#注冊稅務(wù)師考試# #2017年稅務(wù)師考試試題每日一練（8.3）#：人生路，沒有所謂的康莊平途，總會有坎坷凹凸，把握好未來的日子，認(rèn)清方向，走好生命里的每步。學(xué)習(xí)稅務(wù)師考試同樣如此，每天學(xué)習(xí)一點點，日積月累，最后成功一大步！提供稅務(wù)師考試高質(zhì)量習(xí)題，以下為稅務(wù)師考試每日一練，快來做題！
（1）2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：成品油（8.03）
單選題
下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯誤的是（ ）。
A、航空煤油暫緩征收消費稅
B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅
C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費稅稅款
D、進(jìn)口石腦油不征收消費稅
【正確答案】D
【答案解析】進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費稅。
（2）2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：契稅計稅依據(jù)（8.03）
單選題
根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合契稅的計稅依據(jù)的是（ ）。
A、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅依據(jù)為成交價格
B、房屋買賣的契稅計稅依據(jù)價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用
C、土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為房屋的市場價格
D、以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營企業(yè)，按市場價格繳納契稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，應(yīng)該包括裝修費用；選項C，應(yīng)該按差價繳納契稅；選項D，以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營企業(yè)，免繳契稅。
（3）2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.03）
單選題
甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入180（100×6×30％）
貸：主營業(yè)務(wù)成本120（100×4×30％）
預(yù)計負(fù)債60
確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值為60萬元；預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。
（4）2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：股權(quán)轉(zhuǎn)讓（8.3）
多選題
有限責(zé)任公司的股東可以轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)，對此說法正確的有（）。
A、兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例
B、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)
C、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意
D、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東全體同意
E、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考核有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。
（5）2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：資源稅稅收優(yōu)惠（8.3）
單選題
關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（）。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
B、二次采油資源稅減征30%
C、對深水油氣田資源稅減征30%
D、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%
【正確答案】B
【答案解析】選項B，三次采油資源稅減征30%。
（1）2017稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：成品油（8.03）
單選題
下列關(guān)于成品油的相關(guān)規(guī)定表述錯誤的是（ ）。
A、航空煤油暫緩征收消費稅
B、納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油，未分別核算的，生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅
C、將對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費稅稅款
D、進(jìn)口石腦油不征收消費稅
【正確答案】D
【答案解析】進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費稅。
（2）2017稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：契稅計稅依據(jù)（8.03）
單選題
根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合契稅的計稅依據(jù)的是（ ）。
A、以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅依據(jù)為成交價格
B、房屋買賣的契稅計稅依據(jù)價格為房屋買賣合同的總價款，不包括裝修費用
C、土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為房屋的市場價格
D、以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營企業(yè)，按市場價格繳納契稅
【正確答案】A
【答案解析】選項B，應(yīng)該包括裝修費用；選項C，應(yīng)該按差價繳納契稅；選項D，以自有房產(chǎn)作為投資入股本人經(jīng)營企業(yè)，免繳契稅。
（3）2017稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》每日一練：所得稅費用的核算（8.03）
單選題
甲公司2014年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價為6元，增值稅稅率為17%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2014年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2014年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A、-15
B、15
C、0
D、60
【正確答案】A
【答案解析】本題考查所得稅費用的核算知識點。2014年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入180（100×6×30％）
貸：主營業(yè)務(wù)成本120（100×4×30％）
預(yù)計負(fù)債60
確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值為60萬元；預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝60－60＝0；可抵扣暫時性差異為60萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25％＝15（萬元），所以遞延所得稅收益為15萬元，因此選項A正確。
（4）2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)法律》每日一練：股權(quán)轉(zhuǎn)讓（8.3）
多選題
有限責(zé)任公司的股東可以轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)，對此說法正確的有（）。
A、兩個以上股東主張行使優(yōu)先購買權(quán)的，協(xié)商確定各自的購買比例
B、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，經(jīng)股東同意轉(zhuǎn)讓的，在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)
C、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意
D、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東全體同意
E、股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，其他股東自接到書面通知之日起滿30日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓
【正確答案】ABCE
【答案解析】本題考核有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。
（5）2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：資源稅稅收優(yōu)惠（8.3）
單選題
關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠表述不正確的是（）。
A、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
B、二次采油資源稅減征30%
C、對深水油氣田資源稅減征30%
D、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%
【正確答案】B
【答案解析】選項B，三次采油資源稅減征30%。