一、單項選擇題
1、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是（?。?。
A、通過在途物資科目核算
B、不作為該企業(yè)資產核算，需備查登記
C、通過發(fā)出商品科目核算
D、通過庫存商品科目核算
2、以下事項不影響主營業(yè)務收入確認金額的是（ ）。
A、銷售商品發(fā)生的銷售折讓
B、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C、銷售商品發(fā)生的銷售退回
D、銷售商品數(shù)量
3、下列有關銷售商品收入的處理中，不正確的是（?。?。
A、在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時不確認收入
B、售出的商品被退回時，直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關項目
C、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當期的銷售費用處理
D、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金
4、下列關于讓渡企業(yè)資產使用權的說法中，不正確的是（?。?。
A、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入
B、讓渡資產使用權收入同時滿足“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計量”時才能予以確認
C、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入
D、出售無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入
5、甲公司于2014年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2014年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20 萬元。則甲公司2014年該項業(yè)務應確認的收入為（?。┤f元。
A、1 000
B、20
C、0
D、100
6、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方應將支付的手續(xù)費記入（?。┛颇?。
A、管理費用
B、財務費用
C、銷售費用
D、其他業(yè)務成本
7、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（ ）。
A、簽訂代銷協(xié)議時
B、發(fā)出商品時
C、收到代銷清單時
D、收到代銷款時
8、2012年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價300 000元，增值稅額51 000元。該批商品成本為200 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2012年4月10日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務甲公司的下列處理中不正確的是（?。?。
A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000元
B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務收入18 000元
C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務成本12 000元
D、甲公司實際收到的款項為329 940元
9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣60萬元、現(xiàn)金折扣45萬元、銷售折讓75萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（?。┤f元。
A、45
B、60
C、105
D、135
10、2012年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2013年12月31日完工；合同總金額為2 400萬元，預計總成本為2 000萬元。截止2012年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元，預計將要發(fā)生成本1 400萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認收入。2012年度對該項合同確認的收入為 （?。┤f元。
A、720
B、640
C、350
D、600
11、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（?。┰?。
A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
12、對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是（ ）。
A、發(fā)出商品時
B、收到貨款時
C、簽訂合同時
D、買方正式接受商品或退貨期滿時
13、甲企業(yè)銷售A產品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10％的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購買該企業(yè)產品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17％。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為（ ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）
A、900
B、1 000
C、1 170
D、2 340
14、采用預收款方式銷售商品，通常應在（ ）時點確認收入。
A、實際收到貨款
B、發(fā)出商品
C、合同約定的收款日期
D、簽訂合同
二、多項選擇題
1、甲企業(yè)2013年10月售出產品一批，并確認了收入，2013年12月由于質量問題被退回時，在做相關處理時不會涉及的科目有（?。?BR> A、庫存商品
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務收入
2、下列事項不能確認收入的有（?。?BR> A、采用預收款方式銷售發(fā)出商品時
B、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償
C、收到商品預收款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
3、下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（?。?BR> A、根據(jù)測量的已完工作量加以確定
B、按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定
C、按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D、按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定
4、關于商業(yè)折扣的處理，下列表述不正確的有（ ）。
A、銷售企業(yè)應當將實際發(fā)生的商業(yè)折扣計入銷售費用
B、銷售企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C、購買企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應付賬款
D、購買企業(yè)應當將享受的商業(yè)折扣沖減財務費用
5、下列有關銷售商品收入的處理中，正確的有（?。?。
A、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時就確認收入
B、已經(jīng)確認收入的售出商品被退回時（不屬于資產負債表日后期間），直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關項目
C、當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時（不屬于資產負債表日后期間），直接將發(fā)生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理
D、在采用預收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入
6、下列業(yè)務發(fā)生時不能確認收入的有（ ）。
A、采用預收款方式銷售發(fā)出商品時
B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時
C、采用預收款方式銷售商品，收到商品款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
7、確認商品銷售收入時所指的商品所有權上的主要風險和報酬包括（ ）。
A、商品可能發(fā)生的減值風險
B、商品可能發(fā)生的毀損風險
C、商品增值或使用形成的經(jīng)濟利益
D、商品由于質量問題的退貨風險
8、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有（ ）。
A、分期收款銷售商品
B、委托代銷商品
C、在同一會計期間開始并完工的勞務
D、跨會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務
9、下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（ ）。
A、出租包裝物收取的租金
B、出售原材料取得的收入
C、轉讓無形資產使用權的收入
D、以經(jīng)營方式出租固定資產取得的租金收入
10、甲公司在2013年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2013年4月11日支付貨款。2013年5月11日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2013年5月11日的處理正確的有（?。?BR> A、甲公司應沖減當期主營業(yè)務收入50萬元
