1、甲公司為國有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃-預(yù)算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長15%，銷售利潤率實(shí)現(xiàn)10%。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：主要說兩點(diǎn)：第一，在確定年度經(jīng)營目標(biāo)要點(diǎn)時(shí)，需要正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)。本企業(yè)是以上年的收入為基礎(chǔ)。第二，2013年6月10日，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。
(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)：
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。
(2)根據(jù)資料(1)，指出正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)的幾種做法。
(3)根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】(1)2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)是：765×(1+15%)=879.75(億元)
2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：879.75×10%=87.98(億元)
(2)企業(yè)在預(yù)測(cè)下一年的收入或利潤時(shí)，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數(shù)為基礎(chǔ);②以前幾年平均增長率為基礎(chǔ);③以上年的收入和利潤數(shù)為基礎(chǔ)。
(3)甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。
理由：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(1)在2013年10月召開的2014年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，部分人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
總會(huì)計(jì)師：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2014年經(jīng)營業(yè)績預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長15%，銷售利潤率實(shí)現(xiàn)10%。
財(cái)務(wù)部經(jīng)理：主要說兩點(diǎn)：第一，在確定年度經(jīng)營目標(biāo)要點(diǎn)時(shí)，需要正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)。本企業(yè)是以上年的收入為基礎(chǔ)。第二，2013年6月10日，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。
(2)甲公司2013年預(yù)算分析情況如下表(金額單位：億元)：
項(xiàng)目 |
2012年度實(shí)際數(shù) |
2013年預(yù)算目標(biāo) |
2013年預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值 |
||
金額或比率 |
較上年實(shí)際增減 |
金額或比率 |
較上年實(shí)際增減 |
||
營業(yè)收入 |
700 |
760 |
8.57% |
765 |
9.29% |
利潤總額 |
70 |
71 |
1.43% |
72 |
2.86% |
營業(yè)利潤率 |
10.00% |
9.34% |
—— |
9.41% |
—— |
資產(chǎn)總額 |
3000 |
3400 |
13.33% |
3600 |
20.00% |
負(fù)債總額 |
1800 |
2350 |
30.56% |
2550 |
41.67% |
資產(chǎn)負(fù)債率 |
60.00% |
69.12% |
—— |
70.83% |
—— |
要求：
(1)根據(jù)2013年有關(guān)預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)際可完成值及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2014年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。
(2)根據(jù)資料(1)，指出正確選擇預(yù)測(cè)起點(diǎn)的幾種做法。
(3)根據(jù)資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法，并簡(jiǎn)要說明理由。
【正確答案】(1)2014年?duì)I業(yè)收入預(yù)算目標(biāo)是：765×(1+15%)=879.75(億元)
2014年利潤總額預(yù)算目標(biāo)值：879.75×10%=87.98(億元)
(2)企業(yè)在預(yù)測(cè)下一年的收入或利潤時(shí)，一般的做法有：①以上年的收入或利潤數(shù)為基礎(chǔ);②以前幾年平均增長率為基礎(chǔ);③以上年的收入和利潤數(shù)為基礎(chǔ)。
(3)甲公司2014年總部各部門費(fèi)用預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法是：零基預(yù)算法。
理由：2014年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性。
【答案解析】
【該題針對(duì)“預(yù)測(cè)與年度經(jīng)營目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】