()。
A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)
B.變更會計師事務所的原因
C.工作范圍是否受到不適當?shù)南拗频嫩E象
D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度
15、會計師事務所應當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有()。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險
16、丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。
A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作
C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作
D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作
17、下列有關(guān)業(yè)務工作底稿的說法中錯誤的有()。
A.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為終業(yè)務檔案
B.任何情況下，會計師事務所均應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密
C.會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性
D.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所
18、無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其它介質(zhì)，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)()。
A.允許項目組和其它經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿
B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務工作底稿
C.在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性
D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員
三、簡答題
1、試以財務報表審計作為合理保證鑒證業(yè)務的例子，以財務報表審閱業(yè)務作為有限保證鑒證業(yè)務的例子，對兩類業(yè)務的保證程度進行比較，完成下表。
區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(財務報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(財務報表審閱)
鑒證業(yè)務目標
證據(jù)收集程序
所需證據(jù)數(shù)量
鑒證業(yè)務風險
鑒證物件信息的可信性
提出結(jié)論的方式
鑒證業(yè)務收費
2、什么是項目質(zhì)量控制復核?對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別?
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：代編財務報表屬于是相關(guān)服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務，所以不存在鑒證業(yè)務三方關(guān)系人，不對財務信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤。
【該題針對“”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據(jù)的財務報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務，應以積極方式提出結(jié)論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤。
【該題針對“”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，審計業(yè)務的保證程度為高水平(合理保證);選項C，預測性財務信息審核業(yè)務可能同時以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。選項D，執(zhí)行商定程序業(yè)務不提供任何程度的保證。
【該題針對“鑒證業(yè)務目標(保證程度)”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：因管理層負責該公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責，選項D錯誤。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：鑒證物件信息由該政府組織負責，該政府組織為責任方。同時該業(yè)務的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責任方(即該政府組織)卻無需為它負責。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：責任方按照企業(yè)會計準則等相關(guān)制度(屬于標準)對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進行確認、計量和列報而形成的財務報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性較高。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證物件，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內(nèi)重復購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確。
【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結(jié)論的報告。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證物件和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證物件評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目負責人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所商討。
【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：D
【答案解析】：對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務可能進行更加詳細的復核。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A周期長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BD
【答案解析】：當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。業(yè)務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：責任方不會成為鑒證業(yè)務的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：鑒證物件可識別的是適當?shù)蔫b證物件應當具備的條件，但鑒證物件信息可識別并非應當具備的條件，因此選項C不正確。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：(1)當鑒證物件為財務業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證物件為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個選項均為標準的獲取方式。
【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其它事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。
【該題針對“鑒證的證據(jù)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：AC
【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：當有其它會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責人和事務所的其它適當人員，如合適，還應當立即告知事務所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> 【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為終業(yè)務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(財務報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(財務報表審閱)
鑒證業(yè)務目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平
證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
所需證據(jù)數(shù)量較多較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù)