B、甲公司應沖減主營業(yè)務成本30萬元
C、甲公司應貸記“財務費用”1萬元
D、甲公司應向乙公司支付退貨款58.5萬元
11、下列項目中，一般應記入企業(yè)的“其他業(yè)務收入”科目的有（?。?。
A、銷售原材料的收入
B、經(jīng)營性租出固定資產的租金收入
C、隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入
D、出售投資性房地產取得的收入
三、判斷題
1、企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應當確認為當期財務費用。（?。?BR> 2、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。（?。?BR> 3、企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。（?。?BR> 4、以銷售商品、提供勞務為主營業(yè)務的企業(yè)，銷售單獨計價的包裝物實現(xiàn)的收入通過“主營業(yè)務收入”科目進行核算。（?。?BR> 5、企業(yè)對于在同一會計期間內能夠一次完成的勞務，應分期采用完工百分比法確認收入和結轉成本。（?。?BR> 6、發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)應當確認應交的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。（?。?BR> 7、甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費360 000元，不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當年應確認的使用費收入為360 000元。（?。?BR> 8、預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，在此之前按照預收的貨款確認相等金額的收入。（?。?BR> 9、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。（ ）
10、企業(yè)提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本。（ ）
11、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。（?。?BR> 四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17％，產品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
（3）6月10日，因部分A產品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
假定甲公司不存在納稅調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、關于業(yè)務（1）和業(yè)務（3）下列說法正確的是（ ）。
A、5月1日銷售A產品應確認的主營業(yè)務收入為68000元
B、5月1日銷售A產品應確認的應收賬款為79560元
C、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業(yè)務收入34000元
D、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款39780元
<2> 、關于業(yè)務（2）和業(yè)務（4），下列說法中正確的是（?。?。
A、委托丙公司代銷C產品，應當在發(fā)出產品時確認產品銷售收入
B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入
C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費應記入“財務費用”科目
D、確認應收賬款金額為128400元
<3> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務收入為（?。┰?BR> A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4> 、甲公司根據(jù)上述資料應確認的營業(yè)利潤金額為（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的應交所得稅為（?。┰?BR> A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
2、Z股份有限公司（以下簡稱Z公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務均屬于增值稅應稅勞務，逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
（2）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。Z公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資，尚未實際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元（稅務機關認為此價格公允，并以此作為計稅基礎）。
（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
（4）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營租賃合同支付的租金6萬元（租金每月末支付）。該經(jīng)營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按月收取租金并計提折舊。
（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項。
要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)資料（1），下列處理正確的是（?。?。
A、應確認的收入為99萬元
B、12月1日，應計入應收賬款116萬元
C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入本公司的財務費用
D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認不產生影響
<2> 、根據(jù)資料（2），下列處理中錯誤的是（?。?。
A、借：勞務成本25
貸：應付職工薪酬25
B、借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
C、借：應收賬款70.2
貸：主營業(yè)務收入60
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
D、借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
<3> 、根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（?。?。
A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應在發(fā)出商品時確認收入
B、應按照協(xié)議價確認收入200萬元
C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元
D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元
<4> 、針對資料（4），下列表示正確的是（?。?。
A、收到的租賃租金應在其他業(yè)務收入中核算
B、成本模式下的投資性房地產計提的折舊在管理費用中核算
C、投資性房地產計提的月折舊金額是5萬元
D、投資性房地產計提折舊時，應借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計折舊”
<5> 、針對資料（5），下列說法正確的是（?。?BR> A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額
B、退貨應沖減本期的收入以及成本
C、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——14萬元
D、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——15萬元
3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。
（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。
（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。
（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。
（5）10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產品應交納28560元，銷售材料應交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列正確的是（ ）。
A、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元
B、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元
C、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為52700元
D、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為58200元
<2> 、關于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理錯誤的是（?。?BR> A、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300000元
B、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300000元
