單選題
1、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量
B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，高檔手表征收消費(fèi)稅，每只在10000元(含)以上的各類(lèi)手表征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。
4、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅
B、隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅
C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天
D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。
5、某酒廠3月生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場(chǎng)推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸4.5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以市場(chǎng)推廣使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷(xiāo)售品;選項(xiàng)D，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
7、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價(jià)款2000元，發(fā)生不含稅加工費(fèi)支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷(xiāo)售自制貨物處理。
組成計(jì)稅價(jià)格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格為2.2萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為56%。2014年5月該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價(jià)=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬(wàn)元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、汽車(chē)修理廠修車(chē)時(shí)更換的輪胎
C、鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。
11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A、2.62萬(wàn)元
B、2.67萬(wàn)元
C、2.89萬(wàn)元
D、2.95萬(wàn)元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
12、某木制品公司2014年11月銷(xiāo)售給甲經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)110箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。
14、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
C、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
D、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車(chē)公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14萬(wàn)元(不含稅)，該橡膠制品公司均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬(wàn)元)
16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售給零售商，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
17、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按()。
A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B、應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征
C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
正確答案：B
解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征。
18、某廠家生產(chǎn)各種筷子，2014年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔木筷取得不含稅收入10萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬(wàn)元，則該廠家2014年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
正確答案：D
解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，只就木制一次性筷子計(jì)算繳納消費(fèi)稅即可。應(yīng)納消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元)
19、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2014年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得商場(chǎng)含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒5噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款60萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。(白酒消費(fèi)稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費(fèi)稅稅率為10%)
A、52.24
B、50.53
C、55.24
D、84.67
正確答案：C
解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬(wàn)元)
20、2014年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%)
A、42.98
B、44.11
C、44.90
D、49.11
正確答案：D
解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類(lèi)售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬(wàn)元)
21、某酒廠為增值稅一般納稅人。2014年5月銷(xiāo)售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類(lèi)啤酒銷(xiāo)售額(含稅)分別為286萬(wàn)元、129.8萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。
A、59.5
B、63.5
C、53.325
D、54.24
正確答案：D
解析：銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×250÷10000=0.15(萬(wàn)元)
22、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類(lèi)卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠18日銷(xiāo)售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。
A、747900
B、1096860
C、1370170.72
D、741240
正確答案：C
解析：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
該批卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
23、某汽車(chē)廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批汽車(chē)交門(mén)市部銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)155萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入185萬(wàn)元。汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、2.32
C、1.98
D、7.72
正確答案：C
解析：企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬(wàn)元)。
24、下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是()。
A、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于無(wú)償贈(zèng)送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品
正確答案：B
解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。用于無(wú)償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品不按照價(jià)計(jì)稅。
1、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量
B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)從高適用稅率。
2、某一般納稅人的白酒生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月將自產(chǎn)糧食白酒與某生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)材料進(jìn)行交換，用10噸糧食白酒換進(jìn)生產(chǎn)材料一批，并取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，已知同期白酒的售價(jià)是每噸4萬(wàn)元，平均售價(jià)是每噸3.8萬(wàn)元，(以上售價(jià)均為不含稅價(jià)，白酒適用比例稅率20%，從量稅為0.5元/斤)則企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A、80000
B、90000
C、86000
D、76000
正確答案：B
解析：納稅人用于交換的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)交消費(fèi)稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)
3、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、不含增值稅每只在10000元以下的手表
C、鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，高檔手表征收消費(fèi)稅，每只在10000元(含)以上的各類(lèi)手表征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。
4、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是( )。
A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅
B、隨啤酒銷(xiāo)售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅
C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天
D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。
5、某酒廠3月生產(chǎn)一種新開(kāi)發(fā)的藥酒，當(dāng)月市場(chǎng)推廣使用0.2噸，已知該種藥酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸4.5萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%，則該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A、850
B、990
C、1100
D、1300
正確答案：C
解析：自產(chǎn)藥酒用于其他方面的，視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，則按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，所以市場(chǎng)推廣使用應(yīng)納消費(fèi)稅為：
組成計(jì)稅價(jià)格=4.5×0.2×(1+10%)÷(1-10%)×10000=11000(元)
當(dāng)月藥酒應(yīng)納稅額=11000×10%=1100(元)
6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
正確答案：A
解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷(xiāo)售品;選項(xiàng)D，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
7、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D、納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
正確答案：A
