1、單選題
甲公司因嚴(yán)重違約于2×14年10月被乙公司起訴，乙公司提出索賠要求，法院2×15年1月10日作出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向乙公司賠償400萬元，甲公司服從判決，并支付了賠款。在2×14年12月31日甲公司已經(jīng)估計(jì)很可能賠償300萬元并作出相應(yīng)會計(jì)處理。甲公司2×14年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×15年4月30日，甲公司所得稅的匯算清繳日為2×15年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定對該項(xiàng)賠償款應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)人應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2x
14年資產(chǎn)負(fù)債表中對上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，其他應(yīng)付款100萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元
D.因?yàn)榧坠疽呀?jīng)執(zhí)行判決進(jìn)行賠償，無需披露其相關(guān)內(nèi)容
【答案】C
【解析】甲公司訴訟案件已經(jīng)結(jié)案，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債并確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債，即確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元，支付的現(xiàn)金應(yīng)作為2×15年的事項(xiàng)，只會影響2×15年的財務(wù)報表。
甲公司的相關(guān)會計(jì)處理：
2×14年12月31日：
借：營業(yè)外支出 300
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300
2×15年1月10日：
借：以前年度損益調(diào)整 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 300
貸：其他應(yīng)付款 400
所以選項(xiàng)C正確。
2、單選題
2015年度甲公司因政策性原因?qū)е绿潛p200萬元，年末收到當(dāng)?shù)卣o予的虧損補(bǔ)貼300萬元，其中，文件明確規(guī)定100萬元將用于2016年度虧損補(bǔ)貼，不考慮其他因素，甲公司2015年度的會計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)遞延收益300萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元和營業(yè)外收入2013萬元
D.確認(rèn)資本公積100萬元和營業(yè)外收入2013萬元
【答案】C
【解析】用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)C正確。
3、單選題
甲租賃公司將一條生產(chǎn)線以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該生產(chǎn)線租賃期5年，租賃期屆滿乙公司將生產(chǎn)線歸還給甲租賃公司。每年年末支付租金40萬元，租賃期屆滿時生產(chǎn)線的公允價值預(yù)計(jì)為50萬元，其中乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為6萬元，簽訂合同過程中發(fā)生印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等初始直接費(fèi)用3萬元。租賃期開始日甲租賃公司記錄的最低租賃收款額為( )萬元。
A.246
B.249
C.236
D.200
【答案】C
【解析】最低租賃收款額=最低租賃付款額+無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=(40×5+20+10)+6=236(萬元)。
4、多選題
下列關(guān)于會計(jì)要素計(jì)量屬性的表述巾，正確的有( )。
A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值
B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本
C.現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物
D.公允價值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格
【答案】ABD
【解析】現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計(jì)量屬性，選項(xiàng)C錯誤。
5、多選題
下列事項(xiàng)中能夠引起權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A.被投資單位接受其他股東的資本性投入
B.被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付
D.其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動
【答案】ABCD
【解析】采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例確認(rèn)歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積(其他資本公積)。所有者權(quán)益其他變動的因素主要包括：被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動等。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【答案】AB
【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項(xiàng)A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在發(fā)生時按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項(xiàng)C錯誤;超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，不會形成暫時性差異，選項(xiàng)D錯誤。
甲公司因嚴(yán)重違約于2×14年10月被乙公司起訴，乙公司提出索賠要求，法院2×15年1月10日作出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向乙公司賠償400萬元，甲公司服從判決，并支付了賠款。在2×14年12月31日甲公司已經(jīng)估計(jì)很可能賠償300萬元并作出相應(yīng)會計(jì)處理。甲公司2×14年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×15年4月30日，甲公司所得稅的匯算清繳日為2×15年5月1日，適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定對該項(xiàng)賠償款應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)人應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，甲公司2x
14年資產(chǎn)負(fù)債表中對上述業(yè)務(wù)的會計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元
B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，其他應(yīng)付款100萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元
D.因?yàn)榧坠疽呀?jīng)執(zhí)行判決進(jìn)行賠償，無需披露其相關(guān)內(nèi)容
【答案】C
【解析】甲公司訴訟案件已經(jīng)結(jié)案，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債并確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債，即確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元，支付的現(xiàn)金應(yīng)作為2×15年的事項(xiàng)，只會影響2×15年的財務(wù)報表。
甲公司的相關(guān)會計(jì)處理：
2×14年12月31日：
借：營業(yè)外支出 300
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300
2×15年1月10日：
借：以前年度損益調(diào)整 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 300
貸：其他應(yīng)付款 400
所以選項(xiàng)C正確。
2、單選題
2015年度甲公司因政策性原因?qū)е绿潛p200萬元，年末收到當(dāng)?shù)卣o予的虧損補(bǔ)貼300萬元，其中，文件明確規(guī)定100萬元將用于2016年度虧損補(bǔ)貼，不考慮其他因素，甲公司2015年度的會計(jì)處理是( )。
A.確認(rèn)遞延收益300萬元
B.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元
C.確認(rèn)遞延收益100萬元和營業(yè)外收入2013萬元
D.確認(rèn)資本公積100萬元和營業(yè)外收入2013萬元
【答案】C
【解析】用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用期間計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生費(fèi)用或損失的，取得時直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)C正確。
3、單選題
甲租賃公司將一條生產(chǎn)線以融資租賃方式租賃給乙公司。雙方簽訂合同，該生產(chǎn)線租賃期5年，租賃期屆滿乙公司將生產(chǎn)線歸還給甲租賃公司。每年年末支付租金40萬元，租賃期屆滿時生產(chǎn)線的公允價值預(yù)計(jì)為50萬元，其中乙公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為20萬元，乙公司的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為6萬元，簽訂合同過程中發(fā)生印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等初始直接費(fèi)用3萬元。租賃期開始日甲租賃公司記錄的最低租賃收款額為( )萬元。
A.246
B.249
C.236
D.200
【答案】C
【解析】最低租賃收款額=最低租賃付款額+無關(guān)第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=(40×5+20+10)+6=236(萬元)。
4、多選題
下列關(guān)于會計(jì)要素計(jì)量屬性的表述巾，正確的有( )。
A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值
B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本
C.現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物
D.公允價值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價格
【答案】ABD
【解析】現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計(jì)量屬性，選項(xiàng)C錯誤。
5、多選題
下列事項(xiàng)中能夠引起權(quán)益法核算下長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變化的有( )。
A.被投資單位接受其他股東的資本性投入
B.被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分
C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付
D.其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動
【答案】ABCD
【解析】采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例確認(rèn)歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時調(diào)整資本公積(其他資本公積)。所有者權(quán)益其他變動的因素主要包括：被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動等。
6、多選題
下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
D.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【答案】AB
【解析】資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，均產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，選項(xiàng)A和B正確;企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在發(fā)生時按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，兩者之間的差額形成可抵扣暫時性差異，選項(xiàng)C錯誤;超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，不會形成暫時性差異，選項(xiàng)D錯誤。