C、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認收入300000元
D、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認負債300000元
<3> 、關于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理正確的是（ ）。
A、銷售退回應沖減銷售當月的收入
B、銷售退回應計入10月份管理費用
C、銷售退回不應沖減應交稅費
D、銷售退回應相應轉回營業(yè)成本
<4> 、根據(jù)資料（2），下列表述錯誤的是（?。?。
A、預收賬款時就應確認收入
B、10月份應作沖減預收賬款處理
C、10月份應確認收入
D、在預收賬款時不確認收入，但先結轉成本
<5> 、關于資料（1），下列表述正確的是（ ）。
A、賒銷產品不能確認收入
B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入
C、賒銷產品在發(fā)出商品時確認收入
D、賒銷產品，在簽訂購買合同時確認收入
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核銷售商品的相關處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應該設置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產核算。
【該題針對“一般商品銷售收入的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核主營業(yè)務收入的確認。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入“財務費用”科目，不影響主營業(yè)務收入的金額。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于轉讓資產所有權形成的利得。
【該題針對“讓渡資產使用權收入的確認條件”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2014年該項業(yè)務應確認的收入＝1 000÷10 ＝100（萬元）。
【該題針對“讓渡資產使用權且提供后續(xù)服務”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方將手續(xù)費記入“銷售費用”科目，受托方將手續(xù)費確認為收入。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 針對該業(yè)務，甲公司的會計處理為：
銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 351 000
貸：主營業(yè)務收入 300 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000
借：主營業(yè)務成本 200 000
貸：庫存商品200 000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入 18 000 （300 000×6%）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 060
貸：應收賬款 21 060
實際收到款項時
借：銀行存款 329 940
貸：應收賬款 329 940（351 000——21 060）
發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。
【該題針對“銷售折讓的處理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理中只有現(xiàn)金折扣在財務費用科目中體現(xiàn)，因此答案應該選擇A。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核提供勞務收入金額的確認。2012年度完工進度＝（600/2 000）×100%＝30%，2012年度對該項合同應確認的收入=2 400×30%=720（萬元）。
【該題針對“提供勞務交易結果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入＝6 000×60×（1——10％）＝324 000（元）。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】 對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。
【該題針對“商品銷售收入確認時點的判斷”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝500×200×（1——10％）×1％＝900（元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核采用預收款方式銷售商品的處理。預收款銷售方式下，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入。
【該題針對“采用預收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BC
【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入的商品退回時要沖減主營業(yè)務收入，同時要商品入庫，增加庫存商品。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入；預收商品款時不能確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應于收到代銷清單時確認收入。
【該題針對“商品銷售收入確認時點的判斷”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 提供交易的完工進度的確認方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。
【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 AD
【答案解析】 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構成最終成交價格的一部分。銷售企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，購買企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應付賬款。對于商業(yè)折扣不需要單獨做賬務處理。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核收入確認的時點。在采用支付手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入；已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金。
【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意。
【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項AB屬于銷售方商品所有權上的主要風險，選項C屬于主要報酬，選項D屬于商品所有權上的次要風險。
【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務才采用完工百分比法。
【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 讓渡資產使用權收入主要是指讓渡無形資產等資產使用權的使用費收入，出租固定資產取得的租金，進行債權投資收取的利息，進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等。
【該題針對“讓渡資產使用權收入的內容”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 甲公司在2013年5月11日的處理分錄為：
借：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.5
貸：銀行存款 57.5
財務費用 1
借：庫存商品 30
貸：主營業(yè)務成本 30
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核其他業(yè)務收入的范圍。選項C，隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，將其成本計入銷售費用。注意區(qū)分隨同商品單獨計價的包裝物的核算和不單獨計價包裝物的核算。隨同產品出售單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，將其成本計入其他業(yè)務成本中。
【該題針對“銷售材料等存貨的處理”知識點進行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】 現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的處理原則”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核收入的分類。收入是企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產生的，而不是偶發(fā)的交易或事項中產生的。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，而營業(yè)外收入屬于利得。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)出售原材料應該確認其他業(yè)務收入，結轉其他業(yè)務成本。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】 該企業(yè)銷售單獨計價的包裝物實現(xiàn)的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 能在同一會計期間完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，結轉成本。