鑒證業(yè)務風險較低較高
鑒證物件信息的可信性較高較低
提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認為××公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?BR> 鑒證業(yè)務收費較高較低
【答案解析】：
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)所謂項目質(zhì)量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(1分)
(2)對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：
①項目組就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價;(0.5分)
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施;(0.5分)
③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷;(0.5分)
④是否已就存在的意見分歧、其它疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;(0.5分)
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;(0.5分)
⑥擬與管理層、治理層以及其它方面溝通的事項;(0.5分)
⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)
⑧擬出具的審計報告的適當性。(0.5分)
(3)項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核，盡管復核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內(nèi)部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質(zhì)量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復核的物件不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內(nèi)部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質(zhì)量控制復核。(1分)③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷(1分);B.在準備報告時形成的結(jié)論(1分)。
【答案解析】：
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
1、以下關(guān)于代編財務報表和財務報表審計表述正確的是()。
A.代編財務報表和財務報表審計均涉及注冊會計師、責任方和預期使用者三方關(guān)系人
B.注冊會計師對代編的財務報表提供有限保證，而對財務報表審計提供合理保證
C.代編財務報表和財務報表審計都對注冊會計師提出獨立性的要求
D.代編財務報表報告不提出鑒證結(jié)論，審計報告應提出鑒證結(jié)論
2、下面有關(guān)鑒證業(yè)務的敘述正確的是()。
A.注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者利用財務報表做出正確的決策
B.注冊會計師對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式
C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度
D.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息
3、中天華信會計師事務所近期同時執(zhí)行了下列業(yè)務。其中以消極方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平保證的是()。
A.財務報表審計業(yè)務
B.財務報表審閱業(yè)務
C.預測性財務信息審核業(yè)務
D.執(zhí)行商定程序業(yè)務
4、注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是()。
A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時
B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時
D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時
5、A公司聘請注冊會計師對企業(yè)管理層編制的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由A公司管理層編制并提供給B銀行使用。下列敘述中錯誤的是()。
A.該鑒證業(yè)務是一項基于責任方認定的業(yè)務
B.B銀行是該項鑒證業(yè)務的預期使用者，A公司管理層是該項鑒證業(yè)務的責任方
C.A公司管理層須對該持續(xù)經(jīng)營報告負責
D.A公司管理層無須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責
6、某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預期使用者。該業(yè)務中的責任方是()。
A.甲企業(yè)
B.政府組織
C.會計師事務所
D.注冊會計師
7、在注冊會計師對被審計單位財務報表進行審計的過程中，下列要素屬于鑒證對象的是()。
A.被審計單位所遵循的企業(yè)會計準則
B.被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
C.被審計單位管理層
D.被審計單位編制的財務報表
8、在以下各個與鑒證物件特征有關(guān)的說法中，不正確的是()。
A.定性的鑒證物件比定量的鑒證對象評價和計量的準確性更高
B.客觀的鑒證物件比主觀的鑒證物件評價和計量的準確性更高
C.歷史的鑒證物件比預測的鑒證物件評價和計量的準確性更高
D.時點的鑒證對象比時期的鑒證對象評價和計量的準確性更高
9、標準是指用于評價或計量鑒證物件的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關(guān)鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是()。
A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定
B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等
C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準
D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證物件進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證物件進行“度量”
10、在下列情形中，注冊會計師一般視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論，但不包括()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的結(jié)論明確提及責任方認定，且責任方認定存在重大錯報
B.在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者
C.如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制
D.注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達
11、注冊會計師對鑒證業(yè)務結(jié)論的下列表述中正確的是()。
A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結(jié)論中必須明確提及鑒證物件和標準
B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定
C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結(jié)論中明確提及責任方認定
D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告
12、注冊會計師甲作為C公司年度財務報表審計的項目負責人，應當在整個審計過程中對項目組成員違反職業(yè)道德要求的跡象保持警惕。在發(fā)現(xiàn)項目組成員乙違反了職業(yè)道德要求后，注冊會計師甲首先應采取的恰當?shù)男袆邮?)。
A.將乙調(diào)離項目小組，并對乙所做的工作進行復核
B.確定乙的行為是否已對審計質(zhì)量造成實質(zhì)性的損害
C.解除業(yè)務約定，并向C公司管理層說明具體原因
D.與會計師事務所相關(guān)人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?BR> 13、下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持的說法中錯誤的是()。
A.會計師事務所在承接業(yè)務前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的
B.如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務，會計師事務所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至低
