2017年稅務(wù)師考試試題《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：會(huì)計(jì)處理（03.31）

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    單選題
    某擁有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進(jìn)行賬務(wù)處理。2016年10月份，企業(yè)取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當(dāng)期免抵退稅額為20萬(wàn)元，應(yīng)退稅額為20萬(wàn)元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是（ ）。
    A、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬(wàn)
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 20萬(wàn)
    B、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬(wàn)
    　貸：營(yíng)業(yè)外收入 20萬(wàn)
    C、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬(wàn)
    　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 20萬(wàn)
    D、借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 20萬(wàn)
    　貸；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20萬(wàn)
    【正確答案】D
    【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)退回的稅款。出口企業(yè)按規(guī)定確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額之后，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅）” 科目、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”，貸記本科目。