【該題針對“在同一會計期間內開始并完成的勞務”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【該題針對“已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】 讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。
【該題針對“讓渡資產使用權且不提供后續(xù)服務”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前按照預收的貨款確認為預收賬款。
【該題針對“采用預收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 支付的手續(xù)費，應計入銷售費用。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核提供勞務收入的核算。提供勞務在資產負債表日不能對交易結果作出可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)模瑧匆咽栈蝾A計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，同時，按已經(jīng)發(fā)生的金額結轉成本。
【該題針對“提供勞務交易結果不能可靠估計時的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 對
【答案解析】 應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬，即應付賬款不包括商業(yè)折扣。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 業(yè)務（1），5月1日：
借：應收賬款79560
貸：主營業(yè)務收入68000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11560
借：主營業(yè)務成本48000
貸：庫存商品48000
業(yè)務（3），6月10日：
借：主營業(yè)務收入34000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5780
貸：應收賬款39780
借：庫存商品24000
貸：主營業(yè)務成本24000
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。分錄為：
借：委托代銷商品66000
貸：庫存商品66000
借：應收賬款140400
貸：主營業(yè)務收入120000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業(yè)務成本66000
貸：委托代銷商品66000
借：銷售費用12000
貸：應收賬款12000
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 主營業(yè)務收入＝68000——34000＋120000＝154000（元）。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 主營業(yè)務成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；
營業(yè)利潤＝154000——90000——（2100+900）——6780——4000——12000＝38220（元）。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38220元；
故所得稅費用＝38220×25％＝9555（元）。分錄為：
借：所得稅費用9555
貸：應交稅費——應交所得稅9555
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 CD
【答案解析】 資料（1）分錄為：
12月1日賒銷時：
借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業(yè)務成本85
貸：庫存商品85
12月19日收到貨款時：
借：銀行存款116
財務費用1
貸：應收賬款117
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（2）分錄為：
借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
借：應收賬款29.25
貸：主營業(yè)務收入25
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.25
借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)采用委托代銷方式的，應該在收到代銷清單時確認收入；資料（3）分錄為：
借：委托代銷商品180
貸：庫存商品180
借：應收賬款46.8
貸：主營業(yè)務收入40
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8
借：主營業(yè)務成本36
貸：委托代銷商品36
委托代銷商品的賬面余額＝180——36＝144（萬元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（4）分錄為：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務收入6
借：其他業(yè)務成本5
貸：投資性房地產累計折舊5
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料（5）分錄為：
借：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
貸：銀行存款116
財務費用1
借：庫存商品85
貸：主營業(yè)務成本85
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 2014年10月甲公司發(fā)生的費用＝（100×20000）（資料1）＋500000（資料2）——（40×20000）（資料3）＋（36890＋15810）（資料5）＝1752700（元）；
2014年10月甲公司應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額＝36890＋15810＝52700（元）。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 權責發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認預收賬款；收付實現(xiàn)制下，只要收到款項即應確認收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 銷售退回，應直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應交稅費。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 預收賬款時確認負債，在實際發(fā)出材料時確認收入并結轉成本。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
1、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是（?。?。
A、通過在途物資科目核算
B、不作為該企業(yè)資產核算，需備查登記
C、通過發(fā)出商品科目核算
D、通過庫存商品科目核算
2、以下事項不影響主營業(yè)務收入確認金額的是（ ）。
A、銷售商品發(fā)生的銷售折讓
B、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
C、銷售商品發(fā)生的銷售退回
D、銷售商品數(shù)量
3、下列有關銷售商品收入的處理中，不正確的是（?。?。
A、在采用收取手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時不確認收入
B、售出的商品被退回時，直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關項目
C、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，直接將發(fā)生的銷售折讓作為折讓當期的銷售費用處理
D、已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金
4、下列關于讓渡企業(yè)資產使用權的說法中，不正確的是（?。?。
A、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入
B、讓渡資產使用權收入同時滿足“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計量”時才能予以確認
C、如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內分期確認收入
D、出售無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入
5、甲公司于2014年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2014年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20 萬元。則甲公司2014年該項業(yè)務應確認的收入為（?。┤f元。
A、1 000
B、20
C、0
D、100
6、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方應將支付的手續(xù)費記入（?。┛颇?。
A、管理費用
B、財務費用
C、銷售費用
D、其他業(yè)務成本
7、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（ ）。
A、簽訂代銷協(xié)議時
B、發(fā)出商品時
C、收到代銷清單時
D、收到代銷款時