解析：本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料不含稅價(jià)款2000元，發(fā)生不含稅加工費(fèi)支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。下列正確的是( )。(煙絲成本利潤(rùn)率為5%)
A、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元
B、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元
C、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
D、甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元
正確答案：D
解析：本題目為受托方提供原材料的情形，不屬于真正的委托加工行為，應(yīng)按銷(xiāo)售自制貨物處理。
組成計(jì)稅價(jià)格
=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61500×17%=10455(元)
本期應(yīng)納增值稅=10455-340=10115(元)
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)
9、2014年5月某公司進(jìn)口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價(jià)格為2.2萬(wàn)元/箱，關(guān)稅稅率為50%，消費(fèi)稅稅率為56%。2014年5月該公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。
A、42.34
B、44.06
C、28.88
D、43.24
正確答案：A
解析：組價(jià)=10×[2.2×(1+50%)+150÷10000]÷(1-56%)=75.34(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=75.34×56%+150×10÷10000=42.34(萬(wàn)元)
10、下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A、批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙
B、汽車(chē)修理廠修車(chē)時(shí)更換的輪胎
C、鞭炮加工廠銷(xiāo)售田徑比賽用發(fā)令紙
D、出國(guó)人員免稅商店銷(xiāo)售的金銀首飾
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，批發(fā)商批發(fā)銷(xiāo)售的雪茄煙，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，輪胎已經(jīng)不再屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅。
11、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()。
A、2.62萬(wàn)元
B、2.67萬(wàn)元
C、2.89萬(wàn)元
D、2.95萬(wàn)元
正確答案：D
解析：木制一次性筷子從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，委托加工環(huán)節(jié)，應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。甲企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入材料成本中。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
12、某木制品公司2014年11月銷(xiāo)售給甲經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)木地板(消費(fèi)稅率5%)110箱，銷(xiāo)售價(jià)為1000元/箱，銷(xiāo)售給經(jīng)銷(xiāo)商乙同類(lèi)實(shí)木地板80箱，銷(xiāo)售價(jià)為1100元/箱;當(dāng)月，還將30箱同類(lèi)實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為()。
A、11550元
B、12700元
C、12667元
D、12400元
正確答案：A
解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(110×1000+80×1100+30×1100)×5%=11550(元)
13、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。
A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車(chē)輛的自產(chǎn)柴油
B、汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)
C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
正確答案：D
解析：選項(xiàng)D，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)屬于將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，需要繳納消費(fèi)稅。
14、關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是( )。
A、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
B、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
C、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
D、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅
正確答案：A
解析：納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
15、某橡膠制品公司2014年4月接受某汽車(chē)公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬(wàn)元，收取加工費(fèi)14萬(wàn)元(不含稅)，該橡膠制品公司均無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為3%)
A、1.24
B、4.44
C、7.33
D、8.07
正確答案：A
解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。
該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬(wàn)元)
16、某卷煙批發(fā)企業(yè)2014年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙后批發(fā)銷(xiāo)售給零售商，開(kāi)具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬(wàn)元。銷(xiāo)售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。
A、13.6
B、17.6
C、18.28
D、20.59
正確答案：B
解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷(xiāo)售額(不含增值稅)征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(萬(wàn)元)
17、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按()。
A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B、應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征
C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
正確答案：B
解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征。
18、某廠家生產(chǎn)各種筷子，2014年8月生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔木筷取得不含稅收入10萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬(wàn)元，生產(chǎn)銷(xiāo)售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬(wàn)元，則該廠家2014年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、2.25
B、1.75
C、1.25
D、0.75
正確答案：D
解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，只就木制一次性筷子計(jì)算繳納消費(fèi)稅即可。應(yīng)納消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬(wàn)元)
19、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2014年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得商場(chǎng)含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元;當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒5噸，不含稅銷(xiāo)售價(jià)款60萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。(白酒消費(fèi)稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費(fèi)稅稅率為10%)
A、52.24
B、50.53
C、55.24
D、84.67
正確答案：C
解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。
應(yīng)納消費(fèi)稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬(wàn)元)
20、2014年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)白酒的銷(xiāo)售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%)
A、42.98
B、44.11
C、44.90
D、49.11
正確答案：D
解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類(lèi)售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬(wàn)元)
21、某酒廠為增值稅一般納稅人。2014年5月銷(xiāo)售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類(lèi)啤酒銷(xiāo)售額(含稅)分別為286萬(wàn)元、129.8萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )萬(wàn)元。
A、59.5
B、63.5
C、53.325
D、54.24
正確答案：D
解析：銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬(wàn)元)
銷(xiāo)售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×250÷10000=0.15(萬(wàn)元)
22、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類(lèi)卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠18日銷(xiāo)售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。
A、747900
B、1096860
C、1370170.72
D、741240
正確答案：C
解析：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒(méi)有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
該批卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)
23、某汽車(chē)廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門(mén)市部，該廠將一批汽車(chē)交門(mén)市部銷(xiāo)售，計(jì)價(jià)155萬(wàn)元。門(mén)市部零售取得含增值稅的銷(xiāo)售收入185萬(wàn)元。汽車(chē)的消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、2.32
C、1.98
D、7.72
正確答案：C
解析：企業(yè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬(wàn)元)。
24、下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)按照納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是()。
A、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、用于無(wú)償贈(zèng)送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品
正確答案：B
解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。用于無(wú)償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品不按照價(jià)計(jì)稅。