C.在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務所應當考慮在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響
D.如果在本期或以前業(yè)務執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，或者對業(yè)務范圍施加重大限制，或者存在其它嚴重影響業(yè)務執(zhí)行的情形等，會計師事務所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響。必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系
14、下列有關(guān)會計師事務所業(yè)務執(zhí)行的表述中，錯誤的是()。
A.咨詢包括與會計師事務所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當專業(yè)層次上進行的討論，以解決疑難問題或爭議事項
B.業(yè)務執(zhí)行是編制和實施業(yè)務計劃、形成和報告業(yè)務結(jié)果的總稱
C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務所工作質(zhì)量、完成各項任務、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務的必要保證
D.對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務僅需要進行一般的復核，并不需要進行詳細的復核
15、會計師事務所在確定項目質(zhì)量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。
A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核
B.對所有業(yè)務均實施項目質(zhì)量控制復核
C.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核
D.對所有上市公司財務報表實施項目質(zhì)量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質(zhì)量控制復核
16、會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是()。
A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期長不得超過2年
B.在每個周期內(nèi)，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查
C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組
D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質(zhì)量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務
二、多項選擇題
1、關(guān)于基于責任方認定業(yè)務和直接報告業(yè)務，下列敘述正確的有()。
A.在直接報告業(yè)務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關(guān)鑒證物件信息
B.在基于責任方認定業(yè)務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告
C.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結(jié)論
D.在基于責任方認定業(yè)務中，注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象
2、下列屬于注冊會計師變更業(yè)務類型的合理理由的有()。
A.業(yè)務范圍存在限制
B.業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求
C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大
D.預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解
3、下列有關(guān)注冊會計師對已承接的鑒證業(yè)務進行變更的相關(guān)處理中正確的有()。
A.如果沒有合理的理由，注冊會計師不應當同意變更業(yè)務。如果注冊會計師不同意變更業(yè)務，委托人又不同意繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定，并考慮是否有義務向有關(guān)方面(例如，委托單位董事會或股東會)說明解除業(yè)務約定的理由
B.如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應當認為該變更是合理的
C.對已承接的鑒證業(yè)務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務變更為有限保證的鑒證業(yè)務
D.當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務
4、關(guān)于鑒證業(yè)務三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。
A.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者
B.鑒證業(yè)務涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者
C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任
D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業(yè)務中，責任方可能會是的預期使用者
5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業(yè)務作為鑒證業(yè)務予以承接的前提條件。適當?shù)蔫b證對象應當同時具備的條件包括()。
A.鑒證對象可以識別
B.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當?shù)蔫b證結(jié)論
C.鑒證對象信息可以識別
D.不同的組織或人員對鑒證物件按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果合理一致
6、鑒證對象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列()方面產(chǎn)生影響。
A.按照標準對鑒證物件進行評價或計量的準確性
B.證據(jù)的說服力
C.財務報表的公允性
D.財務報表的可靠性
7、下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有()。
A.預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
B.財務報表
C.企業(yè)的運營情況
D.企業(yè)的內(nèi)部控制
8、標準應當能夠為預期使用者獲取、以使預期使用者了解鑒證對象的評價或計量過程。標準可以供預期使用者獲取的方式有()。
A.公開發(fā)布
B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述
C.在鑒證報告中以明確的方式表述
D.常識理解，如計量時間的標準是小時或分鐘
9、下列各項中，影響注冊會計師獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。
A.與鑒證業(yè)務相關(guān)的資料的可獲得性
B.鑒證對象和鑒證對象信息的特征
C.客觀環(huán)境的影響
D.被鑒證單位管理層是否施加限制
10、從下列鑒證業(yè)務結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務的有()。
A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的
B.我們認為，責任方做出的“根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認定是公允的
C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的“根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認定是不公允的
D.我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的
11、當標準或鑒證物件不適當時，注冊會計師做出的以下決策中正確的有()。
A.考慮解除業(yè)務約定
B.出具否定結(jié)論的報告
C.出具無法提出結(jié)論的報告
D.出具保留結(jié)論的報告
12、根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的有()。
A.當一事務所與其它事務所合作執(zhí)行業(yè)務時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函
B.書面確認函可以是電子形式
C.會計師事務所應當每年至少向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函
D.書面確認函必須是紙質(zhì)的