8、2012年3月20日，甲公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明售價300 000元，增值稅額51 000元。該批商品成本為200 000元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予6%的折讓。甲公司已經(jīng)同意了對方折讓的請求，并開具了增值稅紅字發(fā)票。2012年4月10日甲公司實際收到了貨款。針對該業(yè)務甲公司的下列處理中不正確的是（?。?。
A、銷售實現(xiàn)時，確認銷售收入300 000元
B、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務收入18 000元
C、發(fā)生銷售折讓時，沖減主營業(yè)務成本12 000元
D、甲公司實際收到的款項為329 940元
9、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣60萬元、現(xiàn)金折扣45萬元、銷售折讓75萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（?。┤f元。
A、45
B、60
C、105
D、135
10、2012年9月1日，某公司與客戶簽訂一項安裝勞務合同，預計2013年12月31日完工；合同總金額為2 400萬元，預計總成本為2 000萬元。截止2012年12月31日。該公司實際發(fā)生成本600萬元，預計將要發(fā)生成本1 400萬元。假定該合同的結果能夠可靠地估計，采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認收入。2012年度對該項合同確認的收入為 （?。┤f元。
A、720
B、640
C、350
D、600
11、某企業(yè)銷售商品6 000件，每件售價60元（不含增值稅），增值稅稅率17％；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10％，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，并代墊運雜費500元。該企業(yè)在這項交易中應確認的收入金額為（?。┰?。
A、320 000
B、308 200
C、324 000
D、320 200
12、對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是（ ）。
A、發(fā)出商品時
B、收到貨款時
C、簽訂合同時
D、買方正式接受商品或退貨期滿時
13、甲企業(yè)銷售A產品每件500元，若客戶購買100件（含100件）以上可得到10％的商業(yè)折扣。乙公司于2013年11月5日購買該企業(yè)產品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17％。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項，則應給予乙公司的現(xiàn)金折扣的金額為（ ）元。（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）
A、900
B、1 000
C、1 170
D、2 340
14、采用預收款方式銷售商品，通常應在（ ）時點確認收入。
A、實際收到貨款
B、發(fā)出商品
C、合同約定的收款日期
D、簽訂合同
二、多項選擇題
1、甲企業(yè)2013年10月售出產品一批，并確認了收入，2013年12月由于質量問題被退回時，在做相關處理時不會涉及的科目有（?。?BR> A、庫存商品
B、營業(yè)外支出
C、利潤分配
D、主營業(yè)務收入
2、下列事項不能確認收入的有（?。?BR> A、采用預收款方式銷售發(fā)出商品時
B、已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償
C、收到商品預收款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
3、下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（?。?BR> A、根據(jù)測量的已完工作量加以確定
B、按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定
C、按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D、按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定
4、關于商業(yè)折扣的處理，下列表述不正確的有（ ）。
A、銷售企業(yè)應當將實際發(fā)生的商業(yè)折扣計入銷售費用
B、銷售企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
C、購買企業(yè)應按扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應付賬款
D、購買企業(yè)應當將享受的商業(yè)折扣沖減財務費用
5、下列有關銷售商品收入的處理中，正確的有（?。?。
A、在采用支付手續(xù)費的委托代銷方式下銷售商品，發(fā)出商品時就確認收入
B、已經(jīng)確認收入的售出商品被退回時（不屬于資產負債表日后期間），直接沖減退回當期的收入、成本、稅金等相關項目
C、當期已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時（不屬于資產負債表日后期間），直接將發(fā)生的銷售折讓作為當期的銷售費用處理
D、在采用預收款方式下銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入
6、下列業(yè)務發(fā)生時不能確認收入的有（ ）。
A、采用預收款方式銷售發(fā)出商品時
B、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品收到代銷清單時
C、采用預收款方式銷售商品，收到商品款時
D、采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品發(fā)出商品時
7、確認商品銷售收入時所指的商品所有權上的主要風險和報酬包括（ ）。
A、商品可能發(fā)生的減值風險
B、商品可能發(fā)生的毀損風險
C、商品增值或使用形成的經(jīng)濟利益
D、商品由于質量問題的退貨風險
8、下列各項不采用完工百分比法確認收入的有（ ）。
A、分期收款銷售商品
B、委托代銷商品
C、在同一會計期間開始并完工的勞務
D、跨會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務
9、下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的有（ ）。
A、出租包裝物收取的租金
B、出售原材料取得的收入
C、轉讓無形資產使用權的收入
D、以經(jīng)營方式出租固定資產取得的租金收入
10、甲公司在2013年4月8日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該批商品成本為30萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。乙公司在2013年4月11日支付貨款。2013年5月11日，該批商品因質量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關退貨款。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，則甲公司在2013年5月11日的處理正確的有（?。?BR> A、甲公司應沖減當期主營業(yè)務收入50萬元
B、甲公司應沖減主營業(yè)務成本30萬元
C、甲公司應貸記“財務費用”1萬元
D、甲公司應向乙公司支付退貨款58.5萬元
11、下列項目中，一般應記入企業(yè)的“其他業(yè)務收入”科目的有（?。?。
A、銷售原材料的收入
B、經(jīng)營性租出固定資產的租金收入
C、隨同商品出售不單獨計價的包裝物取得的收入
D、出售投資性房地產取得的收入
三、判斷題
1、企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應當確認為當期財務費用。（?。?BR> 2、企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入。（?。?BR> 3、企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關費用后的凈額，應當記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。（?。?BR> 4、以銷售商品、提供勞務為主營業(yè)務的企業(yè)，銷售單獨計價的包裝物實現(xiàn)的收入通過“主營業(yè)務收入”科目進行核算。（?。?BR> 5、企業(yè)對于在同一會計期間內能夠一次完成的勞務，應分期采用完工百分比法確認收入和結轉成本。（?。?BR> 6、發(fā)出的商品不符合收入確認條件，但如果銷售該商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)應當確認應交的增值稅銷項稅額，借記“應收賬款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。（?。?BR> 7、甲企業(yè)2011年12月向乙企業(yè)提供某專利的使用權。合同規(guī)定：使用期10年，一次性收取使用費360 000元，不提供后續(xù)服務，款項已經(jīng)收到。則甲企業(yè)當年應確認的使用費收入為360 000元。（?。?BR> 8、預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，在此之前按照預收的貨款確認相等金額的收入。（?。?BR> 9、企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷，應將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務成本。（ ）
10、企業(yè)提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經(jīng)發(fā)生并預計能夠得到補償?shù)膭趧粘杀敬_認收入，并按相同金額結轉成本。（ ）
11、企業(yè)購買商品附有商業(yè)折扣的，如果商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應付賬款的入賬價值。（?。?BR> 四、不定項選擇題
1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產品為應納增值稅產品，適用的增值稅稅率為17％，產品銷售價款中均不含增值稅稅額。甲公司適用的所得稅稅率為25％。產品銷售成本按經(jīng)濟業(yè)務逐項結轉。2014年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）5月1日銷售A產品1600件給乙公司，產品銷售價格為80000元，產品銷售成本為48000元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。產品已經(jīng)發(fā)出，同時向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）委托丙公司代銷C產品一批，并將該批產品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費，該批產品的銷售價款為120000元，產品銷售成本為66000元。
（3）6月10日，因部分A產品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A產品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，款項尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產品全部售出，款項尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認應向丙公司支付的代銷手續(xù)費。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用6780元，計提壞賬準備4000元。
（6）銷售產品應交的城市維護建設稅為2100元，應交的教育費附加為900元。
假定甲公司不存在納稅調整因素。甲公司年末一次性結轉損益類科目。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、關于業(yè)務（1）和業(yè)務（3）下列說法正確的是（ ）。
A、5月1日銷售A產品應確認的主營業(yè)務收入為68000元
B、5月1日銷售A產品應確認的應收賬款為79560元
C、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少主營業(yè)務收入34000元
D、6月10日，因部分A產品被退回，確認減少應收賬款39780元
<2> 、關于業(yè)務（2）和業(yè)務（4），下列說法中正確的是（?。?。
A、委托丙公司代銷C產品，應當在發(fā)出產品時確認產品銷售收入
B、甲公司收到丙公司的代銷清單時，應確認產品銷售收入
C、向丙公司支付的代銷手續(xù)費應記入“財務費用”科目
D、確認應收賬款金額為128400元
<3> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的主營業(yè)務收入為（?。┰?BR> A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
<4> 、甲公司根據(jù)上述資料應確認的營業(yè)利潤金額為（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
<5> 、甲公司根據(jù)上述資料計算的應交所得稅為（?。┰?BR> A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
2、Z股份有限公司（以下簡稱Z公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅，所有勞務均屬于增值稅應稅勞務，逐筆結轉銷售成本。Z公司以銷售商品和提供勞務為主營業(yè)務。2013年12月，Z公司銷售商品和提供勞務的資料如下：
（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30（假設計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。
（2）12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。合同規(guī)定，該設備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。Z公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資，尚未實際支付）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務困難，Z公司預計很可能收到的維修款為25萬元（稅務機關認為此價格公允，并以此作為計稅基礎）。
（3）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，Z公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。
（4）12月31日，收到G公司按照經(jīng)營租賃合同支付的租金6萬元（租金每月末支付）。該經(jīng)營租賃合同于2012年12月31日簽訂，約定Z公司將剛建造完工達到預定可使用狀態(tài)的一棟辦公樓出租給G公司使用。該辦公樓已確認為投資性房地產，采用成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的初始成本為1200萬元，按照直線法計提折舊，使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按月收取租金并計提折舊。
（5）12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經(jīng)核查，該批商品存在質量問題，Z公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票、支付退貨款項。
要求：假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)資料（1），下列處理正確的是（?。?。
A、應確認的收入為99萬元
B、12月1日，應計入應收賬款116萬元
C、發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計入本公司的財務費用
D、發(fā)生的現(xiàn)金折扣對于收入的確認不產生影響
<2> 、根據(jù)資料（2），下列處理中錯誤的是（?。?。
A、借：勞務成本25
貸：應付職工薪酬25
B、借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
C、借：應收賬款70.2
貸：主營業(yè)務收入60
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
D、借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
<3> 、根據(jù)資料（3），下列表述正確的是（?。?。
A、委托代銷商品方式下銷售貨物，應在發(fā)出商品時確認收入
B、應按照協(xié)議價確認收入200萬元
C、收到開來的代銷清單時，應結轉成本180萬元
D、12月末，委托代銷商品的賬面余額為144萬元
<4> 、針對資料（4），下列表示正確的是（?。?。
A、收到的租賃租金應在其他業(yè)務收入中核算
B、成本模式下的投資性房地產計提的折舊在管理費用中核算
C、投資性房地產計提的月折舊金額是5萬元
D、投資性房地產計提折舊時，應借記“其他業(yè)務成本”，貸記“累計折舊”
<5> 、針對資料（5），下列說法正確的是（?。?BR> A、退貨時可以同時沖減確認的增值稅額
B、退貨應沖減本期的收入以及成本
C、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——14萬元
D、由于退貨這項業(yè)務，對于損益的影響為——15萬元
3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準備。甲公司2014年10月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。
（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預收賬款600000元。當日丙企業(yè)支付剩余貨款。
（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產品。該產品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認入賬，價款已于銷售當日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當日退回了相關貨款。
（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。
（5）10月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅36890元，其中銷售產品應交納28560元，銷售材料應交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產品應交納12240元，銷售材料應交納3570元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第1——5題。
<1> 、根據(jù)上述資料，下列正確的是（ ）。
A、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1752700元
B、2014年10月甲公司發(fā)生的費用是1658200元
C、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為52700元
D、甲公司應記入當期“營業(yè)稅金及附加”科目的金額為58200元
<2> 、關于10月20日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理錯誤的是（?。?BR> A、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認收入300000元