13、A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲公司年度財務報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計甲公司20×9年度財務報表時，正達會計師事務所(是XYZ會計師事務所集團成員)決定不再由注冊會計師A擔任簽字注冊會計師。但在成立甲公司20×9年度財務報表審計項目組時，XYZ會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。此時，正達事務所可以立即將相關(guān)信息告知()，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> A.有關(guān)項目負責人
B.正達會計師事務所的其它適當人員
C.正達會計師事務所聘用的專家
D.XYZ會計師事務所的人員
14、會計師事務所在接受鑒證業(yè)務時，應當考慮客戶的誠信情況?？紤]的主要事項包括()。
A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)
B.變更會計師事務所的原因
C.工作范圍是否受到不適當?shù)南拗频嫩E象
D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準則等的態(tài)度
15、會計師事務所應當委派具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。因此會計師事務所在委派項目組成員時應考慮的事項有()。
A.需要考慮獨立性和客觀性的情形
B.擬執(zhí)行工作的時間
C.需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能
D.業(yè)務類型、規(guī)模、重要程度、復雜性和風險
16、丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，負有對審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有()。
A.由已工作四年的業(yè)務助理復核本年剛參加工作的業(yè)務助理的工作
B.由已工作一年的業(yè)務助理復核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作
C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作
D.由項目經(jīng)理復核非簽字注冊會計師的工作
17、下列有關(guān)業(yè)務工作底稿的說法中錯誤的有()。
A.如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為相同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為終業(yè)務檔案
B.任何情況下，會計師事務所均應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密
C.會計師事務所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務所執(zhí)行業(yè)務的有效性
D.業(yè)務工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務所
18、無論業(yè)務工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其它介質(zhì)，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)()。
A.允許項目組和其它經(jīng)授權(quán)的人員為適當履行職責而接觸業(yè)務工作底稿
B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務工作底稿
C.在業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其它人員時，保護信息的完整性
D.使業(yè)務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員
三、簡答題
1、試以財務報表審計作為合理保證鑒證業(yè)務的例子，以財務報表審閱業(yè)務作為有限保證鑒證業(yè)務的例子，對兩類業(yè)務的保證程度進行比較，完成下表。
區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(財務報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(財務報表審閱)
鑒證業(yè)務目標
證據(jù)收集程序
所需證據(jù)數(shù)量
鑒證業(yè)務風險
鑒證物件信息的可信性
提出結(jié)論的方式
鑒證業(yè)務收費
2、什么是項目質(zhì)量控制復核?對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核有何區(qū)別?
參考答案：
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：代編財務報表屬于是相關(guān)服務業(yè)務，不屬于鑒證業(yè)務，所以不存在鑒證業(yè)務三方關(guān)系人，不對財務信息提供任何程度的保證，并且不對獨立性提出要求，所以選項A、B、C均錯誤。
【該題針對“”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師的審計意見應合理保證預期使用者決策所依據(jù)的財務報表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項A錯誤。對于合理保證業(yè)務，應以積極方式提出結(jié)論，故選項B錯誤。在直接報告業(yè)務中，預期使用者通過閱讀鑒證報告才能獲得鑒證對象信息，故選項D錯誤。
【該題針對“”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，審計業(yè)務的保證程度為高水平(合理保證);選項C，預測性財務信息審核業(yè)務可能同時以積極的方式表述意見，也以消極的方式表述意見。選項D，執(zhí)行商定程序業(yè)務不提供任何程度的保證。
【該題針對“鑒證業(yè)務目標(保證程度)”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：因管理層負責該公司日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，所以A公司管理層須對A公司持續(xù)經(jīng)營狀況負責，選項D錯誤。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：鑒證物件信息由該政府組織負責，該政府組織為責任方。同時該業(yè)務的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責任方(即該政府組織)卻無需為它負責。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：責任方按照企業(yè)會計準則等相關(guān)制度(屬于標準)對其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(屬于鑒證對象)進行確認、計量和列報而形成的財務報表(屬于鑒證對象信息)，鑒證對象信息可以說是鑒證對象的載體，所以選項B正確。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：根據(jù)教材，如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性較高。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證物件，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內(nèi)重復購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確。
【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：在選項C的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結(jié)論的報告。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證物件和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證物件評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項ABC在一定條件下均有可能成為會計師事務所的選擇，但項目負責人的第一反應應當是向會計師事務所匯報，與會計師事務所商討。
【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：A
【答案解析】：會計師事務所在承接業(yè)務前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：D
【答案解析】：對金融機構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務可能進行更加詳細的復核。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A周期長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BD
【答案解析】：當業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求，或預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解時，注冊會計師可以應委托人的要求，考慮同意變更該項業(yè)務。業(yè)務范圍存在限制是不合理的理由;如果注冊會計師認為承擔的審計風險很大，則可能不會承接業(yè)務或解除業(yè)務約定。
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“鑒證業(yè)務承接”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BC