B、若根據(jù)權責發(fā)生制，應于10月份確認負債300000元
C、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認收入300000元
D、若根據(jù)收付實現(xiàn)制，應于10月份確認負債300000元
<3> 、關于10月18日發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，下列處理正確的是（ ）。
A、銷售退回應沖減銷售當月的收入
B、銷售退回應計入10月份管理費用
C、銷售退回不應沖減應交稅費
D、銷售退回應相應轉回營業(yè)成本
<4> 、根據(jù)資料（2），下列表述錯誤的是（?。?。
A、預收賬款時就應確認收入
B、10月份應作沖減預收賬款處理
C、10月份應確認收入
D、在預收賬款時不確認收入，但先結轉成本
<5> 、關于資料（1），下列表述正確的是（ ）。
A、賒銷產品不能確認收入
B、賒銷產品在實際收到款項時確認收入
C、賒銷產品在發(fā)出商品時確認收入
D、賒銷產品，在簽訂購買合同時確認收入
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核銷售商品的相關處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應該設置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產核算。
【該題針對“一般商品銷售收入的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核主營業(yè)務收入的確認。銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣記入“財務費用”科目，不影響主營業(yè)務收入的金額。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 C
【答案解析】 在采用收取手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入。已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減折讓當期的收入和稅金。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項D屬于轉讓資產所有權形成的利得。
【該題針對“讓渡資產使用權收入的確認條件”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2014年該項業(yè)務應確認的收入＝1 000÷10 ＝100（萬元）。
【該題針對“讓渡資產使用權且提供后續(xù)服務”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 C
【答案解析】 支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方將手續(xù)費記入“銷售費用”科目，受托方將手續(xù)費確認為收入。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 C
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 C
【答案解析】 針對該業(yè)務，甲公司的會計處理為：
銷售實現(xiàn)時：
借：應收賬款 351 000
貸：主營業(yè)務收入 300 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 51 000
借：主營業(yè)務成本 200 000
貸：庫存商品200 000
發(fā)生銷售折讓時：
借：主營業(yè)務收入 18 000 （300 000×6%）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3 060
貸：應收賬款 21 060
實際收到款項時
借：銀行存款 329 940
貸：應收賬款 329 940（351 000——21 060）
發(fā)生銷售折讓，不需要沖減企業(yè)的成本。
【該題針對“銷售折讓的處理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 A
【答案解析】 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理中只有現(xiàn)金折扣在財務費用科目中體現(xiàn)，因此答案應該選擇A。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核提供勞務收入金額的確認。2012年度完工進度＝（600/2 000）×100%＝30%，2012年度對該項合同應確認的收入=2 400×30%=720（萬元）。
【該題針對“提供勞務交易結果能可靠估計時的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入＝6 000×60×（1——10％）＝324 000（元）。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 D
【答案解析】 對于在合同中規(guī)定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商品收入確認的條件。
【該題針對“商品銷售收入確認時點的判斷”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 A
【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣＝500×200×（1——10％）×1％＝900（元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核采用預收款方式銷售商品的處理。預收款銷售方式下，銷售方應在發(fā)出商品時確認收入。
【該題針對“采用預收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BC
【答案解析】 已經(jīng)確認了銷售收入的商品退回時要沖減主營業(yè)務收入，同時要商品入庫，增加庫存商品。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入；預收商品款時不能確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，應于收到代銷清單時確認收入。
【該題針對“商品銷售收入確認時點的判斷”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 提供交易的完工進度的確認方法可以選用：（1）已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量；（2）已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。
【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 AD
【答案解析】 商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。商業(yè)折扣在銷售時即已發(fā)生，并不構成最終成交價格的一部分。銷售企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，購買企業(yè)按照扣除商業(yè)折扣后的含稅價款計入應付賬款。對于商業(yè)折扣不需要單獨做賬務處理。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核收入確認的時點。在采用支付手續(xù)費方式下，委托方在收到代銷清單時才能確認收入；已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，將發(fā)生的銷售折讓沖減當期的收入和稅金。
【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 CD
【答案解析】 采用預收貨款方式銷售商品的，應該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項C符合題意；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D符合題意。
【該題針對“商品銷售收入的確認原則”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項AB屬于銷售方商品所有權上的主要風險，選項C屬于主要報酬，選項D屬于商品所有權上的次要風險。
【該題針對“銷售商品收入的確認條件”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 只有在核算跨越會計期間才能完成且在資產負債表日交易結果能夠可靠估計的勞務才采用完工百分比法。
【該題針對“完工百分比法概述”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 讓渡資產使用權收入主要是指讓渡無形資產等資產使用權的使用費收入，出租固定資產取得的租金，進行債權投資收取的利息，進行股權投資取得的現(xiàn)金股利等。
【該題針對“讓渡資產使用權收入的內容”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 甲公司在2013年5月11日的處理分錄為：
借：主營業(yè)務收入 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）8.5
貸：銀行存款 57.5
財務費用 1
借：庫存商品 30
貸：主營業(yè)務成本 30
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核其他業(yè)務收入的范圍。選項C，隨同商品出售不單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，將其成本計入銷售費用。注意區(qū)分隨同商品單獨計價的包裝物的核算和不單獨計價包裝物的核算。隨同產品出售單獨計價的包裝物，應于包裝物發(fā)出時，將其成本計入其他業(yè)務成本中。
【該題針對“銷售材料等存貨的處理”知識點進行考核】三、判斷題
1、
【正確答案】 對