【答案解析】：責任方不會成為鑒證業(yè)務的預期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務。
【該題針對“鑒證業(yè)務三方關(guān)系”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：鑒證物件可識別的是適當?shù)蔫b證物件應當具備的條件，但鑒證物件信息可識別并非應當具備的條件，因此選項C不正確。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：AB
【答案解析】：
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：(1)當鑒證物件為財務業(yè)績或狀況時(如歷史或預測的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量)，鑒證對象信息是財務報表;(2)當鑒證對象為非財務業(yè)績或狀況時(如企業(yè)的運營情況)，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標;(3)當鑒證對象為物理特征時(如設備的生產(chǎn)能力)，鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件;(4)當鑒證物件為某種系統(tǒng)和過程時(如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng))，鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認定。
【該題針對“鑒證物件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上四個選項均為標準的獲取方式。
【該題針對“鑒證的標準”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：影響可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征;業(yè)務環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其它事項(例如：由于時間限制、責任方對鑒證業(yè)務施加的限制等對注冊會計師獲取證據(jù)的限制)。
【該題針對“鑒證的證據(jù)”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：AC
【答案解析】：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責任方做出的‘根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以積極方式提出結(jié)論，如“我們認為，根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)××標準，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：如果因標準或鑒證對象不適當會誤導預期使用者，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告;如果標準或鑒證對象不適當造成注冊會計師工作范圍受到限制，應視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，在某些情況下，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：BC
【答案解析】：當有其它會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函，但不是雙方互相提供有關(guān)遵守獨立性政策和程序的書面確認函，所以選項A不對;書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，所以選項D不對。
【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：事務所一旦獲知違反獨立性政策和程序的情況，應當立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目負責人和事務所的其它適當人員，如合適，還應當立即告知事務所聘用的專家和關(guān)聯(lián)事務所的人員，以便他們采取適當?shù)男袆印?BR> 【該題針對“職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述應當考慮的事項外，會計師事務所還應考慮對人員的需求以及在需要時能否獲得具備相應素質(zhì)的人員;人員的連續(xù)性和輪換要求;在職培訓的機會。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：確定復核人員的原則是由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員實施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊會計師在注冊之前至少工作過兩年。
【該題針對“客戶關(guān)系和具體業(yè)務的承接與保持”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：AB
【答案解析】：如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務工作底稿歸整為終業(yè)務檔案。除特定情況外，會計師事務所應當對業(yè)務工作底稿包含的信息予以保密。
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：區(qū)別合理保證的鑒證業(yè)務(財務報表審計)有限保證的鑒證業(yè)務(財務報表審閱)
鑒證業(yè)務目標在可接受的低審計風險下，以積極方式對財務報表整體發(fā)表審計意見，提供高水平的保證在可接受的審閱風險下，以消極方式對財務報表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證，該保證水平低于審計業(yè)務的保證水平
證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)
所需證據(jù)數(shù)量較多較少，不能提供審計中要求的所有證據(jù)
鑒證業(yè)務風險較低較高
鑒證物件信息的可信性較高較低
提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。如：“我們認為××公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了××公司20××年12月31日的財務狀況以及20××年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！币韵麡O方式提出結(jié)論。如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，××公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映××公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！?BR> 鑒證業(yè)務收費較高較低
【答案解析】：
【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)所謂項目質(zhì)量控制復核是指事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(1分)
(2)對上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核時，復核人員應當同時考慮下列八個事項：
①項目組就具體業(yè)務對事務所獨立性做出的評價;(0.5分)
②在審計過程中識別的特別風險以及采取的應對措施;(0.5分)
③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷;(0.5分)
④是否已就存在的意見分歧、其它疑難問題或爭議事項進行適當咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;(0.5分)
⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;(0.5分)
⑥擬與管理層、治理層以及其它方面溝通的事項;(0.5分)
⑦所復核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)
⑧擬出具的審計報告的適當性。(0.5分)
(3)項目質(zhì)量控制復核與項目組內(nèi)部復核，盡管復核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復核的主體不同。項目組復核是項目組內(nèi)部進行的復核包括項目負責人實施的復核，項目質(zhì)量控制復核則是事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，獨立地對特定業(yè)務實施的復核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。(1分)②復核的物件不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務都應當實施項目組內(nèi)部復核，而事務所只對特定業(yè)務才獨立實施項目質(zhì)量控制復核。(1分)③復核的要求不同。按照準則規(guī)定，對每項業(yè)務實施項目組內(nèi)部復核的內(nèi)容比較寬泛。事務所對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷(1分);B.在準備報告時形成的結(jié)論(1分)。
【答案解析】：
【該題針對“業(yè)務工作底稿與監(jiān)控”知識點進行考核】