【答案解析】 現(xiàn)金折扣實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的處理原則”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核收入的分類。收入是企業(yè)的日常經(jīng)營活動中產生的，而不是偶發(fā)的交易或事項中產生的。企業(yè)的收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，而營業(yè)外收入屬于利得。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】 企業(yè)出售原材料應該確認其他業(yè)務收入，結轉其他業(yè)務成本。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 錯
【答案解析】 該企業(yè)銷售單獨計價的包裝物實現(xiàn)的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目進行核算。
【該題針對“收入的分類”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 錯
【答案解析】 能在同一會計期間完成的勞務，應在勞務完成時確認收入，結轉成本。
【該題針對“在同一會計期間內開始并完成的勞務”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 對
【該題針對“已經(jīng)發(fā)出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 對
【答案解析】 讓渡資產使用權的使用費收入金額，應按照有關合同或協(xié)議約定的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入；提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內分期確認收入。
【該題針對“讓渡資產使用權且不提供后續(xù)服務”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 預收款銷售方式下，銷售方直到收到最后一筆款項時才將商品交付給購貨方，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前按照預收的貨款確認為預收賬款。
【該題針對“采用預收款方式銷售商品的處理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 錯
【答案解析】 支付的手續(xù)費，應計入銷售費用。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核提供勞務收入的核算。提供勞務在資產負債表日不能對交易結果作出可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)模瑧匆咽栈蝾A計能夠收回的金額確認提供勞務收入，并結轉已經(jīng)發(fā)生的成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計部分能夠得到補償，應按能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認收入，同時，按已經(jīng)發(fā)生的金額結轉成本。
【該題針對“提供勞務交易結果不能可靠估計時的處理”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 對
【答案解析】 應付賬款附有商業(yè)折扣的，應按扣除商業(yè)折扣后的應付款總額入賬，即應付賬款不包括商業(yè)折扣。
【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 業(yè)務（1），5月1日：
借：應收賬款79560
貸：主營業(yè)務收入68000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11560
借：主營業(yè)務成本48000
貸：庫存商品48000
業(yè)務（3），6月10日：
借：主營業(yè)務收入34000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5780
貸：應收賬款39780
借：庫存商品24000
貸：主營業(yè)務成本24000
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 BD
【答案解析】 采用支付手續(xù)費委托代銷方式下，委托方在發(fā)出商品時，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移給受托方，委托方在發(fā)出商品時通常不應確認銷售商品收入，而應在收到受托方開出的代銷清單時確認為銷售商品收入，同時將應支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用。分錄為：
借：委托代銷商品66000
貸：庫存商品66000
借：應收賬款140400
貸：主營業(yè)務收入120000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）20400
借：主營業(yè)務成本66000
貸：委托代銷商品66000
借：銷售費用12000
貸：應收賬款12000
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 主營業(yè)務收入＝68000——34000＋120000＝154000（元）。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 主營業(yè)務成本＝48000＋66000-24000＝90000（元）；
營業(yè)利潤＝154000——90000——（2100+900）——6780——4000——12000＝38220（元）。
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 A
【答案解析】 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入——營業(yè)外支出，本題中沒有涉及到營業(yè)外收支的情況，所以其利潤總額為38220元；
故所得稅費用＝38220×25％＝9555（元）。分錄為：
借：所得稅費用9555
貸：應交稅費——應交所得稅9555
【該題針對“采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的處理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 CD
【答案解析】 資料（1）分錄為：
12月1日賒銷時：
借：應收賬款117
貸：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業(yè)務成本85
貸：庫存商品85
12月19日收到貨款時：
借：銀行存款116
財務費用1
貸：應收賬款117
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（2）分錄為：
借：勞務成本20
貸：應付職工薪酬20
借：應收賬款29.25
貸：主營業(yè)務收入25
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.25
借：主營業(yè)務成本20
貸：勞務成本20
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)采用委托代銷方式的，應該在收到代銷清單時確認收入；資料（3）分錄為：
借：委托代銷商品180
貸：庫存商品180
借：應收賬款46.8
貸：主營業(yè)務收入40
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.8
借：主營業(yè)務成本36
貸：委托代銷商品36
委托代銷商品的賬面余額＝180——36＝144（萬元）。
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 AC
【答案解析】 資料（4）分錄為：
借：銀行存款6
貸：其他業(yè)務收入6
借：其他業(yè)務成本5
貸：投資性房地產累計折舊5
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
【正確答案】 ABC
【答案解析】 資料（5）分錄為：
借：主營業(yè)務收入100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17
貸：銀行存款116
財務費用1
借：庫存商品85
貸：主營業(yè)務成本85
【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AC
【答案解析】 2014年10月甲公司發(fā)生的費用＝（100×20000）（資料1）＋500000（資料2）——（40×20000）（資料3）＋（36890＋15810）（資料5）＝1752700（元）；
2014年10月甲公司應記入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額＝36890＋15810＝52700（元）。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 權責發(fā)生制下，由于是下年租金，因此確認預收賬款；收付實現(xiàn)制下，只要收到款項即應確認收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 D
【答案解析】 銷售退回，應直接沖減發(fā)生退回當月的主營業(yè)務收入以及主營業(yè)務成本，由于開具了紅字增值稅專用發(fā)票因此可以抵減應交稅費。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 AD
【答案解析】 預收賬款時確認負債，在實際發(fā)出材料時確認收入并結轉成本。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】
【正確答案】 C
【答案解析】 賒銷商品可以確認收入，在發(fā)出商品時確認收入。
【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】